關于落實小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策通知-資料下載頁
2025-10-12 07:23本頁面
【正文】 3000萬元。其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。并非所有小型微利企業(yè)都可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。具體而言，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠必須同時滿足以下條件：一是從事國家非限制和禁止行業(yè)。國家限制和禁止行業(yè)，參照《產業(yè)結構調整指導目錄(2005年本)》(國家發(fā)展和改革委員會令第40號)執(zhí)行。二是應納稅所得額不得超過30萬元。企業(yè)每一的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補以前虧損后的余額，為應納稅所得額。需要注意的是，作為規(guī)范小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的文件———財政部、國家稅務總局《關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)仍然有效，即《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。雖然財稅[2011]117號文擴大了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的適用范圍，但對象仍必須是查賬征收企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在未準確核算應納稅所得額前，仍暫不適用小型微利企業(yè)的適用稅率。三是從業(yè)人數(shù)和資產總額不能超過規(guī)定的標準。(三)享受稅收優(yōu)惠的備案時限及報送資料要求備案時限：符合條件的小型微利企業(yè)采取事先備案的方式，應當在終了后4個月內到當?shù)刂鞴艿胤蕉悇諜C關備案。享受所得稅優(yōu)惠的方式是申報享受。上年已備案享受的，本預繳申報時仍符合條件的，預繳申報時仍可享受所得稅減免優(yōu)惠。資料報送：向主管稅務機關提請備案并附送以下資料：(1)備案申請報告。(2)依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度相關規(guī)定編報的《資產負債表》。(3)企業(yè)職工名冊。(4)接受派遣工人人數(shù)及簽訂的勞務派遣合同。(5)對照產業(yè)目錄具體項目，說明本企業(yè)所從事的行業(yè)。(6)稅務機關要求報送的其他資料。主管稅務機關受理企業(yè)備案資料后，應進行認真審核，同時制作《備案類減免稅告知書》送達納稅人。沒有事先向稅務機關備案及未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。經稅務機關審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。二、增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策為了貫徹落實國務院關于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，財政部于2011年10月28日下發(fā)《關于修改和的決定》(財政部令第65號，以下簡稱65號文件)對《增值稅暫行條例實施細則》和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的部分條款予以修改。65號文件規(guī)定，一是將《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：(1)銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元。(2)銷售應稅勞務的，為月銷售額5 000～20 000元。(三)按次納稅的，為每次(日)銷售額300～500元?！倍菍ⅰ稜I業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款修改為：“營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：(1)按期納稅的，為月營業(yè)額5 000～20 000元。(2)按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額300～500元?！备鶕?jù)上述規(guī)定，各地陸續(xù)確定了增值稅和營業(yè)稅起征點，多個省份將起征點調至最高限額，以此減輕小微企業(yè)的負擔。按照65號文件的相關規(guī)定，增值稅和營業(yè)稅起征點的適用范圍僅限于個人(這里的個人指個體工商戶和其他個人)。因此，增值稅和營業(yè)稅起征點調整的優(yōu)惠，只適用于符合小型微型企業(yè)的個體工商戶，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)則不適用該優(yōu)惠政策。三、印花稅優(yōu)惠政策財政部、國家稅務總局《關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅[2011]105號)規(guī)定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。而根據(jù)印花稅的一般規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花四、小微企業(yè)的最新稅收政策優(yōu)惠根據(jù)財政部和國家稅務總局4月8號印發(fā)的《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》，該稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限截至2016年12月31日，即自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。
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