【正文】 額這部分應(yīng)預(yù)繳的稅金：按第四季度經(jīng)營(yíng)月份所占全年經(jīng)營(yíng)月份比例分解后，第四季度應(yīng)按減低稅率繳納稅金的應(yīng)納稅所得額為： 12萬(wàn)元9/10=截止10月末，應(yīng)納稅所得額累計(jì)申報(bào)，按減低稅率繳納的應(yīng)納稅所得額為：+18萬(wàn)元=則：10月份按減低稅率申報(bào)的應(yīng)納所得稅額為：20%=2）第四季度減半征收的應(yīng)納稅所得額為：12萬(wàn)元1/10=則：第四季度按減半稅率應(yīng)納所得稅額為：50%20%=+=。，=?！局匾崾尽繌纳鲜隼}一和二的分析比較，可以看出，A企業(yè)和B企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額同樣是30萬(wàn)元，由于應(yīng)納稅所得額在不同區(qū)間體現(xiàn)的數(shù)額不同，從而會(huì)導(dǎo)致全年匯算繳納的稅款在繳納的額度上產(chǎn)生差額。優(yōu)惠額度增加的10月1日以后應(yīng)納稅所得額所占全年的比重越大，節(jié)稅效果越好。這就給企業(yè)會(huì)計(jì)高手的節(jié)稅籌劃提供了較大的運(yùn)籌空間。以上計(jì)算方法，只是個(gè)人學(xué)習(xí)「2015」99號(hào)文件的粗淺理解。國(guó)家稅務(wù)總局可能會(huì)有后續(xù)解釋或說(shuō)明。屆時(shí)請(qǐng)以官方詮釋為正解。原文三、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）繼續(xù)執(zhí)行?！窘庾x】該文件是99號(hào)文件出臺(tái)前，對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行20萬(wàn)元以下減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，2015年執(zhí)行到9月30日，只對(duì)2015年匯算清繳有效，隨著99號(hào)文件的后續(xù)執(zhí)行，34號(hào)文件在2016年將壽終正寢。原文四、各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)工作，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 2015年9月2日【解讀】99號(hào)文件新鮮出爐，企業(yè)報(bào)稅會(huì)計(jì)應(yīng)該深入領(lǐng)會(huì)文件精神，細(xì)致研究其中的變化，正確掌握核算方法。由于政策執(zhí)行期尚未到開(kāi)始，因此可以結(jié)合第三季度的預(yù)繳申報(bào)，提前合理地做好納稅籌劃工作。2015企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該會(huì)根據(jù)99號(hào)文件精神做相應(yīng)的調(diào)整。另外企業(yè)會(huì)計(jì)要注意，在第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不必再另行專(zhuān)門(mén)備案。第五篇：小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策為使小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體落實(shí)到位，使納稅人便捷享受優(yōu)惠政策，同時(shí)，利于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2014]34號(hào)）的征管操作，《國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》對(duì)一些具體管理操作問(wèn)題做了明確。一、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策不再需要審批根據(jù)政府轉(zhuǎn)變職能、改進(jìn)作風(fēng)的要求，自國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)發(fā)布起，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，不再執(zhí)行企業(yè)申請(qǐng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的管理方法，統(tǒng)一改為備案方式。即符合條件的小型微利企業(yè)，在中間可以自行享受優(yōu)惠政策。終了進(jìn)行匯算清繳，同時(shí)，將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況說(shuō)明，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。二、核定征稅的小型微利企業(yè)也可享受優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。三、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受優(yōu)惠的幾種情況符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開(kāi)始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理。具體如下：（一）采取查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，如果本采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款，其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。對(duì)于按上應(yīng)納所得額的季度（月度）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。（二）采取定率征收的小型微利企業(yè)，上一納稅應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款；超過(guò)10萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策。（三）對(duì)于新辦小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。四、定額征稅的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠規(guī)定按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)規(guī)定，定額征稅的小型微利企業(yè)同樣可以享受優(yōu)惠政策?？紤]到定額征稅企業(yè)管理的特殊性，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本地情況，自行調(diào)整定額后，按照原辦法征收，無(wú)需再報(bào)送資料備案。五、小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策規(guī)定一是符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)未享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)企業(yè)的申報(bào)情況，結(jié)合實(shí)際，幫助小型微利企業(yè)在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。二是對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但終了后超過(guò)規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算，并按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。六、2014年小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策如何銜接國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)適用于2014年及以后申報(bào)繳納所得稅的小型微利企業(yè)。由于發(fā)文時(shí)間和稅務(wù)機(jī)關(guān)修改納稅申報(bào)軟件等問(wèn)題的原因，很多小型微利企業(yè)在文件發(fā)布之前預(yù)繳2014年所得稅時(shí)，來(lái)不及享受減半征稅政策。為此，國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)規(guī)定，小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅未能享受減半征稅政策的，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。