宜地稅函20xx小型微利企業(yè)借款合同印花稅優(yōu)惠-資料下載頁
2025-10-12 00:00本頁面
【正文】 局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)）規(guī)定，按照“2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015經(jīng)營月份數(shù)的比例”，計(jì)算其2015可以適用減半征稅政策的實(shí)際利潤額或者應(yīng)納稅所得額。例1：正常納稅人（非2015年開業(yè)和注銷的納稅人）小紅咨詢公司成立于2014年3月，當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按月度納稅申報(bào)。19月累計(jì)實(shí)際利潤額為18萬元，110月累計(jì)實(shí)際利潤額為21萬元，111月累計(jì)實(shí)際利潤額為21萬元，112月累計(jì)實(shí)際利潤額為24萬元。小紅咨詢公司預(yù)繳2015年9月份所得稅時(shí)（申報(bào)期為2015年10月），小紅公司減免稅額=18（25%10%）=，應(yīng)納稅額=1825%=。（減半征稅政策，相當(dāng)于按10%計(jì)算繳稅，以下同）小紅咨詢公司預(yù)繳2015年10月份所得稅時(shí)（申報(bào)期為2015年11月），小紅公司減免稅額=21[（25%20%）9/10+（25%10%）1/10]=，應(yīng)納稅額=2125%=。小紅咨詢公司預(yù)繳2015年11月份所得稅時(shí)（申報(bào)期為2015年12月），小紅公司減免稅額=21[（25%20%）9/11+（25%10%）2/11]=，應(yīng)納稅額=2125%=。小紅咨詢公司預(yù)繳2015年12月份所得稅時(shí)（申報(bào)期為2016年1月），小紅公司減免稅額=24[（25%20%）9/12+（25%10%）3/12]=，應(yīng)納稅額=2425%=。例2：假設(shè)小紅咨詢公司（同上）110月累計(jì)實(shí)際利潤額為19萬元，111月累計(jì)實(shí)際利潤額為21萬元。小紅咨詢公司預(yù)繳2015年10月份所得稅時(shí)（申報(bào)期為2015年11月），小紅公司減免稅額=19（25%10%）=，應(yīng)納稅額=1925%=。小紅咨詢公司預(yù)繳2015年11月份所得稅時(shí)（申報(bào)期為2015年12月），小紅公司減免稅額=21[（25%20%）9/11+（25%10%）2/11]=，應(yīng)納稅額=2125%=。例3：2015年（10月1日之前）成立的納稅人紅星印刷廠成立于2015年4月13日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按月度納稅申報(bào)。2015年49月，該企業(yè)計(jì)算的實(shí)際利潤額為24萬元，1012月均未實(shí)現(xiàn)利潤，412月實(shí)際利潤額24萬元。紅星印刷廠預(yù)繳2015年10月份所得稅時(shí)（申報(bào)期為2015年11月），紅星印刷廠減免稅額=24[（25%20%）6/7+（25%10%）1/7]=，應(yīng)納稅額=2425%=。紅星印刷廠預(yù)繳2015年11月份所得稅時(shí)（申報(bào)期為2015年12月），紅星印刷廠減免稅額=24[（25%20%）6/8+（25%10%）2/8]=，應(yīng)納稅額=2425%=。紅星印刷廠預(yù)繳2015年12月份所得稅時(shí)（申報(bào)期為2016年1月），紅星印刷廠減免稅額=24[（25%20%）6/9+（25%10%）3/9]=2萬元，應(yīng)納稅額=2425%2=4萬元。二、對(duì)于2015年10月1日以后成立的，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)直接全額享受減半征稅政策，不需要計(jì)算第4季度利潤或應(yīng)納稅所得額。例4:新興軟件公司成立于2015年10月3日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按月度納稅申報(bào)。2015年10月，該企業(yè)計(jì)算的實(shí)際利潤額為25萬元。新興軟件公司預(yù)繳2015年10月份所得稅時(shí)（申報(bào)期為2015年11月），新興軟件公司減免稅額=25（25%10%）=，應(yīng)納稅額=2525%=。
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