【正文】 立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、土地使用證、商標(biāo)注冊證各一件，資金賬簿記載實(shí)收資本1350萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿8本，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)4月初將一間門面房租給某商戶，簽訂財產(chǎn)租賃合同，租期一年，合同記載年租金12萬元。本年內(nèi)租金收入9萬元。出租閑置的辦公用品，簽訂租賃合同，月租金500元，但未確定具體租賃期限。(2)10月份以一棟房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款40萬元，并簽訂抵押貸款合同，年底由于 資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將價值為50萬元的房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并依法簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。(3)8月份與某公司簽訂貨物運(yùn)輸保管合同，記載運(yùn)費(fèi)9萬元、裝卸費(fèi)1萬元、倉儲保管費(fèi)8萬元。(4)12月份與甲公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入按甲公司2011年—2013年實(shí)現(xiàn)利潤的30％支付。要求：根據(jù)上述資料，計算下列問題：(1)2011年該企業(yè)領(lǐng)用的證照與設(shè)置的賬簿應(yīng)繳納的印花稅；(2)2011年該企業(yè)簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅；(3)2011年該企業(yè)房產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的印花稅；(4)2011年該企業(yè)簽訂運(yùn)輸保管合同應(yīng)繳納的印花稅；(5)2011年該企業(yè)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅；(6)2011年該企業(yè)共計應(yīng)繳納的印花稅。3．a(chǎn)服裝廠2012年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)取得土地使用證、商標(biāo)注冊證、稅務(wù)登記證、銀行開戶許可證各一份；(2)投綜合財產(chǎn)保險一份，保額10 000 000元，交納保險費(fèi)20 000元；投機(jī)動車財產(chǎn)保險三份，保險金額500000元，共應(yīng)交保險費(fèi)10 800元：(3)訂立借款合同一份，借款5000000元，應(yīng)付利息500000元：(4)簽訂受托加工合同，為煉鋼廠加工工作服。由煉鋼廠提供面料和主要襯料800000元。本企業(yè)代墊輔料20000元并收取加工費(fèi)30000元，該合同本月簽訂并在當(dāng)月執(zhí)行；(5)簽訂受托加工合同，為食品廠加工工作服，由食品廠提供服裝樣衣，本企業(yè)購買主要材料300000元，并收取加工費(fèi)40000元，該合同本月簽訂并未在當(dāng)月執(zhí)行，并于次月取消了該合同；(6)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利申請權(quán)，簽訂轉(zhuǎn)讓合同，協(xié)議轉(zhuǎn)讓金額10000元，在當(dāng)月取得收入；(7)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項購入的商標(biāo)權(quán)，簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，一年前購入原價80000元，協(xié)議轉(zhuǎn)讓金額120000元，在當(dāng)月取得收入：(8)與鐵路部門簽訂貨物運(yùn)輸保管合同，注明運(yùn)費(fèi)金額(含保管費(fèi))36000元。要求計算：(1)領(lǐng)取權(quán)利、許可證照應(yīng)納印花稅；(2)簽訂保險單應(yīng)納印花稅；(3)簽訂借款合同應(yīng)納印花稅；(4)與煉鋼廠簽訂加工服裝合同應(yīng)納印花稅；(5)與食品廠簽訂加工服裝合同應(yīng)納印花稅；(6)簽訂轉(zhuǎn)讓專利申請權(quán)合同應(yīng)納印花稅；(7)簽訂轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)協(xié)議應(yīng)納印花稅；(8)與鐵路部門簽訂貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅。印花稅法參考答案及解析一、單項選擇題 1．【答案】d 【解析】印花稅的納稅人為應(yīng)稅合同的書立人領(lǐng)受人、使用人。但是合同的擔(dān)保人、鑒定人證人都不是印花稅的納稅人。2．【答案】a 【解析】立賬簿人是指設(shè)立并使用營業(yè)賬簿的單位和個人。企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要設(shè)立營業(yè)賬簿，企業(yè)即為納稅人。行政機(jī)關(guān)不從事生產(chǎn)經(jīng)營，其賬簿不在印花稅的征稅范圍之內(nèi)；會計出納只是企業(yè)、單位的工作人員，可能會從事具體完稅工作，但不能說他們是稅法規(guī)定的納稅人。3．【答案】b 【解析】運(yùn)費(fèi)單據(jù)作為合同性質(zhì)的憑證應(yīng)按所列金額貼花。4．【答案】a 【解析】持有房屋產(chǎn)權(quán)證的單位為權(quán)利許可證照領(lǐng)受人，應(yīng)履行印花稅的納稅義務(wù)。5．【答案】b 【解析】專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同征收印花稅歸類于技術(shù)合同。6．【答案】d 【解析】該企業(yè)應(yīng)納印花稅額=80000031‰=2400(元)。7．【答案】c 【解析】股權(quán)分置改革過程中，非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓暫免征收印花稅。8．【答案】d 【解析】以貨易貨中，視同a公司賣10萬元工作服，買15萬元面料；b公司賣15萬元面料，買10萬元工作服。共應(yīng)繳納印花稅=(100000+150000)3‰2=150(元)。9．【答案】b 【解析】為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅貼花，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計稅依據(jù)。10．【答案】d 【解析】該題考點(diǎn)一是對印花稅稅率的掌握；二是對計稅依據(jù)的掌握。具體來看，該建筑安裝工程公司簽訂8000萬元工程承包合同，合同雙方都應(yīng)按萬分之三的稅率計算繳納印花稅；工程分包合同又帶來了新的納稅義務(wù)，簽訂分包合同的雙方仍都應(yīng)按萬分之三的稅率計算繳納印花稅。則該建筑安裝工程公司應(yīng)納印花稅稅額=80000．3‰+30000．3‰=3．3(萬元)。11．【答案】c 【解析】委托方提供的原材料在加工承攬合同貼花時不繳納印花稅，應(yīng)按照合同中規(guī)定的受托方收取的加工費(fèi)金額和提供的輔助材料金額之和依照“加工承攬合同”計稅貼花。12．【答案】b 【解析】加工承攬合同的計稅依據(jù)為加工或承攬收入，即合同中規(guī)定的受托方的加工費(fèi)收入和提供的輔助材料金額之和。甲公司應(yīng)納印花稅=(300000+250000)0．5‰=275(元)。13．【答案】a 【解析】對國家指定的收購部門與農(nóng)民簽訂的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免納印花稅。14．【答案】c 【解析】800‰=0．8(元)