【正文】 過橋費等費用，如果能取得真實、合法、有效的憑證，可進公司財務(wù)賬，可在稅前扣除。關(guān)于私車公用問題目前總局尚未作出具體規(guī)定，但一些地方已給予了明確，例如，《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）文件第三條規(guī)定：“對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負擔(dān)的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除?！鄙鲜霰本┦械胤蕉悇?wù)局關(guān)于私車公用問題作出的規(guī)定符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）等法規(guī)文件的稅前扣除原則，因此，在這一問題的執(zhí)行上你公司可作為參考。問：公司老板的個人汽車為公司經(jīng)營服務(wù)，如送貨、跑業(yè)務(wù)等。請問其購入汽油的費用公司可以抵扣嗎？另外，其養(yǎng)路費，保險費等費用可以所得稅稅前扣除嗎？答：這種情況不僅限于公司老板的個人用車，也可能存在公司租用其他人車輛的問題。這種情況下，通常企業(yè)會與車主簽訂租車協(xié)議，約定租賃形式（長期租賃還是臨時租賃）、租費和費用負擔(dān)形式。但一般掌握的尺度是租賃費不能超過慣常的標準，如長期租賃（租賃期超過一個完整會計的），費用負擔(dān)范圍相對要寬一些，而臨時租賃一般只負擔(dān)路橋、油料費等，零星租賃則通常只支付租車費，其他費用一概不負擔(dān)。當(dāng)然，這也與協(xié)議約定的具體內(nèi)容有關(guān)，且各地掌握的尺度也有相當(dāng)大的差異。據(jù)了解各地掌握的比較普遍的尺度是，企業(yè)在支付固定的租車費用之外按協(xié)議約定負擔(dān)公司用車所發(fā)生的油料、路橋、停車費等可以稅前扣除，而養(yǎng)路費、保險費等一般不能稅前扣除。第五篇：私車公用相關(guān)財務(wù)處理(僅供參考)中華會計網(wǎng)校注冊稅務(wù)師考試】隨著個人經(jīng)濟收入的快速增長，私家車越來越多，私車公用現(xiàn)象也越來越普遍。由于汽車的所有權(quán)不屬于公司，并且納稅人對私車公用的稅務(wù)處理，稅務(wù)總局也沒有統(tǒng)一的具體的規(guī)定，對納稅人帶來很大的稅務(wù)風(fēng)險，遇到的主要問題有：？？？解決上述稅務(wù)問題，需要從以下幾個方面考慮：，按其規(guī)定處理。，按所得稅處理的一般原則判斷，或則按主管稅務(wù)機關(guān)通行的做法處理。因為沒有具體的統(tǒng)一規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有自由裁量權(quán)，對某些問題的處理會有一些慣例。一、增值稅進項稅額抵扣問題根據(jù)目前的增值稅進項稅抵扣辦法，一般納稅人取得專用發(fā)票的，只要在規(guī)定的期限內(nèi)通過認證，進項稅額就可以抵扣。并且相關(guān)的費用確實是公司使用汽車發(fā)生的，發(fā)票也是開具給公司的。因此，公司使用員工個人汽車支付費用相關(guān)的進項稅額可以抵扣，但汽車不屬于公司，進項抵扣會有一定的風(fēng)險，如果公司與員工簽訂租賃合同，將不存在這種風(fēng)險。二、企業(yè)所得稅處理外資企業(yè)所得稅前扣除遵循據(jù)實扣除的原則，內(nèi)資企業(yè)根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）規(guī)定，準予扣除項目是納稅人每一納稅發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失；納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準。因此，私車公用發(fā)生的費用可以在企業(yè)所得稅前列支，但需要滿足以下條件：。但若無償使用會有稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)機關(guān)可能會核定租金要求納稅。員工取得租金可以申請稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。，對應(yīng)該由員工個人負擔(dān)的費用不能在企業(yè)所得稅前列支?？梢栽谒枚惽傲兄У钠囐M用包括：汽油費；過路過橋費；停車費。不可以在所得稅前列支的汽車費用包括：車輛保險費；維修費；車輛購置稅；折舊費等。以下是部分地區(qū)的稅務(wù)規(guī)定，可以參考：北京地稅的規(guī)定：《關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）第三條規(guī)定，對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負擔(dān)的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。江蘇國稅的規(guī)定：江蘇省國家稅務(wù)局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題的通知》（蘇國稅發(fā)[2004]097號）規(guī)定，“私車公用”發(fā)生的費用應(yīng)憑真實、合理、合法憑據(jù)，準予稅前扣除，對應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除。公司對使用員工汽車發(fā)生的費用采用報銷的形式，本來不屬于員工個人的所得，但按照稅法的規(guī)定需要繳納個人所得稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規(guī)定，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并人當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定。因此，各地的公務(wù)費用的扣除標準會有不同，有的地方還沒有制定扣除標準。以下是地方的稅務(wù)規(guī)定，可以參考：北京地稅的規(guī)定：北京市地方稅務(wù)局《關(guān)于個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅個〔2002〕568號）規(guī)定，對企業(yè)支付個人車輛的支出，均應(yīng)視同企業(yè)向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產(chǎn)租賃所得計算納稅。四、企業(yè)為股東個人購買汽車的個人所得稅處理企業(yè)為股東個人購買汽車，股東需要按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅，但可以對所得扣除一定比例后納稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函[2005]364號）的規(guī)定：，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)的實物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。，允許合理減除部分所得，減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)車輛的實際使用情況合理確定。目前廣州的標準：廣州地稅（穗地稅函[2005]146號）規(guī)定，廣州市企業(yè)為股東個人購買的汽車同時用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，統(tǒng)一按購買車輛支出的20%比例減除應(yīng)納稅所得額。，減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)車輛的實際使用情況合理確定。，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊。針對這種情況，從納稅的角度來看，購買的汽車所有權(quán)辦到公司名下，對公司和股東都比較有利。總之，對私車公用問題，是否簽訂租賃合同，決定了公司和個人如何繳納所得稅。要降低私車公用的稅收負擔(dān)，包括企業(yè)所得稅和個人所得稅，可以考慮以下幾個方面：，公司與員工簽訂租賃合同；；；，只要售價不超過原值，免征增值稅。采用4兩種方式的不僅所有的費用在所得稅前列支沒有問題，固定資產(chǎn)還可以計提折舊在所得稅前扣除。私車公用涉及到的稅金：（1）個人所得稅：，并且簽定了租車協(xié)議（需貼印花稅），舉例如下：租金3000元/月，則：工資2000后繳納個人工薪所得稅。按（3000800）20% 繳納個人財產(chǎn)租賃所得稅。，但無租車協(xié)議，則需繳納個人所得稅額為：（工資+30002000）適用稅率，則所有費用均按勞務(wù)報酬繳納個人所得稅。（2）企業(yè)所得稅：，下列三項可稅前列支： ，下列四項不可稅前列支： ，上述七項均需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。該文章轉(zhuǎn)載自無憂考網(wǎng)：北京某文化公司私車公用未按規(guī)定扣稅案一、案件背景情況（一）案件來源2010年4月，稽查局在打擊發(fā)票違法犯罪專項檢查中,立案稽查一戶文化公司,評估報告中反映該單位個人所得稅申報及繳納存在疑點,檢查組對該單位進行了全面檢查。（二）納稅人基本情況該單位成立于2000年09月，經(jīng)濟性質(zhì)為私營有限責(zé)任公司,注冊資金500萬元，經(jīng)營范圍為組織國內(nèi)文化藝術(shù)交流活動（演出除外）；文化交流音樂策劃；影視策劃；信息咨詢（不含中介服務(wù)）。在地稅局繳納的稅種有營業(yè)稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、車船稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（企業(yè)所得稅在國稅繳納）。二、檢查過程與檢查方法（一）查前準備針對評估報告提供的涉稅疑點，檢查組首先通過北京市綜合服務(wù)信息系統(tǒng)對該單位的稅款繳納情況進行查詢,核實其納稅情況。經(jīng)查: 2008年該納稅人申報繳納營業(yè)稅5050元，，個人所得稅0元，車船稅0元，印花稅20元，企業(yè)所得稅0元。2009年該納稅人申報繳納營業(yè)稅15000元，城市維護建設(shè)稅1050元，教育費附加450元，個人所得稅0元，車船稅0元，印花稅20元，企業(yè)所得稅180元。檢查組經(jīng)過認真分析，決定采取以下措施調(diào)查取證。與該企業(yè)的主要負責(zé)人、財務(wù)主管進行約談了解相關(guān)經(jīng)營情況；檢查該單位的賬簿、記賬憑證及有關(guān)納稅資料（二）實施檢查檢查組于2010年4月28日調(diào)取了該單位的賬簿、憑證、財務(wù)報表和相關(guān)資料，對該單位 2008年1月1日至2009年12月31日繳納地方各稅的情況進行了檢查。認真審核會計資料，整理涉稅疑點檢查人員根據(jù)評估報告，結(jié)合該企業(yè)申報繳款信息，認真審核該企業(yè)的會計資料，重點核查其個人所得稅代扣代繳及發(fā)票使用情況，整理涉稅疑點。制定詢問提綱，認定涉稅疑點檢查組根據(jù)查賬情況，結(jié)合核心征管系統(tǒng)和發(fā)票稅控系統(tǒng)相關(guān)查詢數(shù)據(jù)，制定了詳細的詢問提綱，設(shè)想了有可能出現(xiàn)的各種情況。通過對該企業(yè)負責(zé)人和財務(wù)主管進行詢問，確認涉稅疑點。在一系列事實證據(jù)面前，該企業(yè)負責(zé)人對檢查人員敘述了企業(yè)的經(jīng)營情況，承認有私車公用給員工報銷的事實。三、違法事實及定性處理經(jīng)檢查，該單位2008年12月報銷本公司職工個人車輛加油費、修理費、2008年12月報銷非本公司個人機票7220元，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅1444元。同時，該納稅人2008年報銷本公司職工個人車輛保險費、報銷非本公司個人機票7220元，由于財務(wù)人員對有關(guān)政策不清楚，未做企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。四、處理意見和依據(jù)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的第十條（八）項規(guī)定，；根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的第一條、第三條、第四條、第五條、第二十二條規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第一款、第三條第一款、第六條第一款第一項、第八條，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條、第三十五條的規(guī)定，該納稅人2008年支付加油費、機票、修理費、保險費和車船稅。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定。五、案件分析（一）私車公用涉稅問題需引起關(guān)注從該案查出的問題來看，目前為了節(jié)約經(jīng)營成本，不少企業(yè)存在私車公用的情況。雖然目前國家并未對此作出明確規(guī)定，但一般來說，私車公用是比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的批復(fù)》國稅函[2007]305號）的規(guī)定來執(zhí)行。按照該文件的規(guī)定，企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標準內(nèi)，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計稅工資標準進行稅前扣除。因此，企業(yè)因使用私人車輛而以現(xiàn)金、報銷等形式向私人車主支付的相關(guān)費用，均應(yīng)視為個人取得的公務(wù)用車補貼收入，企業(yè)應(yīng)依法代扣代繳個人所得稅。（二）我市目前針對私車公用問題采取的政策目前不少地方也出臺了相關(guān)的規(guī)定，《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）第三條就規(guī)定，對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負擔(dān)的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。（三）工作建議發(fā)揮稽查征管的互動作用在此案例中，如果就賬論賬，存在的問題很容易被忽略，檢查人員通過深入細致的檢查，及時糾正稅收違法行為，透視出日常征管的問題所在，真正發(fā)揮“以查促管”的職能作用，對征管部門加大日常監(jiān)管力度有現(xiàn)實的指導(dǎo)意義。進一步加大對涉稅違法行為的懲治力度從稽查角度來講，在日常檢查過程中不能完全依賴企業(yè)會給稅務(wù)機關(guān)提供全面、真實的資料，要善于發(fā)現(xiàn)疑點，發(fā)揮社會監(jiān)督作用，提倡誠信納稅，加大對汲稅案件的懲處力度。進一步加大稅法宣傳的力度在說服教育的同時，要把法律的嚴肅性宣傳到位，充分發(fā)揮法律的震懾作用，打消個別人想鉆法律空子的僥幸心理。此外還應(yīng)發(fā)動群眾參與監(jiān)督，使稅務(wù)機關(guān)能得到及時有效的案件線索，營造公平的稅收環(huán)境。