【正文】 禁現(xiàn)金坐支；按月盤點現(xiàn)金，做到賬實相符，加強現(xiàn)金收支的內(nèi)部審計．(2)實物資產(chǎn)控制。企業(yè)應(yīng)當建立實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和損失。(3)對外投資控制。企業(yè)應(yīng)當建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，嚴格控制投資風(fēng)險。(4)工程項目控制。工程項目包括基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目，工程項目一般工期較長，投資數(shù)額大，專業(yè)技術(shù)要求較高，容易發(fā)生浪費或支出失控等情況，因此加強對工程預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督。是工程項目控制的重點。同時企業(yè)應(yīng)當建立規(guī)范的工程項目決策程序，加強工程項目的預(yù)算、招超標、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。(5)采購與付款控制。企業(yè)應(yīng)當合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險。(6)籌資活動控制。企業(yè)應(yīng)當加強對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，確?；I措資金的合理、有效使用。(7)銷售與收款控制。企業(yè)應(yīng)當在制定商品或勞物等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機構(gòu)和人員的作用，加強合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。(8)成本費用控制。企業(yè)應(yīng)當建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的各項基礎(chǔ)工作，制定成本費用標準，分解本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施。二、內(nèi)部會計控制的作用內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，對加強會計監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量和管理效率具有重要作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要標志之一．內(nèi)部會計控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，因此，其健全與否，關(guān)系到一個企業(yè)的經(jīng)營成敗。具體講，企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用主要有以下幾方面：第一、保證會計信息真實、完整；第二、保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，防止資產(chǎn)流失；第三、會計控制是現(xiàn)代企業(yè)制度順利實施的保障機制：第四、有效防范經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)管理層的經(jīng)營目標。三、建立內(nèi)部會計控制制度的準備工作。要統(tǒng)一各項原始記錄的內(nèi)容、格式和填制方式，對原始記錄的簽發(fā)、傳遞程序、匯集、反饋均要明確有關(guān)人員職責(zé)，確保原始記錄的真實性、完整性和可靠目性，這是做好內(nèi)控工作的前提。所有庫存物資、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品以及發(fā)出商品的管理制度，都要詳細規(guī)定，要求有章可循，便于操作。特別對固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、出售均要建立臺賬。還要建立設(shè)備維修保養(yǎng)制度。工具低耗品領(lǐng)用保管制度，財產(chǎn)物資盤存制度，賬賬、賬物、賬表核對制度，盤盈、盤虧、報廢權(quán)限責(zé)任制度等。逐步推行全面質(zhì)量管理制度(TQC）,配置計量器具和檢測手段，采取分級驗量和質(zhì)檢制度，爭取國家計量部門、質(zhì)檢部門的確認。核定人員編制，制定各類費用定額、勞動定額、原料清耗定額、原料儲備定額以及設(shè)備完好與利用定額等?；巳藛T要有明確分工和職責(zé)，進行定期定時和不定期的會計憑證、賬簿和會計報告的復(fù)核，稽核財產(chǎn)進出庫手續(xù)。特別強調(diào)賬證、賬賬、賬表的數(shù)字勾稽關(guān)系，均要核對無誤，萬無一失。要制訂資本保全增值辦法資本公積金管理辦法，各類負債及其合同管理辦法、資金回籠、有償占用及其獎罰辦法等。在資金使用上一定要嚴加調(diào)控，本著“先生產(chǎn)、后消費”，“先重點、后一般”的原則掌握控制。在建設(shè)非生產(chǎn)性設(shè)施時，不得擠占生產(chǎn)資金。資金實行企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)控，有條件的可設(shè)立資金結(jié)算中心或廠內(nèi)銀行，統(tǒng)一籌集資金，分配、使用、調(diào)度、控制和監(jiān)督資金活動，把企業(yè)的有限資金真正使用 在刀刃上。嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準，正確核算成本費用，嚴禁少計少攤成本或亂擠亂進成本。企業(yè)的預(yù)提費用與預(yù)提標準，可根據(jù)具體情況確定，并報主管部門備案，預(yù)提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時，應(yīng)及時調(diào)整提取標準。多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本，需要保留余額的，應(yīng)在財務(wù)報告中予以說明。凡屬一次分期攤銷的待攤費用，應(yīng)按費用項目的受益期分攤，分期攤銷期限不得超過1年。企業(yè)的遞延資產(chǎn)，應(yīng)按國家規(guī)定的項目列示，分期處理，并報請主管部門批準，否則不得列人遞延資產(chǎn)。四、企業(yè)內(nèi)部會計控制的原則。會計控制的對象是資金運動，即對企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的價值形成全過程的控制，可以前饋控制，也可以事中反饋控制，既要有縱向控制，也要有橫向控制，既要對總指標進行控制，又要對分指標進行控制，會計控制不強調(diào)全面系統(tǒng)就不可能實現(xiàn)企業(yè)效益和社會效益。會計控制及時性指會計控制標準的制訂和下達要及時；測量經(jīng)濟活動的執(zhí)行結(jié)果和信息反饋要及時；采取有效的改進措施要及時；糾正偏差要及時。會計控制如不遵循及時性原則，企業(yè)廣大職工就不能把握控制的目標，不能對經(jīng)濟活動過程實施有效的管理，造成損失、浪費就不可避免。及時性原則要求會計控制應(yīng)將事前控制、事中控制、事后控制有機結(jié)合起來。從時間上形成一個嚴密連續(xù)完整的控制體系，會計控制貴在及時，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就應(yīng)及時加以控制、改進。會計控制應(yīng)遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級控制原則，以財務(wù)部門為中心，將各部門控制指標層層分解，歸口分級落實到人，把整個生產(chǎn)經(jīng)營活動置于一個嚴密的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)控制之下。從橫向上看，各職能科室應(yīng)對其分管指標加以嚴格的控制，從縱向上看，要切實加強廠部、生產(chǎn)隊(車間)、家庭農(nóng)場(班組)的三級控制，把專業(yè)控制與群眾控制有效地結(jié)合起來。只有這樣，才會使會計控制有堅實的基礎(chǔ)，會計職能的實現(xiàn)才會有組織保證，才會更具有科學(xué)性。會計控制職能的實現(xiàn)，首先要明確各職能科室、部門各責(zé)任人的職責(zé)。同時，各責(zé)任人必須具有一定的權(quán)利，具有履行其職責(zé)的權(quán)力，為了激發(fā)廣大職工參與管理的積極性、主動性，會計控制還應(yīng)貫徹經(jīng)濟利益原則，正確理解、應(yīng)用權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則，是會計實現(xiàn)有效控制的一個重要方面。對會計控制過程中責(zé)任歸屬的確定，應(yīng)遵循責(zé)權(quán)利對等的原則，將會計工作的責(zé)任與會計人員的素質(zhì)區(qū)別開來。五、會計內(nèi)部控制存在的問題。雖然企業(yè)也頒布了許多管理制度，如公司規(guī)章，董事會工作條例等，但是卻忽略了內(nèi)部控制制度的制定，即使有些企業(yè)頒布了內(nèi)部控制制度的規(guī)章，也不能很好、全面、徹底地執(zhí)行內(nèi)控制度，達不到制度本身發(fā)揮的效果。大部分企業(yè)尚未建立完整、有效的財務(wù)預(yù)算制度，沒有明確的規(guī)章制度詳細描述財務(wù)預(yù)算管理內(nèi)部控制制度。許多企業(yè)為了避免資金的閑置，愿意對外投資，但是卻忽略了幾個問題：首先，缺乏對外投資的項目分析和可行性評估以及投資質(zhì)量分析；其次，對某些子公司缺乏控制，未能將這部分投資反映在企業(yè)的財務(wù)上，造成企業(yè)財務(wù)問題上的管理失誤；最后，投資后缺乏對項目的質(zhì)量分析，對投資單位未按內(nèi)部控制要求進行管理，忽略了其中存在的或潛在的風(fēng)險，增加了企業(yè)投資的風(fēng)險。3^管理會計環(huán)節(jié)較為薄弱?，F(xiàn)代會計包括財務(wù)會計和管理會計兩個方面，管理會計以財務(wù)會計為基礎(chǔ)，為企業(yè)內(nèi)部決策者進行各類決策、籌資、投資等提供信息。很多單位只重視財務(wù)會計，而忽略了管理會計，甚至未配備專門從事管理會計的人員，因此無法為公司提供強有力的決策投資信息，使企業(yè)資金運作方面存在一定的風(fēng)險。六、完善內(nèi)部會計控制的對策及措施。首先，樹立科學(xué)的內(nèi)部控制觀：其次,提高企業(yè)負赍人的內(nèi)部控制意識,使高度重視,樹立科學(xué)的內(nèi)部控制觀念。再次,強化對內(nèi)部會計控制制度實施情況的檢查與考核獎懲機制：最后，與時俱進、不斷創(chuàng)新內(nèi)部會計控制制度?！叭恕笆莾?nèi)部會計控制行為的主體，企業(yè)內(nèi)部控制失效、經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險的產(chǎn)生,均與之有關(guān)。要通過教育培訓(xùn)，使社幸各方面了解內(nèi)部會計控制的基本原理和積極作用，使加強內(nèi)部會計控制成為各企業(yè)的自覺行動和切身需要，為貫徹實施內(nèi)部會計控制規(guī)范營造良好輿論氛圍和社會環(huán)境。在教育、培訓(xùn)中,要借鑒宣講會計法的好的經(jīng)驗和做法，不僅要教育、培訓(xùn)財會專業(yè)人員，更要教育、培訓(xùn)企業(yè)負責(zé)人，促使企業(yè)負責(zé)人在思想上正確認識，在工作中帶頭執(zhí)行，從組織領(lǐng)導(dǎo)層面解決內(nèi)部控制執(zhí)行不力的根本癥結(jié)。首先,必須明確自我評價什么。其次,必須明確由誰來評價。再次,必須明確如何評價。最后,必須明確評價結(jié)果如何獎懲。內(nèi)部會計控制的自我評價完成以后，評價部門應(yīng)形成書面的”內(nèi)部會計控制自評報告”，詳細說明本次評價涉及到的范圍、所用的方法、各環(huán)節(jié)的風(fēng)險程度、存在的問題及缺陷、。面對當今一個充滿激烈競爭的社會，每一個企業(yè)不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)如何都會面臨戰(zhàn)功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險。針對企業(yè)面臨的來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險,首先,企業(yè)的所有員工都必須加強風(fēng)險意識，只有意識到了風(fēng)險，才會積極主動加強內(nèi)部控制，采取措施控制風(fēng)險。其次,、產(chǎn)業(yè)、監(jiān)管及經(jīng)營條件在不斷變化，公司的資產(chǎn)風(fēng)險、信息系統(tǒng)風(fēng)險、兼并重組等風(fēng)險逐步增大,因此,上市公司應(yīng)建立健全風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制和風(fēng)險約束機制以識別和處理這個變化導(dǎo)致的風(fēng)險，以有效防范和控制風(fēng)險。完善的法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當明確公司董事會、股東大會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的權(quán)賁,使其各負其責(zé),相互獨立、制衡。在此基礎(chǔ)上，建立多層次的會計控制 體系，企業(yè)必須理順現(xiàn)有管理體制，改變目前企業(yè)管理的產(chǎn)路徑,解決董事會弱、。隨著計算機在會計工作中的普遍應(yīng)用，管理部門對由計算機產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報表等會計信息的依賴越來越大，這些會計信息的產(chǎn)生只有在嚴格的控制下，才能保證其可靠性和準確性。同時也只有在嚴格的控制下,才能預(yù)防和減少計算機犯罪的可能性?？傊?由于我國企業(yè)內(nèi)部會計控制是不完善,在新形勢下，必須高度重視加強企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)問題。因此，各企業(yè)必須從本企業(yè)的實際出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的實際情況和需 要,努力尋找適合本企業(yè)的內(nèi)部會計控制措施，并加以靈活創(chuàng)新高效運用，從源頭和制度上保證經(jīng)濟活動的有效進行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為,保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息的真實性,充分發(fā)揮內(nèi)部 會計控制的積極作用，使企業(yè)走上健康持續(xù)發(fā)展之路。