【正文】 的捐贈，準予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。（財稅[2004]39號）（9）對企業(yè)以提供免費服務的形式，通過非營利的社會團體和國家機關向“寄宿制學校建設工程”進行的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。（財稅[2005]137號）（10）對企事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位或個人捐贈、贊助給上海世博局的資金、物資支出，在計算應納稅所得額時予以全額扣除。（財稅[2005]180號）最后關于捐贈憑據(jù)問題：財稅[2001]103號規(guī)定：接受捐贈或辦理轉贈的非營利性的社會團體和國家機關，應按照財政隸屬關系分別使用由中央或省級財政部門統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的捐贈票據(jù)，并加蓋接受捐贈或轉贈單位的財務專用印章。稅務機關據(jù)此對捐贈單位和個人進行稅前扣除。對（納入城鎮(zhèn)社會保障體系試點地區(qū)的）企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人向慈善機構、基金會等非營利機構的公益、救濟性捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。慈善機構、基金會等非營利機構，是指依照國務院《社會團體登記管理條例》及《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定設立的公益性、非營利性組織?！斦?、國家稅務總局關于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點中有關所得稅政策問題的通知（財稅[2001] 9號）為進一步促進社會公益事業(yè)發(fā)展，財政部、國家稅務總局近日聯(lián)合發(fā)布《關于公益救濟性捐贈稅前扣除政策及相關管理問題的通知》（財稅[2007]6號，以下簡稱《通知》），將公益、救濟捐贈的免稅范圍，擴大至所有經(jīng)批準成立的非營利的公益性社會團體和基金會，并將捐贈稅前扣除資格的確認權限，下放到省級財稅部門?！锻ㄖ分蟹Q，經(jīng)民政部門批準成立的非營利的公益性社會團體和基金會，經(jīng)財政稅務部門確認后，納稅人通過其進行公益救濟性的捐贈，可在計算繳納企業(yè)和個人所得稅時，在所得稅稅前扣除?！?財稅[2007]6號財政部國家稅務總局關于公益救濟性捐贈稅前扣除政策及相關管理問題的通知（停止執(zhí)行）財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知（財稅【2004】39號）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：為了進一步促進教育事業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將有關教育的稅收政策通知如下：一、關于營業(yè)稅、增值稅、所得稅，免征營業(yè)稅。，免征營業(yè)稅。、技術轉讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。、幼兒園提供養(yǎng)育服務取得的收入，免征營業(yè)稅。、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。對政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務業(yè)”稅目規(guī)定的服務項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。，享受國家對福利企業(yè)實行的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。、國家機關向教育事業(yè)的捐贈，準予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。、各類職業(yè)學校服務于各業(yè)的技術轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入，暫免征收企業(yè)所得稅。；對學校取得的財政撥款，從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，不征收企業(yè)所得稅。，免征個人所得稅；對省級人民政府、國務院各部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒布的教育方面的獎學金，免征個人所得稅；高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給與個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時，依法繳納個人所得稅。二、關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學校所立的書據(jù)，免征印花稅。三、關于耕地占用稅、契稅、農業(yè)稅和農業(yè)特產(chǎn)稅、幼兒園經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅。享受免稅的學校用地的具體范圍是：全日制大、中、小學校（包括部門、企業(yè)辦的學校）的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。學校從事非農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營占用的耕地，不予免稅。職工夜校、學習班、培訓中心、函授學校等不在免稅之列。、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地房屋權屬用于教學、科研的，免征契稅。用于教學的，是指教室（教學樓）以及其他直接用于教學的土地、房屋。用于科研的，是指科學實驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門審批并頒發(fā)辦學許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會和公民個人利用非國家財政性教育經(jīng)費面向社會舉辦的學校及教育機構，其承受的土地、房屋權屬用于教學的，免征契稅。對農業(yè)院校進行科學實驗所取得的農業(yè)特產(chǎn)品收入，在實驗期間免征農業(yè)特產(chǎn)稅。四、關于關稅、高中、初中、小學、幼兒園教育的教學儀器、圖書、資料和一般學習用品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。上述捐贈用品不包括國家明令不予減免進口稅的20種商品。其他相關事宜按照國務院批準的《扶貧、慈善性捐贈物質免征進口稅收暫行辦法》辦理。，不以營利為目的，在合理數(shù)量范圍內的進口國內不能生產(chǎn)的科學研究和教學用品，直接用于科學研究或教學的，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅（不包括國家明令不予減免進口稅的20種商品）?？茖W研究和教學用品的范圍等有關具體規(guī)定，按照國務院批準的《科學研究和教學用品免征進口稅收暫行規(guī)定》執(zhí)行。五、取消下列稅收優(yōu)惠政策 國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》[（94）財稅字第001號]第八條第一款和第三款關于校辦企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得免征所得稅的規(guī)定。其中因取消所得稅優(yōu)惠政策而增加的財政收入，按現(xiàn)行財政體制由中央與地方財政分享，專項列入財政預算，仍然全部用于教育事業(yè)。應歸中央財政的補償資金，列中央教育專項，用于改善全國特別是農村地區(qū)的中小學辦學條件和資助家庭經(jīng)濟困難學生；應歸地方財政的補償資金，列省級教育專項，主要用于改善本地區(qū)農村中小學辦學條件和資助農村家庭經(jīng)濟困難的中小學生。2.《關于學校辦企業(yè)征收流轉稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]156號）第三條第一款和第三款，關于校辦企業(yè)生產(chǎn)的應稅貨物，凡用于本校教學科研方面的，免征增值稅；校辦企業(yè)凡為本校教學、科研服務提供的應稅勞務免征營業(yè)稅的規(guī)定。本通知自2004年1月1日起執(zhí)行，此前規(guī)定與本通知不符的，以本通知為準。財政部 國家稅務總局 二○○四年二月五日第五篇：公益性團體捐贈的稅前扣除條件放寬公益性團體捐贈的稅前扣除條件放寬20120131作者: 未知來源: 法律快車 分享到：0《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會團體的公益性捐贈，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。那么，什么樣的非營利組織才能獲得公益性捐贈稅前扣除資格呢?《財政部、國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2009〕124號)給予了明確，但與以前相關政策對比有了新變化。為此，企業(yè)在選擇捐贈渠道和對象時，應先向有關部門了解，否則，向不具有稅前扣除資格的非營利組織的捐贈支出，將難以享受《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的優(yōu)惠政策。一、條件要求放寬。原政策規(guī)定，公益性群眾團體必須符合下列條件：(一)符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十二條第(一)項至第(八)項規(guī)定的條件。(二)申請前3年內未受到行政處罰。(三)基金會在民政部門依法登記3年以上(含)的，應當在申請前連續(xù)2年檢查合格，或最近1年檢查合格且社會組織評估等級在3A以上(含)，登記3年以下1年以上(含)的，應當在申請前1年檢查合格或社會組織評估等級在3A以上(含)，登記1年以下的基金會具備本款第(一)項、第(二)項規(guī)定的條件。(四)公益性社會團體(不含基金會)在民政部門依法登記3年以上，凈資產(chǎn)不低于登記的活動資金數(shù)額，申請前連續(xù)2年檢查合格，或最近1年檢查合格且社會組織評估等級在3A以上(含)，申請前連續(xù)3年每年用于公益活動的支出不低于上年總收入的70%(含)，同時需達到當年總支出的50%以上(含)。財稅〔2009〕124號文件明確，只要符合《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，經(jīng)縣級以上各級機構編制部門直接管理其機構編制，對接受捐贈的收入以及用捐贈收入進行的支出單獨進行核算，且申請前連續(xù)3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例不低于70%的，納稅人向其捐贈可以稅前扣除。二、申請程序簡化。原政策規(guī)定，公益性社會團體要按照以下程序報批：(一)經(jīng)民政部批準成立的公益性社會團體，可分別向財政部、國家稅務總局、民政部提出申請。(二)經(jīng)省級民政部門批準成立的基金會，可分別向省級財政、稅務、民政部門提出申請。經(jīng)地方縣級以上人民政府民政部門批準成立的公益性社會團體(不含基金會)，可分別向省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務、民政部門提出申請。(三)民政部門負責對公益性社會團體的資格進行初步審核，財政、稅務部門會同民政部門對公益性社會團體的捐贈稅前扣除資格聯(lián)合進行審核確認。(四)對符合條件的公益性社會團體，按照上述管理權限，由財政部、國家稅務總局和民政部及省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務和民政部門分別定期予以公布。財稅〔2009〕124號文件明確，由中央機構編制部門直接管理其機構編制的群眾團體，向財政部、國家稅務總局提出申請。由縣級以上地方各級機構編制部門直接管理其機構編制的群眾團體，向省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務部門提出申請。對符合條件的公益性群眾團體，按照上述管理權限，由國家和省級財政、稅務部門分別每年聯(lián)合公布名單。三、報送材料減少。原政策規(guī)定，公益性社會團體取得資格，需要報送下列資料：(一)申請報告。(二)民政部或地方縣級以上人民政府民政部門頒發(fā)的登記證書復印件。(三)組織章程。(四)申請前相應的資金來源、使用情況，財務報告，公益活動的明細，注冊會計師的審計報告。(五)民政部門出具的申請前相應的檢查結論、社會組織評估結論。財稅〔2009〕124號文件明確，有申請報告、“三定”編制、組織章程，以及有受贈資金來源、使用情況、財務報告、注冊會計師的審計報告或注冊稅務師的鑒證報告等即可，減輕了收集和報送資料的負擔，提高了工作效率。四、資格審核更嚴。原政策規(guī)定，公益性群眾團體存在以下問題，取消其資格：(一)檢查不合格或最近一次社會組織評估等級低于3A的。(二)在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的。(三)存在偷稅行為或為他人偷稅提供便利的。(四)存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的。(五)受到行政處罰的。財稅〔2009〕124號文件明確，前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的。在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的。存在逃避繳納稅款行為或為他人逃避繳納稅款提供便利的。存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的。受到行政處罰的，將取消捐贈稅前扣除資格。五、增加名單要求。原政策對此未作要求。財稅〔2009〕124號文件明確，每年由國家和省級財政、稅務部門聯(lián)合發(fā)布公益性群眾團體名單，包括繼續(xù)獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體，企業(yè)和個人在名單所屬內向名單內的群眾團體進行的公益性捐贈支出，可以按規(guī)定進行稅前扣除，對不在名單內或雖在名單內但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬的，不得扣除。六、增加報告事項。獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，應自不符合規(guī)定條件之一或存在本通知第九條規(guī)定情形之一之日起15日內向主管稅務機關報告，主管稅務機關可暫時明確其獲得資格的次年內企業(yè)向該群眾團體的公益性捐贈支出，不得稅前扣除，同時提請財政部、國家稅務總局或省級財政、稅務部門明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈稅前扣除資格。