【正文】 民共和國注冊會計師法》對社會審計人員法律責(zé)任的規(guī)定。2.《證券法》、《公司法》、《刑法》對社會審計人員法律責(zé)任的規(guī)定?！蛾P(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》?！蛾P(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償?shù)娜舾梢?guī)定》，簡稱《司法解釋》。審計準(zhǔn)則的含義與作用審計準(zhǔn)則的產(chǎn)生迎合了來自兩個方面的要求：一是來自于審計職業(yè)界內(nèi)部為審計人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)和指南，規(guī)范審計人員資格條件和工作方式的要求；二是來源于審計職業(yè)界外部為審計服務(wù)使用者提供審計工作質(zhì)量評價依據(jù)的要求。（一）審計準(zhǔn)則的含義審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)。（二）審計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)（三）審計準(zhǔn)則的作用另外，審計準(zhǔn)則的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)，為審計教育明確了方向和目標(biāo)。國家審計準(zhǔn)則（一）我國國家審計準(zhǔn)則概述1996年，審計署發(fā)布了38個審計規(guī)范。2000年審計署修訂、發(fā)布了《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》和一系列通用審計準(zhǔn)則和專業(yè)審計準(zhǔn)則。2010年，根據(jù)2006年修訂頒布的審計法和2010年修訂頒布的審計法實施條例，審計署對國家審計準(zhǔn)則進行了修訂。新國家審計準(zhǔn)則正文分為七章，即總則、審計機關(guān)和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質(zhì)量控制和責(zé)任、附則，共計200條。對準(zhǔn)則的制定依據(jù)、適用范圍、審計機關(guān)和被審計單位的責(zé)任區(qū)分、審計機關(guān)的主要工作目標(biāo)、審計和專項審計調(diào)查的對象等作出了規(guī)定。新國家審計準(zhǔn)則使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是必須遵守的職業(yè)要求。使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對良好審計實務(wù)的推介。對審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)具備的資格條件和職業(yè)要求作出了明確規(guī)定。其中包括對職業(yè)道德的要求，并對審計機關(guān)聘請外部人員的相關(guān)要求作了規(guī)定。（第三章第三節(jié)職業(yè)道德有一部分敘述。）國家審計準(zhǔn)則對審計機關(guān)選擇審計項目、編制審計項目計劃和審計工作方案等作出了明確規(guī)定。（第四章審計目標(biāo)和審計程序）對審計實施方案、審計證據(jù)、審計記錄和重大違法行為檢查進行了詳細規(guī)定。其中：實施方案、重大違法行為檢查的要求涉及第四章審計目標(biāo)和審計程序；審計證據(jù)的要求涉及第五章審計標(biāo)準(zhǔn)、審計證據(jù)、審計工作底稿、第六章 審計取證方法、第八章 審計抽樣的內(nèi)容；審計記錄的要求涉及第五章中審計工作底稿的內(nèi)容。分別對審計報告的形式和內(nèi)容、審計報告的編審、專題報告與綜合報告、審計結(jié)果公布、審計整改檢查進行了詳細的規(guī)定。涉及第四章審計目標(biāo)和審計程序中的報告階段，第九章審計報告的內(nèi)容。對我國審計機關(guān)應(yīng)建立的審計質(zhì)量控制制度進行了詳細規(guī)定。涉及本章第二節(jié)的內(nèi)容。規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計準(zhǔn)則實施的相關(guān)問題。另外，國家審計準(zhǔn)則還對信息技術(shù)環(huán)境下審計作出了一些特別規(guī)定。（二）最高審計機關(guān)國際組織審計準(zhǔn)則概述 注冊會計師審計準(zhǔn)則（一）我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述中國注冊會計師協(xié)會（CICPA）自1988年成立。1995年發(fā)布了第一批《獨立審計準(zhǔn)則》，1996年1月1日起開始正式實施。此后，又有四批獨立審計準(zhǔn)則陸續(xù)頒布并實施。中國注冊會計師協(xié)會2006年2月15發(fā)布，2007年1月1日起實施的共48項準(zhǔn)則統(tǒng)稱中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，包括鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、鑒證業(yè)務(wù)具體準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則四部分。2010年11月對其中38項準(zhǔn)則進行了修訂，新準(zhǔn)則于2012年1月1日起執(zhí)行。（二）美國注冊會計師審計準(zhǔn)則概述（不用看）（三）國際會計師聯(lián)合會（IFAC）國際審計準(zhǔn)則概述 審計質(zhì)量控制的含義和作用（一）審計質(zhì)量的含義審計質(zhì)量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。審計工作質(zhì)量是廣義的審計質(zhì)量，指所有審計工作的總體質(zhì)量。審計項目質(zhì)量是狹義的審計質(zhì)量。（二）審計質(zhì)量控制的含義審計質(zhì)量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動。直接目的：是確保審計行為遵循審計準(zhǔn)則，并且表達恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。主體：只能是專門的審計組織和人員?？腕w：是審計組織和人員進行審計質(zhì)量控制的對象，既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終表達意見，簽發(fā)審計報告的全部工作，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。審計質(zhì)量控制的依據(jù)是審計工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，是由審計質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)。（三）審計質(zhì)量控制制度的要素國家審計準(zhǔn)則要求，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)針對下列要素建立審計質(zhì)量控制制度：審計質(zhì)量責(zé)任；審計職業(yè)道德；審計人力資源；審計業(yè)務(wù)執(zhí)行；審計質(zhì)量監(jiān)控。會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度 審計質(zhì)量控制措施如：保持獨立性、審計組織配備的審計人員必須經(jīng)過嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)、審計組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門。如：在委派審計人員時，應(yīng)指定那些具有專門技能、有相當(dāng)業(yè)務(wù)水平的人員，并考慮到審計的范圍和復(fù)雜性、審計人員的資格和專業(yè)素質(zhì)、有無須回避的人際關(guān)系、審計人員的定期輪換等。審計之前必須做好充分的計劃。在開始審計工作之后，層層審核，助理審計人員底稿應(yīng)由項目主審人員復(fù)核；某一審計項目的全部工作底稿應(yīng)由負責(zé)該項目的主管審計人員復(fù)核。工作底稿層層復(fù)核的最終目的是要保證整個審計組織的審計工作質(zhì)量。按照國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，審計機關(guān)實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機構(gòu)、總審計師和審計機關(guān)負責(zé)人對審計業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制。（注意不同級的工作內(nèi)容）（1）審計組成員的工作職責(zé)包括：（做好具體工作。干活）遵守國家審計準(zhǔn)則，保持審計獨立性；按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)；如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果；完成分配的其他工作。（2）審計組組長的工作職責(zé)包括：（做好組織、監(jiān)督、起草報告。項目指揮）編制或者審定審計實施方案；組織實施審計工作；督導(dǎo)審計組成員的工作；審核審計工作底稿和審計證據(jù)；組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息；配置和管理審計組的資源；審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計項目的總體質(zhì)量負責(zé)。根據(jù)工作需要，審計組可以設(shè)立主審。主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責(zé)：（幫助組長做工作，工作內(nèi)容與組長相同。）審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項承擔(dān)責(zé)任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（3）審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：（分配工作、監(jiān)督、復(fù)核）提出審計組組長人選；確定聘請外部人員事宜；指導(dǎo)、監(jiān)督審計組的審計工作；復(fù)核審計報告、審計決定書等審計項目材料；審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計項目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結(jié)果的職責(zé)。發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。（4）審計機關(guān)審理機構(gòu)的工作職責(zé)包括：（檢查）審查修改審計報告、審計決定書；提出審理意見；審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。（5）審計機關(guān)負責(zé)人的工作職責(zé)包括：（決策，總指揮）審定審計項目目標(biāo)、范圍和審計資源的配置；指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計工作；審定審計文書和審計信息；審計管理中的其他重要事項。審計機關(guān)負責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。