【正文】 答：根據(jù)京地稅個[2002]568號《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知》文件規(guī)定：對企業(yè)支付個人車輛的支出，均應(yīng)視同企業(yè)向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產(chǎn)租賃所得計算納稅。其他個人財產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行。問：私車公用時其固定費用及運行費用可否進公司財務(wù)賬，能否稅前扣除，可否簽訂租用協(xié)議及相關(guān)應(yīng)注意些什么？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）第二條規(guī)定：“準予扣除項目是納稅人每一納稅發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失?！霸撐牡谌龡l規(guī)定：“納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準?！案鶕?jù)上述規(guī)定，企業(yè)租賃個人的汽車使用，發(fā)生的租賃費及汽油費、過路過橋費等費用，如果能取得真實、合法、有效的憑證，可進公司財務(wù)賬，可在稅前扣除。關(guān)于私車公用問題目前總局尚未作出具體規(guī)定，但一些地方已給予了明確，例如，《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）文件第三條規(guī)定：“對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負擔(dān)的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除?！吧鲜霰本┦械胤蕉悇?wù)局關(guān)于私車公用問題作出的規(guī)定符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）等法規(guī)文件的稅前扣除原則，因此，在這一問題的執(zhí)行上你公司可作為參考。問：公司老板的個人汽車為公司經(jīng)營服務(wù)，如送貨、跑業(yè)務(wù)等。請問其購入汽油的費用公司可以抵扣嗎？另外，其養(yǎng)路費，保險費等費用可以所得稅稅前扣除嗎？答：這種情況不僅限于公司老板的個人用車，也可能存在公司租用其他人車輛的問題。這種情況下，通常企業(yè)會與車主簽訂租車協(xié)議，約定租賃形式（長期租賃還是臨時租賃）、租費和費用負擔(dān)形式。但一般掌握的尺度是租賃費不能超過慣常的標準，如長期租賃（租賃期超過一個完整會計的），費用負擔(dān)范圍相對要寬一些，而臨時租賃一般只負擔(dān)路橋、油料費等，零星租賃則通常只支付租車費，其他費用一概不負擔(dān)。當(dāng)然，這也與協(xié)議約定的具體內(nèi)容有關(guān)，且各地掌握的尺度也有相當(dāng)大的差異。據(jù)了解各地掌握的比較普遍的尺度是，企業(yè)在支付固定的租車費用之外按協(xié)議約定負擔(dān)公司用車所發(fā)生的油料、路橋、停車費等可以稅前扣除，而養(yǎng)路費、保險費等一般不能稅前扣除。第五篇：私車公用涉稅問題案例某民營企業(yè)董事長由于工作需要，從財務(wù)部領(lǐng)取50萬元購買轎車。該董事長以個人名義購買車輛，并辦理了各種手續(xù)。一個月后，車輛發(fā)生的油費及保險費等費用，該董事長將車輛發(fā)生的油費及保險費等單據(jù)拿到財務(wù)部報銷。后來稅務(wù)機關(guān)進行稅收檢查，認為車輛所發(fā)生的費用是董事長個人的消費支出，不能在企業(yè)當(dāng)期費用中列支，不允許稅前扣除，不僅進行了相應(yīng)的納稅調(diào)整，而且處以所欠稅款一倍的罰款。（來源：教材案例12）大背景在當(dāng)今汽車和房地產(chǎn)兩大國民支柱產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展下，汽車作為一種代步工具自2004年以后迅速的成為一部分普通群眾的主要交通工具，這些對公司運營方面也 帶來了方方面面的影響，如從原來行政部統(tǒng)一購車提供給高管們使用，轉(zhuǎn)變?yōu)樾姓坎辉倥绍嚮蛏踔劣行┓肿庸緣焊疾辉儋I車，而是由包括高管們在內(nèi)的所有員 工直接使用自駕車為公司服務(wù)，然后公司投入專門費用資源予以支持。采取的方式一般有兩種：直接在工資中以車補的明細項目列支，工資核算，照章納個稅；費用報銷的方式。方案一：以職工交通補貼的方式為員工報銷燃油費國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于2009稅收自查有關(guān)政策問題的函 國家稅務(wù)總局《企便函[2009]33號》發(fā)文日期：20090904 對企業(yè)所得稅而言，是這樣規(guī)定的：（四）企業(yè)職工報銷私家車燃油費的企業(yè)所得稅問題。（不含）以前，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2007]305號）規(guī)定，企事業(yè) 單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標準內(nèi)，為員工報銷的燃油費，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照計稅工資或工效掛鉤工資標準進行稅前扣除。（含）以后，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定，企業(yè)為員工報銷的燃油費，應(yīng)作為職工交通補貼在職工福利費中扣除。對個人所得稅而言，是這樣規(guī)定的：（一）企業(yè)向職工發(fā)放交通補貼的個人所得稅問題。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）第二條規(guī)定，企業(yè)采用報銷私家車燃油費等方式向職工發(fā)放交通補貼的行 為，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務(wù)費用扣除標準由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標準，按交通補貼全額的30%作為個人收入扣繳個人所得稅。方案二：公司與個人簽訂車輛租賃合同具體做法：從行政制度上制定一個內(nèi)部管理文件，統(tǒng)一將員工的自駕車租賃給公司使用，然后直接拿汽車費用的相關(guān)發(fā)票入賬，公司稅前扣除，員工不繳個稅和營稅，皆大歡喜。該管理文件在稅局備案，據(jù)說有些地方的稅局是不置可否，而有些地方是直接表示不可以入賬。涉稅計算：個人出租汽車給公司可能涉及營業(yè)稅、個人所得稅及印花稅：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（08修訂版）第二十三條規(guī)定，按期納稅的納稅人起征點為月營業(yè)額1000－5000元。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（2007修訂)第六條第四款的規(guī)定，“財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額?！睜I業(yè)稅：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人。個人出租車輛，應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)——租賃”交納營業(yè)稅，如果沒有達到營業(yè)稅起征點，則不需要交納營業(yè)稅。如根據(jù)粵地稅發(fā)[2004]312號文規(guī)定，廣東納稅人每月租金不超過1000元的，沒有達到營業(yè)稅起征點的，不需要繳納營業(yè)稅。又海淀地稅的答復(fù)為個人所取得的應(yīng)繳納營業(yè)稅的月收入起征點是5000元。個人所得稅：個人出租車輛需按“財產(chǎn)租賃所得”繳納個人所得稅，根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，由公司代扣代繳個稅。每月租金收入不超過4000元：應(yīng)納稅所得額=每月收入額準予扣除項目修繕費用（800元為限）800元超過4000元的：應(yīng)納稅所得額 =[ 每月收入額準予扣除項目修繕費用（800元為限）]*（120%），稅率為 20%。一般情況下，交納的營業(yè)稅可以扣除，部分地方稅務(wù)機關(guān)還允許每月扣除 800 元的修繕費。具體以主管稅務(wù)機關(guān)的要求為準。印花稅：簽訂財產(chǎn)租賃合同按租賃金額 % 貼花。個人應(yīng)該到稅務(wù)機關(guān)申請代開服務(wù)業(yè)發(fā)票給Ａ公司，Ａ公司取得符合規(guī)定的發(fā)票，可以憑發(fā)票在稅前列支該項費用。例子：青島地稅局2009年05月27日《代開發(fā)票須知》中關(guān)于個人租車規(guī)定：（1）月租金收入800元以下，%，其中：營業(yè)稅5％，城建稅、教育費附加、地方教育費分別按照營業(yè)稅稅額的7％、3％、1％征收。（2）月租金收入8004000元，營業(yè)稅5％，城建稅、教育費附加、地方教育費分別按照營業(yè)稅稅額的7％、3％、1％征收，個人所得稅=（月租金收入稅金800）X20%（3）月租金收入4000以上，營業(yè)稅5％，城建稅、教育費附加、地方教育費分別按照營業(yè)稅稅額的7％、3％、1％征收，個人所得稅=（月租金收入稅金）X（120%）X20% 方案三：個人因公使用私有車輛，按次報銷業(yè)務(wù)所消耗的汽油員工要提供汽油費的發(fā)票，并在報銷單里寫清楚出發(fā)地和目的地，可以作為差旅費用報銷，不用交個稅。這里需要掌握的一點是實報實銷，公司只負擔(dān)員工因公業(yè)務(wù)發(fā)生的實際費用，也就是說在合理的范圍按照公司的規(guī)定報銷。后附汽油費報銷申請單以供參考。