【正文】 要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始文件在后。九、審計文件材料的立卷程序?qū)徲嫹桨附?jīng)批準(zhǔn)后，審計組組長即確定為本項目立卷人。項目審計實施開始后，立卷責(zé)任人要隨著審計程序各個環(huán)節(jié)的完成，及時收集本審計項目的文件材料，并認(rèn)真檢查每一份文件材料的內(nèi)容、格式是否完整、合規(guī)，手續(xù)是否完備，字跡是否清晰。項目審計終結(jié)以后，立卷責(zé)任人要對本審計項目的全部文件材料進(jìn)行系統(tǒng)整理，進(jìn)一步做好文件材料的鑒別和篩選工作，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行排列。整理審計案卷，如遇有個別審計文件材料與行政文件或?qū)徲嬀C合管理文件在內(nèi)容上相互交叉，難以劃分時，應(yīng)在保證審計檔案完整的前提下確定取舍。必要時，可在審計檔案和行政文書檔案中“同時立卷”。對立卷責(zé)任人整理出的項目審計文件材料，由審計部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)不符合要求的，應(yīng)責(zé)成立卷責(zé)任人進(jìn)行補救。檢查合格后，按以下規(guī)定做好審計案卷的編目工作：（1）編寫頁號。（2）編寫卷內(nèi)文件目錄。（3）填制備查表。（4）書寫案卷封面并裝訂。十、審計文件材料案卷的歸檔時間為項目審計結(jié)束后15天。十一、審計檔案的保管期限為20年。十二、內(nèi)部審計檔案一般不對外借閱，必須借閱者，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。第四十二條審計人員考評、獎罰一、審計人員的考核應(yīng)堅持公正、公平、科學(xué)合理、獎罰適當(dāng)?shù)脑瓌t。二、審計人員董事會考核。三、考核內(nèi)容，審計人員的考核主要從德、能、勤、績四個方面進(jìn)行。（一）德應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，辦理審計事項時應(yīng)做到客觀公正、實事求是、合理謹(jǐn)慎，保持應(yīng)有的獨立性。在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當(dāng)忠誠老實，不隱瞞或曲解事實。工作中發(fā)揚團隊精神，與同事相處要取長補短，互相學(xué)習(xí)，互相促進(jìn)，努力營造一個和諧融洽、團結(jié)向上，積極進(jìn)取的集體氛圍。應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)公司利益，不得做有損公司和部門形象的行為。（二）能應(yīng)具備與從事審計工作的相適應(yīng)審計知識、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗，并保持和不斷提高職業(yè)勝任能力。主動思考，開拓創(chuàng)新。針對審計事項、審計工作勇于發(fā)表自己的看法，提出合理化建議，主動開展審計工作。具備應(yīng)有的職業(yè)敏感性。對發(fā)生的各類事項做到快速反應(yīng)，不壓事、不推委，不拖延。具備一定的協(xié)調(diào)管理能力。能處理好對內(nèi)對外各種溝通工作。（三）勤嚴(yán)格遵守公司制定的員工行為規(guī)范。廉潔自律，遵守公司制定的各項規(guī)章制度，不向被審計單位或個人提出任何與工作無關(guān)的要求，不借工作之便，侵占公司和員工個人的財產(chǎn)。按時出勤，無遲到、早退、曠工現(xiàn)象。工作中勇于堅持原則，不怕壓力，全力維護(hù)公司利益。（四）績按期完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項工作，并達(dá)到工作要求和目的。提交的審計報告符合質(zhì)量要求，事實清楚，定性準(zhǔn)確，處理適當(dāng)，建議合理。通過審計，能發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，及管理中存在的問題，并提出可行性建議，為公司挽回一定的經(jīng)濟損失，同時促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。附表1：增值稅下費用報銷的可抵扣項目表恩施宏立實業(yè)股份有限公司二0一六年五月二十五日第四篇：內(nèi)部審計監(jiān)察制度內(nèi)部審計監(jiān)察制度 目的為了加強公司內(nèi)部管理和審計監(jiān)督，維護(hù)股東的合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營活動健康發(fā)展，保證資產(chǎn)的增值保值，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、等相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定和企業(yè)的實際情況，特制定本制度。2 適用范圍本制度界定本企業(yè)審計監(jiān)察部的職責(zé)，以及工作開展方式，對企業(yè)整體(含控股子公司)適用。3 職責(zé) 田園公司設(shè)立內(nèi)審監(jiān)察部，審計監(jiān)察部為董事會下設(shè)的常設(shè)機構(gòu)，接受監(jiān)事會的監(jiān)督，獨立行使審計監(jiān)察權(quán)。其職責(zé)是：a)根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，審核有關(guān)職能部門的計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等；b)審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料； c)檢查管理和核算財務(wù)收支的計算機系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；d)隨時對下屬企業(yè)經(jīng)營、數(shù)據(jù)庫建設(shè)等經(jīng)濟活動進(jìn)行審計巡檢； e)召開或參加與審計事項有關(guān)的會議；f)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)，將會造成損失或浪費的行為，經(jīng)董事會的同意，做出臨時制止決定；g)對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)董事會的批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；h)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見； i)對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費的直接責(zé)任人員，提出處理的建議。4 內(nèi)容 內(nèi)部審計監(jiān)察人員應(yīng)恪守職業(yè)道德，嚴(yán)守審計紀(jì)律，依法審計、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊。 根據(jù)工作需要，審計監(jiān)察部可以抽調(diào)相關(guān)部門的專業(yè)人員協(xié)助工作，各部門應(yīng)予以支持。 根據(jù)工作需要，在履行適當(dāng)?shù)膱笈绦蚝?，審計監(jiān)察部可聘請社會審計機構(gòu)協(xié)助工作。 審計內(nèi)容 財務(wù)審計:a)負(fù)責(zé)組織對各分子公司的財務(wù)收支和經(jīng)濟效益進(jìn)行審計；b)負(fù)責(zé)依照法定程序?qū)炯翱毓勺庸矩攧?wù)管理、重大投資等重要經(jīng)濟活動進(jìn)行審計監(jiān)督；c)負(fù)責(zé)資產(chǎn)流失案件的審查工作；d)負(fù)責(zé)組織公司的帳、卡、物對照工作，對呆滯成品等物資進(jìn)行審計； e)負(fù)責(zé)組織對公司下屬各子公司主要負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行離任審計；f)根據(jù)董事會決議，進(jìn)行專項審計調(diào)查工作。 業(yè)務(wù)審計a)負(fù)責(zé)對公司工作人員執(zhí)行國家法律、法規(guī)、政策的情況進(jìn)行監(jiān)控，并對違法違紀(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督檢查；b)對現(xiàn)有制度、流程的執(zhí)行情況進(jìn)行業(yè)務(wù)審計，找出存在的問題，并提交審計報告； 其他事項除日常審計之外，如有特殊事項的審計，由董事會指定審計人員，如有需要，可以聘請外部審計機構(gòu)共同參與審計工作。 審計重點 1 對根據(jù)經(jīng)營總目標(biāo)確定的預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)情況進(jìn)行審計，對各控股子公司、預(yù)算方案的執(zhí)行情況進(jìn)行審計，各職能部門的預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)情況進(jìn)行審計。 財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的審計是指對與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況有關(guān)的各項預(yù)算執(zhí)行情況及其有關(guān)經(jīng)濟活動進(jìn)行審計。主要包括：a)現(xiàn)金預(yù)算； b)預(yù)計損益表； c)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表； d)融資預(yù)算表和投資預(yù)算表；e)對外簽訂的采購等的合同、契約、協(xié)議進(jìn)行審計。 對各控股子公司經(jīng)營狀況進(jìn)行審計，即對年利潤、總(凈)資產(chǎn)回報率、銷售額、自由現(xiàn)金流、成本費用率或公司成本費用、實業(yè)投資回報率等經(jīng)濟指標(biāo)進(jìn)行審計。 對田園公司與各控股子子公司的經(jīng)營目標(biāo)和各項經(jīng)濟指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計； 對投資、融資、管理情況等進(jìn)行審計； 對經(jīng)營活動、經(jīng)營指標(biāo)的真實性進(jìn)行審計； 對經(jīng)營管理制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計； 對外協(xié)合同、滿意度等進(jìn)行審計； 對外協(xié)加工、關(guān)聯(lián)交易企業(yè)質(zhì)量進(jìn)行定期與不定期審計； 對重大投資項目的（基本建設(shè)等）概（預(yù)）算、決算進(jìn)行審計，對對外投資的立項、簽訂、投出和收回、經(jīng)營狀況及其效益等活動等情況進(jìn)行審計。、改進(jìn) 對公司內(nèi)部管理、財會制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，并對有關(guān)制度和流程提出改進(jìn)意見，促進(jìn)公司健全相關(guān)管理制度； 負(fù)責(zé)審計人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計理論研究等； 對公司起草的規(guī)章制度等規(guī)范性文件的適用性提出建議； 檢查權(quán)屬公司內(nèi)部控制制度的建立、健全和遵循情況。 審計工作程序： 編制和季度審計工作計劃。審計監(jiān)察部根據(jù)公司內(nèi)部管理的具體情況編制和季度審計的工作計劃及工作重點，報請董事會審批。 確定審計內(nèi)容和計劃。審計監(jiān)察部根據(jù)批準(zhǔn)的和季度審計工作計劃及工作重點，結(jié)合具體情況，編制具體審計計劃，確定具體的審計時間、范圍和審計方式，并組織實施。 下發(fā)《審計通知書》,包括審計范圍、內(nèi)容、方式、時間、要求等通知被審計單位，被審單位依照審計監(jiān)察部的要求準(zhǔn)備審計所需資料。 審計工作程序:首先召開審計準(zhǔn)備會議，將審計的重點與要求告知被審單位；然后查閱被審單位的有關(guān)原始資料，在掌握被審單位的基本情況后，訪談相關(guān)單位及人員，對被審單位進(jìn)行調(diào)查，取得證明材料，并形成審計報告草稿；最后召開審計終結(jié)會議，將此次審計情況與被審單位領(lǐng)導(dǎo)交換意見。 提交《審計報告》。在審計結(jié)束后，在綜合分析的基礎(chǔ)上，寫出正式的《審計報告》,上報給董事會、總經(jīng)理。將需要整改的內(nèi)容通知相關(guān)的職能部門領(lǐng)導(dǎo)和被審單位。相關(guān)的職能部門與被審單位要在規(guī)定的時間內(nèi)制定出相應(yīng)的整改措施，并上報董事會、總經(jīng)理、審計監(jiān)察部,確認(rèn)后的整改措施進(jìn)行徹底整改。在規(guī)定的時間內(nèi),審計監(jiān)察部對被審單位的實際整改情況進(jìn)行檢查，對整改結(jié)果進(jìn)行合格或不合格的等級評價，且要求整改不合格單位進(jìn)行第二次或第三次整改，直到合格為止。 建立審計檔案。審計監(jiān)察部辦理的每一審計事項都必須按規(guī)定要求建立檔案，非經(jīng)批準(zhǔn)不得銷毀。 審計監(jiān)察責(zé)任 被審計單位或個人違反國家和公司規(guī)章制度，由公司依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，構(gòu)成犯罪，由司法機關(guān)依法處理。 被審計單位拒絕或拖延執(zhí)行審計決定的，審計監(jiān)察部責(zé)令其改正。，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公。審計人員泄露機密，以權(quán)謀私、玩忽職守，弄虛作假和挾嫌報復(fù)造成損失或不良影響的，應(yīng)視其情節(jié)輕重和損失大小，給予批評、行政處分或依法制裁。 被審計單位的權(quán)利及義務(wù) 被審計單位有權(quán)了解審計結(jié)果，并對審計結(jié)果發(fā)表意見。 被審計單位對審計決定有異議的，可向公司董事會提出申訴。 被審計單位應(yīng)維護(hù)企業(yè)各項資產(chǎn)的安全、完整； 被審單位及相關(guān)人員應(yīng)配合、協(xié)助審計人員實施的審計工作，如實向?qū)徲嬋藛T反映情況，及時提供應(yīng)要求的全部資料，不得以任何理由予以拒絕。 被審計單位應(yīng)提供審計工作所必需的工作條件。 被審計單位應(yīng)按要求在有關(guān)文件資料上履行簽字確認(rèn)手續(xù)。 被審計單位對審計決定（或意見）有異議并提出申訴的同時仍須按期執(zhí)行原審計意見。 審計獎懲 被審計單位因檔案管理不善、工作交接不清等原因，不能提供審計事項所必須的相關(guān)資料，從而導(dǎo)致審計人員對審計事項不能形成審計結(jié)論的，審計監(jiān)察部有權(quán)視具體事件的性質(zhì)，建議公司有關(guān)部門對相關(guān)人員予以相應(yīng)的處罰。 被審計單位有關(guān)人員違反財經(jīng)法紀(jì)，貪污、盜竊或挪用資金及其他財產(chǎn)的，審計監(jiān)察部將配合公司有關(guān)部門追回流失財產(chǎn)，并根據(jù)其情節(jié)輕重提出相應(yīng)的處罰建議；構(gòu)成犯罪的，將提請司法機關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。 被審計單位有關(guān)人員打擊報復(fù)審計人員的，將由公司有關(guān)部門給予辭退或開除處分；構(gòu)成犯罪的，將提請司法機關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。 被審計單位有關(guān)人員積極配合審計工作,對違法、違紀(jì)，貪污、盜竊或挪用資金及其他財產(chǎn)的行為積極舉報的，審計監(jiān)察部可提請公司有關(guān)部門予以表揚并給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵。(部門)整個不合格的處罰規(guī)定。董事會根據(jù)中涉及的內(nèi)容及情節(jié),對主要責(zé)任人的處罰應(yīng)在年終績效考核中兌現(xiàn)。 附 則 本制度自公司董事會批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。 本制度解釋和修訂權(quán)歸公司董事會。5 引用文件 《中華人民共和國審計法》 《中華人民共和國審計法實施條例》 《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第五篇：(內(nèi)部審計監(jiān)察管理辦法)內(nèi)部審計監(jiān)察管理辦法第一章 總則第一條 為進(jìn)一步加強和規(guī)范公司內(nèi)部審計監(jiān)察工作，提高內(nèi)部審計監(jiān)察工作質(zhì)量，防范資金風(fēng)險，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù)《審計法》、《行政監(jiān)察法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，制定本辦法。第二條 本辦法所稱內(nèi)部審計監(jiān)察,是指公司審計監(jiān)察部依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度，對公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性、合規(guī)性、有效性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種審計監(jiān)察評價活動。第三條 內(nèi)部審計監(jiān)察的任務(wù)是促進(jìn)公司內(nèi)部控制制度的建立健全,有效地控制成本,提高公司經(jīng)營管理水平,規(guī)范和控制經(jīng)營風(fēng)險,增加公司價值。第四條 內(nèi)部審計的對象為公司各部門，內(nèi)部監(jiān)察的對象為各部門負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)。第五條 公司內(nèi)部審計監(jiān)察依法接受上級審計、監(jiān)察機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，接受公司監(jiān)事會的監(jiān)督和下達(dá)的審計任務(wù)。第六條 公司內(nèi)部審計主要由審計監(jiān)察部直接審計，也可以由審計監(jiān)察部委托中介事務(wù)所審計。第二章 審計監(jiān)察機構(gòu)和人員第七條 公司設(shè)立審計監(jiān)察部并配置專職人員從事內(nèi) 1部審計監(jiān)察工作，履行內(nèi)部審計監(jiān)察職能，或由其授權(quán)有關(guān)機構(gòu)履行內(nèi)部審計監(jiān)察職能。第八條 公司專職內(nèi)部審計監(jiān)察人員不少于5 人。內(nèi)部審計監(jiān)察人員應(yīng)該具備與審計監(jiān)察工作相適應(yīng)的審計、會計、法律、經(jīng)濟管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力,具有較強的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)能力。內(nèi)部審計人員應(yīng)該接受繼續(xù)教育和專項審計業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷更新專業(yè)知識,提高業(yè)務(wù)能力。第九條 內(nèi)部審計監(jiān)察人員開展正常的內(nèi)部審計工作不受公司其他部門或者個人的干涉和阻撓。任何部門和個人不得打擊報復(fù)內(nèi)部審計監(jiān)察人員。第十條 內(nèi)部審計監(jiān)察人員必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和審計監(jiān)察工作紀(jì)律,在審計監(jiān)察過程中始終保證獨立性,忠于職守、堅持原則,保證審計監(jiān)察結(jié)果的客觀公正,不得濫用職權(quán),徇私舞弊、玩忽職守。第十一條 內(nèi)部審計監(jiān)察人員辦理審計監(jiān)察事項，與被審計監(jiān)察單位或者審計監(jiān)察事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第十二條 內(nèi)部審計監(jiān)察人員對其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國家秘密和被審計監(jiān)察單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。第三章 工作職責(zé)第十三條 公司審計監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)履行以下內(nèi)部審計職責(zé):（一）負(fù)責(zé)擬定公司內(nèi)部審計工作的各項規(guī)章制度，制定各項審計工作計劃和具體實施方案。（二）對執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、公司的規(guī)章制度、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營方針、經(jīng)營目標(biāo)等情況進(jìn)行審計監(jiān)督。（三）對財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、財務(wù)計劃、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效、資金籌措調(diào)配方案以及其他有關(guān)的經(jīng)濟活動進(jìn)行審計。（四）對物資采購、工程建設(shè)項目招投標(biāo)、工程預(yù)算、工程結(jié)算、征地拆遷預(yù)算、各項投資、對外擔(dān)保及風(fēng)險控制等經(jīng)濟活動和經(jīng)濟合同等進(jìn)行審核。（五）對公司主要負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行期中和離任審計，并對其綜合評價。（六）完成公司領(lǐng)導(dǎo)和上級審計監(jiān)察部門交辦的其他審計事項。第十四條 公司審計監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)履行以下內(nèi)部監(jiān)察職責(zé):（一）負(fù)責(zé)擬定公司內(nèi)部監(jiān)察工作的各項規(guī)章制度，制定各項監(jiān)察工作計劃和具體實施方案。（二）負(fù)責(zé)對干部的行政效能及違反政紀(jì)行為進(jìn)行監(jiān)察。（三）對職工違紀(jì)、違規(guī)行為的檢舉、控