【正文】 要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始文件在后。九、審計文件材料的立卷程序審計方案經(jīng)批準后，審計組組長即確定為本項目立卷人。項目審計實施開始后，立卷責任人要隨著審計程序各個環(huán)節(jié)的完成，及時收集本審計項目的文件材料，并認真檢查每一份文件材料的內容、格式是否完整、合規(guī)，手續(xù)是否完備，字跡是否清晰。項目審計終結以后，立卷責任人要對本審計項目的全部文件材料進行系統(tǒng)整理，進一步做好文件材料的鑒別和篩選工作，并按照有關規(guī)定進行排列。整理審計案卷，如遇有個別審計文件材料與行政文件或審計綜合管理文件在內容上相互交叉，難以劃分時，應在保證審計檔案完整的前提下確定取舍。必要時，可在審計檔案和行政文書檔案中“同時立卷”。對立卷責任人整理出的項目審計文件材料，由審計部門負責人進行檢查，發(fā)現(xiàn)不符合要求的，應責成立卷責任人進行補救。檢查合格后，按以下規(guī)定做好審計案卷的編目工作：（1）編寫頁號。（2）編寫卷內文件目錄。（3）填制備查表。（4）書寫案卷封面并裝訂。十、審計文件材料案卷的歸檔時間為項目審計結束后15天。十一、審計檔案的保管期限為20年。十二、內部審計檔案一般不對外借閱，必須借閱者，須經(jīng)主管領導批準。第四十二條審計人員考評、獎罰一、審計人員的考核應堅持公正、公平、科學合理、獎罰適當?shù)脑瓌t。二、審計人員董事會考核。三、考核內容，審計人員的考核主要從德、能、勤、績四個方面進行。（一）德應具備良好的職業(yè)道德，辦理審計事項時應做到客觀公正、實事求是、合理謹慎，保持應有的獨立性。在執(zhí)行職務時，應當忠誠老實，不隱瞞或曲解事實。工作中發(fā)揚團隊精神，與同事相處要取長補短，互相學習，互相促進，努力營造一個和諧融洽、團結向上，積極進取的集體氛圍。應當認真履行職責，維護公司利益，不得做有損公司和部門形象的行為。（二）能應具備與從事審計工作的相適應審計知識、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗，并保持和不斷提高職業(yè)勝任能力。主動思考，開拓創(chuàng)新。針對審計事項、審計工作勇于發(fā)表自己的看法，提出合理化建議，主動開展審計工作。具備應有的職業(yè)敏感性。對發(fā)生的各類事項做到快速反應，不壓事、不推委，不拖延。具備一定的協(xié)調管理能力。能處理好對內對外各種溝通工作。（三）勤嚴格遵守公司制定的員工行為規(guī)范。廉潔自律，遵守公司制定的各項規(guī)章制度，不向被審計單位或個人提出任何與工作無關的要求，不借工作之便，侵占公司和員工個人的財產(chǎn)。按時出勤，無遲到、早退、曠工現(xiàn)象。工作中勇于堅持原則，不怕壓力，全力維護公司利益。（四）績按期完成領導交辦的各項工作，并達到工作要求和目的。提交的審計報告符合質量要求，事實清楚，定性準確，處理適當，建議合理。通過審計，能發(fā)現(xiàn)公司內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，及管理中存在的問題，并提出可行性建議，為公司挽回一定的經(jīng)濟損失，同時促進企業(yè)管理水平的提高。附表1：增值稅下費用報銷的可抵扣項目表恩施宏立實業(yè)股份有限公司二0一六年五月二十五日第四篇：內部審計監(jiān)察制度內部審計監(jiān)察制度 目的為了加強公司內部管理和審計監(jiān)督，維護股東的合法權益，保障企業(yè)經(jīng)營活動健康發(fā)展，保證資產(chǎn)的增值保值，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》、等相關法律、法規(guī)、規(guī)定和企業(yè)的實際情況，特制定本制度。2 適用范圍本制度界定本企業(yè)審計監(jiān)察部的職責，以及工作開展方式，對企業(yè)整體(含控股子公司)適用。3 職責 田園公司設立內審監(jiān)察部，審計監(jiān)察部為董事會下設的常設機構，接受監(jiān)事會的監(jiān)督，獨立行使審計監(jiān)察權。其職責是：a)根據(jù)內部審計工作的需要，審核有關職能部門的計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等；b)審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，查閱有關文件和資料； c)檢查管理和核算財務收支的計算機系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關資料；d)隨時對下屬企業(yè)經(jīng)營、數(shù)據(jù)庫建設等經(jīng)濟活動進行審計巡檢； e)召開或參加與審計事項有關的會議；f)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)，將會造成損失或浪費的行為，經(jīng)董事會的同意，做出臨時制止決定；g)對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的情況，經(jīng)董事會的批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；h)提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見； i)對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失或浪費的直接責任人員，提出處理的建議。4 內容 內部審計監(jiān)察人員應恪守職業(yè)道德，嚴守審計紀律，依法審計、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊。 根據(jù)工作需要，審計監(jiān)察部可以抽調相關部門的專業(yè)人員協(xié)助工作，各部門應予以支持。 根據(jù)工作需要，在履行適當?shù)膱笈绦蚝螅瑢徲嫳O(jiān)察部可聘請社會審計機構協(xié)助工作。 審計內容 財務審計:a)負責組織對各分子公司的財務收支和經(jīng)濟效益進行審計；b)負責依照法定程序對公司及控股子公司財務管理、重大投資等重要經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督；c)負責資產(chǎn)流失案件的審查工作；d)負責組織公司的帳、卡、物對照工作，對呆滯成品等物資進行審計； e)負責組織對公司下屬各子公司主要負責人任職期間的經(jīng)濟責任進行離任審計；f)根據(jù)董事會決議，進行專項審計調查工作。 業(yè)務審計a)負責對公司工作人員執(zhí)行國家法律、法規(guī)、政策的情況進行監(jiān)控，并對違法違紀行為進行監(jiān)督檢查；b)對現(xiàn)有制度、流程的執(zhí)行情況進行業(yè)務審計，找出存在的問題，并提交審計報告； 其他事項除日常審計之外，如有特殊事項的審計，由董事會指定審計人員，如有需要，可以聘請外部審計機構共同參與審計工作。 審計重點 1 對根據(jù)經(jīng)營總目標確定的預算目標實現(xiàn)情況進行審計，對各控股子公司、預算方案的執(zhí)行情況進行審計，各職能部門的預算目標實現(xiàn)情況進行審計。 財務收支及其有關經(jīng)濟活動的審計是指對與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務狀況有關的各項預算執(zhí)行情況及其有關經(jīng)濟活動進行審計。主要包括：a)現(xiàn)金預算； b)預計損益表； c)預計資產(chǎn)負債表； d)融資預算表和投資預算表；e)對外簽訂的采購等的合同、契約、協(xié)議進行審計。 對各控股子公司經(jīng)營狀況進行審計，即對年利潤、總(凈)資產(chǎn)回報率、銷售額、自由現(xiàn)金流、成本費用率或公司成本費用、實業(yè)投資回報率等經(jīng)濟指標進行審計。 對田園公司與各控股子子公司的經(jīng)營目標和各項經(jīng)濟指標完成情況進行審計； 對投資、融資、管理情況等進行審計； 對經(jīng)營活動、經(jīng)營指標的真實性進行審計； 對經(jīng)營管理制度執(zhí)行情況進行審計； 對外協(xié)合同、滿意度等進行審計； 對外協(xié)加工、關聯(lián)交易企業(yè)質量進行定期與不定期審計； 對重大投資項目的（基本建設等）概（預）算、決算進行審計，對對外投資的立項、簽訂、投出和收回、經(jīng)營狀況及其效益等活動等情況進行審計。、改進 對公司內部管理、財會制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督，并對有關制度和流程提出改進意見，促進公司健全相關管理制度； 負責審計人員的業(yè)務學習、崗位培訓和內部審計理論研究等； 對公司起草的規(guī)章制度等規(guī)范性文件的適用性提出建議； 檢查權屬公司內部控制制度的建立、健全和遵循情況。 審計工作程序： 編制和季度審計工作計劃。審計監(jiān)察部根據(jù)公司內部管理的具體情況編制和季度審計的工作計劃及工作重點，報請董事會審批。 確定審計內容和計劃。審計監(jiān)察部根據(jù)批準的和季度審計工作計劃及工作重點，結合具體情況，編制具體審計計劃，確定具體的審計時間、范圍和審計方式，并組織實施。 下發(fā)《審計通知書》,包括審計范圍、內容、方式、時間、要求等通知被審計單位，被審單位依照審計監(jiān)察部的要求準備審計所需資料。 審計工作程序:首先召開審計準備會議，將審計的重點與要求告知被審單位；然后查閱被審單位的有關原始資料，在掌握被審單位的基本情況后，訪談相關單位及人員，對被審單位進行調查，取得證明材料，并形成審計報告草稿；最后召開審計終結會議，將此次審計情況與被審單位領導交換意見。 提交《審計報告》。在審計結束后，在綜合分析的基礎上，寫出正式的《審計報告》,上報給董事會、總經(jīng)理。將需要整改的內容通知相關的職能部門領導和被審單位。相關的職能部門與被審單位要在規(guī)定的時間內制定出相應的整改措施，并上報董事會、總經(jīng)理、審計監(jiān)察部,確認后的整改措施進行徹底整改。在規(guī)定的時間內,審計監(jiān)察部對被審單位的實際整改情況進行檢查，對整改結果進行合格或不合格的等級評價，且要求整改不合格單位進行第二次或第三次整改，直到合格為止。 建立審計檔案。審計監(jiān)察部辦理的每一審計事項都必須按規(guī)定要求建立檔案，非經(jīng)批準不得銷毀。 審計監(jiān)察責任 被審計單位或個人違反國家和公司規(guī)章制度，由公司依照有關規(guī)定進行處理，構成犯罪，由司法機關依法處理。 被審計單位拒絕或拖延執(zhí)行審計決定的，審計監(jiān)察部責令其改正。，應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公。審計人員泄露機密，以權謀私、玩忽職守，弄虛作假和挾嫌報復造成損失或不良影響的，應視其情節(jié)輕重和損失大小，給予批評、行政處分或依法制裁。 被審計單位的權利及義務 被審計單位有權了解審計結果，并對審計結果發(fā)表意見。 被審計單位對審計決定有異議的，可向公司董事會提出申訴。 被審計單位應維護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全、完整； 被審單位及相關人員應配合、協(xié)助審計人員實施的審計工作，如實向審計人員反映情況，及時提供應要求的全部資料，不得以任何理由予以拒絕。 被審計單位應提供審計工作所必需的工作條件。 被審計單位應按要求在有關文件資料上履行簽字確認手續(xù)。 被審計單位對審計決定（或意見）有異議并提出申訴的同時仍須按期執(zhí)行原審計意見。 審計獎懲 被審計單位因檔案管理不善、工作交接不清等原因，不能提供審計事項所必須的相關資料，從而導致審計人員對審計事項不能形成審計結論的，審計監(jiān)察部有權視具體事件的性質，建議公司有關部門對相關人員予以相應的處罰。 被審計單位有關人員違反財經(jīng)法紀，貪污、盜竊或挪用資金及其他財產(chǎn)的，審計監(jiān)察部將配合公司有關部門追回流失財產(chǎn)，并根據(jù)其情節(jié)輕重提出相應的處罰建議；構成犯罪的，將提請司法機關依法追究其刑事責任。 被審計單位有關人員打擊報復審計人員的，將由公司有關部門給予辭退或開除處分；構成犯罪的，將提請司法機關依法追究其刑事責任。 被審計單位有關人員積極配合審計工作,對違法、違紀，貪污、盜竊或挪用資金及其他財產(chǎn)的行為積極舉報的，審計監(jiān)察部可提請公司有關部門予以表揚并給予適當?shù)奈镔|獎勵。(部門)整個不合格的處罰規(guī)定。董事會根據(jù)中涉及的內容及情節(jié),對主要責任人的處罰應在年終績效考核中兌現(xiàn)。 附 則 本制度自公司董事會批準之日起執(zhí)行。 本制度解釋和修訂權歸公司董事會。5 引用文件 《中華人民共和國審計法》 《中華人民共和國審計法實施條例》 《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》第五篇：(內部審計監(jiān)察管理辦法)內部審計監(jiān)察管理辦法第一章 總則第一條 為進一步加強和規(guī)范公司內部審計監(jiān)察工作，提高內部審計監(jiān)察工作質量，防范資金風險，促進公司健康穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù)《審計法》、《行政監(jiān)察法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，制定本辦法。第二條 本辦法所稱內部審計監(jiān)察,是指公司審計監(jiān)察部依據(jù)國家有關法律法規(guī)、財務會計制度，對公司內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性、合規(guī)性、有效性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種審計監(jiān)察評價活動。第三條 內部審計監(jiān)察的任務是促進公司內部控制制度的建立健全,有效地控制成本,提高公司經(jīng)營管理水平,規(guī)范和控制經(jīng)營風險,增加公司價值。第四條 內部審計的對象為公司各部門，內部監(jiān)察的對象為各部門負責人和公司領導。第五條 公司內部審計監(jiān)察依法接受上級審計、監(jiān)察機關的業(yè)務指導和監(jiān)督，接受公司監(jiān)事會的監(jiān)督和下達的審計任務。第六條 公司內部審計主要由審計監(jiān)察部直接審計，也可以由審計監(jiān)察部委托中介事務所審計。第二章 審計監(jiān)察機構和人員第七條 公司設立審計監(jiān)察部并配置專職人員從事內 1部審計監(jiān)察工作，履行內部審計監(jiān)察職能，或由其授權有關機構履行內部審計監(jiān)察職能。第八條 公司專職內部審計監(jiān)察人員不少于5 人。內部審計監(jiān)察人員應該具備與審計監(jiān)察工作相適應的審計、會計、法律、經(jīng)濟管理、工程技術等相關專業(yè)知識和業(yè)務能力,具有較強的組織協(xié)調、調查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達能力。內部審計人員應該接受繼續(xù)教育和專項審計業(yè)務培訓,不斷更新專業(yè)知識,提高業(yè)務能力。第九條 內部審計監(jiān)察人員開展正常的內部審計工作不受公司其他部門或者個人的干涉和阻撓。任何部門和個人不得打擊報復內部審計監(jiān)察人員。第十條 內部審計監(jiān)察人員必須嚴格遵守職業(yè)道德和審計監(jiān)察工作紀律,在審計監(jiān)察過程中始終保證獨立性,忠于職守、堅持原則,保證審計監(jiān)察結果的客觀公正,不得濫用職權,徇私舞弊、玩忽職守。第十一條 內部審計監(jiān)察人員辦理審計監(jiān)察事項，與被審計監(jiān)察單位或者審計監(jiān)察事項有利害關系的，應當回避。第十二條 內部審計監(jiān)察人員對其在執(zhí)行職務中知悉的國家秘密和被審計監(jiān)察單位的商業(yè)秘密，負有保密的義務。第三章 工作職責第十三條 公司審計監(jiān)察部應當履行以下內部審計職責:（一）負責擬定公司內部審計工作的各項規(guī)章制度，制定各項審計工作計劃和具體實施方案。（二）對執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)、公司的規(guī)章制度、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營方針、經(jīng)營目標等情況進行審計監(jiān)督。（三）對財務收支、財務預算、財務決算、財務計劃、資產(chǎn)質量、經(jīng)營績效、資金籌措調配方案以及其他有關的經(jīng)濟活動進行審計。（四）對物資采購、工程建設項目招投標、工程預算、工程結算、征地拆遷預算、各項投資、對外擔保及風險控制等經(jīng)濟活動和經(jīng)濟合同等進行審核。（五）對公司主要負責人任職期間經(jīng)濟責任進行期中和離任審計，并對其綜合評價。（六）完成公司領導和上級審計監(jiān)察部門交辦的其他審計事項。第十四條 公司審計監(jiān)察部應當履行以下內部監(jiān)察職責:（一）負責擬定公司內部監(jiān)察工作的各項規(guī)章制度，制定各項監(jiān)察工作計劃和具體實施方案。（二）負責對干部的行政效能及違反政紀行為進行監(jiān)察。（三）對職工違紀、違規(guī)行為的檢舉、控