【導(dǎo)讀】要求學(xué)生結(jié)合畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）課題參閱一篇以上的外文資料，并翻譯至少一萬印刷符以上的譯文。成，作為成績考核的一部分。

　　

【正文】 的活動達(dá)到預(yù)期的效果 。在業(yè)務(wù)實(shí)體的內(nèi)部控制也被稱為業(yè)務(wù)控制 ， 它們是 經(jīng)理 日常使用的工具。 編寫 程序，做好內(nèi)部監(jiān)督工作 以防止盜竊，并審核您的帳戶月結(jié)單，以核實(shí)交易 是否已經(jīng) 達(dá)到特定目標(biāo)。 管理人員使用 內(nèi)部控制 程序 ， 幫助他們 確保經(jīng)營單位 使用的方法 、 政策 、 程序 、 組織設(shè)計(jì)和資產(chǎn)的構(gòu)成 按照計(jì)劃 運(yùn)行 。內(nèi)部控制 由 財(cái)務(wù)控制 和 其他控件 組成 。 根據(jù)印度特許會計(jì)師協(xié)會的 定義， 內(nèi)部控制是組織 的管理實(shí)體所制定的 計(jì)劃和 采用的方法與程序， 旨在幫助企業(yè) 實(shí)現(xiàn)管理 目標(biāo) ，確保其業(yè)務(wù)盡可能有序 地、高效地開展 ， 包括管理政策 的客觀性 ， 維護(hù) 資產(chǎn)的安全 性，檢測 欺詐和錯(cuò)誤的準(zhǔn)確性 ， 會計(jì)記錄的完整性和財(cái)務(wù)信息編制 的及時(shí)可靠性 ， 以及 內(nèi)部控制系統(tǒng) 涉及的 會計(jì)系統(tǒng)功能以外 的 事項(xiàng)。 換句話說內(nèi)部控制的控制系統(tǒng)奠定了業(yè)務(wù) 是否能夠順利完成 的基礎(chǔ) ， 以及確定 其運(yùn)行管理的對象。這些控制可以分為兩個(gè)部分，即財(cái)務(wù)控制和其他控制。 三、 財(cái)務(wù)控制 內(nèi)容 (1)會計(jì)交易記錄的恰 當(dāng)性 ； (2)保護(hù)企業(yè)庫存現(xiàn)金和銀行存款等資產(chǎn)的安全的適當(dāng)性 ； (3)提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防舞弊和欺詐行為 ； (4)正確和及時(shí)地記錄編制財(cái)務(wù)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表和損益表 ； (5)利潤最大化，降低成本 。 四、 其他控制 （ 1） 質(zhì)量控制 ； （ 2） 原材料 控制 ； （ 3） 成品控制 ； （ 4） 營銷控制等 。 五、 內(nèi)部控制的作用和影響 雖然組織的所有人員都是內(nèi)部控制的 有效 組成部分，但是某些當(dāng)事方值得特別提出， 包括管理者 、 董事（包括承擔(dān)審計(jì)義務(wù)人員） 、 內(nèi)部審計(jì)委員會和外部審計(jì)師。 開發(fā)和維護(hù)內(nèi)部控制的主要工作在于企業(yè)的管理。由于控制環(huán)境 的 重要程度逐漸增長，內(nèi)部控制的重點(diǎn)已經(jīng)從政策和程序轉(zhuǎn)向組織內(nèi)的經(jīng)營風(fēng)格和經(jīng)營理念。這些方面主要強(qiáng)調(diào)的高層管理人員在內(nèi)部控制系統(tǒng)中參與的重要性。如果內(nèi)部控制不是管理工作的重中之重，那么它對于組織內(nèi)的任何人來說都不重要。 作為一個(gè)企業(yè)管理的責(zé)任人，高層管理人員在上市公司的指示將包括該組 織的年度財(cái)務(wù)報(bào)告聲明，表示管理層已建立了內(nèi)部控制制度， 并且 認(rèn)為 內(nèi)控制度 是有效的。該聲明還可以提供有關(guān)本組織的內(nèi)部控制制度的具體細(xì)節(jié)。 為了提供一些關(guān)于其有效性保障管理， 必須 對 內(nèi)部控制 制度 進(jìn)行評估。內(nèi)部控制評價(jià)涉及組織管理為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)所做的 一切 努力。如果內(nèi)部控制的存在和功能作用能 夠得到 充分發(fā)揮， 并 有助于企業(yè)的運(yùn)營 、 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和企業(yè)對相關(guān)法規(guī)的遵守，那么內(nèi)部控制將被判定為是有效的。企業(yè)的董事會和內(nèi)部審計(jì)委員會有責(zé)任保證內(nèi)部控制 的 恰當(dāng)運(yùn)行，責(zé)任包括 ： 確定內(nèi)部控制在何種程度上進(jìn)行評估。在內(nèi)部控制的評價(jià) 過程中 涉 及兩個(gè)當(dāng)事方組織：內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)師。 內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)通常包括：確保對內(nèi)部控制系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)的可靠性，以及是否有效地經(jīng)濟(jì)地使用本組織的資源；內(nèi)部審計(jì)人員識別控制問題，并制定改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部控制的解決方案。內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)心的是一個(gè)組織的內(nèi)部控制的整個(gè)范圍，包括業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)，合理監(jiān)控。 內(nèi)部控制也將有外部審計(jì)師的評估。外部審計(jì)人員評估組織內(nèi)部控制的有效性，并有計(jì)劃的對組織內(nèi)部提供的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。跟內(nèi)部審計(jì)不同的是，外部審計(jì)的方法側(cè)重報(bào)表審計(jì)程序。外聘審計(jì)師有責(zé)任向董事會 、 審計(jì)委員會報(bào)告內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)以 及報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的情況 。 六、 內(nèi)部控制的局限性 即使一個(gè)設(shè)計(jì)良好且貫徹執(zhí)行、包含所有被認(rèn)為是優(yōu)良的控制措施的內(nèi)部控制系統(tǒng)，也只 只作為 達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)的合理保證， 企業(yè) 獲得成就的可能性受到內(nèi)部控制固有限制的影響。這些局限的存在，可能會導(dǎo)致人們在決策過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤，而且決策中的一個(gè)簡單的錯(cuò)誤或失誤將 可能 會導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)失去有效性。例如，錯(cuò)誤可能發(fā)生在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方面。 如果在組織內(nèi)部監(jiān)控自動化的設(shè)計(jì)中，一個(gè)實(shí)體的 IT 人員不完全了解訂單輸入系統(tǒng)和銷售交易進(jìn)程，他們可能會錯(cuò)誤地設(shè)計(jì)新的產(chǎn)品線，那么該系統(tǒng)將 會改變銷售流程。另一方面，可能設(shè)計(jì)是正確的，但是由于個(gè)人翻譯或理解是錯(cuò)的，那么也將會改變銷售交易的流程，也就是說如果信息使用不當(dāng)，錯(cuò)誤也可能發(fā)生。例如，自動化控制設(shè)計(jì)是為了審查管理超過限額規(guī)定的美元，但個(gè)人進(jìn)行檢測時(shí)可能不理解這種責(zé)任 報(bào)告的目的，因此，可能無法對其進(jìn)行審查或?qū)Σ粚こ５奈锲愤M(jìn)行調(diào)查。 此外，無論 控制程度 是手動或自動的， 都 可以規(guī)避由兩個(gè) 以上的人員相互 勾結(jié) 所造成的不適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制管理 。例如，管理人員可與客戶簽訂 不合理 的條款或 方協(xié)議 和 改變實(shí)體的標(biāo)準(zhǔn)銷售的方式，將合同收入確認(rèn)的條件排除。此外，在一個(gè)軟 件程序中，編輯程序旨在對超過規(guī)定的信用額度 和 可能會被覆蓋或禁用的交易程序進(jìn)行鑒定和報(bào)告。 管理當(dāng)局對 企業(yè) 定量和定性的評估 以及對公司的內(nèi)部控制實(shí)體中成本效益關(guān)系的判斷都將對 內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。一個(gè)內(nèi)部控制 實(shí)體 的成本不應(yīng)超過預(yù)期將獲得的 利益 。成本效益的關(guān)系是 內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 的 首要標(biāo)準(zhǔn)， 但是 成本和效益的精確測量，通常 被 認(rèn)為是 很難完成的任務(wù) 。 民俗，文化，和公司治理制度可能抑制欺詐風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn) 。盡管 它們并不具有絕對的威懾作用 ，但是 一個(gè) 良好的控制環(huán)境有助于欺詐風(fēng)險(xiǎn)的減少。例如，董事會、 審計(jì)委員會 、 內(nèi)部審計(jì)功能可以限制管理層的不當(dāng)行為。另外，控制環(huán)境可能 會對 其他 效力 成分 產(chǎn)生影響 。例如，當(dāng)管理中激勵(lì)性質(zhì)的材料增加了財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，控制活動的有效性 程度將會降低 。 七、 平衡風(fēng)險(xiǎn)與控制 風(fēng)險(xiǎn)是概率事件或行動，會 對 組織產(chǎn)生嚴(yán)重影響。風(fēng)險(xiǎn)的主要類別有錯(cuò)誤 、遺漏 、 延誤和欺詐，為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和達(dá)到管理的需要， 企業(yè)應(yīng)當(dāng) 有效地平衡 和控制 風(fēng)險(xiǎn)。因此，控制程序需要制定方案 以 減少 企業(yè)的營運(yùn) 風(fēng)險(xiǎn) ，使風(fēng)險(xiǎn)水平降到管理層能夠接受的程度。通過執(zhí)行這種平衡法，才能保證它涉及 到財(cái)務(wù)福利及目標(biāo)是否合理實(shí)現(xiàn)， 否則 一旦失去平衡，可能會導(dǎo)致 以下問題 ： 過度控制 過度管制 資產(chǎn)虧損，捐贈或補(bǔ)助金 官僚主義增強(qiáng) 不合適的業(yè)務(wù)決策 生產(chǎn)率下降 違反法規(guī) 復(fù)雜性增強(qiáng) 規(guī)程增多 周期變長 出現(xiàn)公共丑聞 沒價(jià)值的活動增多 為了實(shí)現(xiàn)控制與風(fēng)險(xiǎn)之間的平衡，內(nèi)部控制 程序的制定 應(yīng)具有 增值 性 、成本效益 性和避免 地址暴露 風(fēng)險(xiǎn) 前瞻性 。 八 、 結(jié)論 內(nèi)部控制和任何組織方面的概念非常重要， 內(nèi)部控制是組織管理的主要組成部分 ， 因此管理當(dāng)局應(yīng)該了解內(nèi)部控制組件和內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制是一個(gè)會計(jì)程序或系統(tǒng)，旨在提高效率或保證一項(xiàng)政策的執(zhí)行，或保護(hù)資產(chǎn)、避免欺詐和錯(cuò)誤 的發(fā)生。根據(jù)定義，內(nèi)部控制是由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序，旨在為各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。內(nèi)部控制的主要因素 包括 控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評估，控制活動，信息與溝通，監(jiān)控。本文綜述了主要標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制原則，并 對 公司內(nèi)部控制的相關(guān)概念 進(jìn)行了描述 。 參考文獻(xiàn) [1]Brian Ballou,Dan Building Block Approachfor Implementing COSO39。s Quarterly, Winter 2021. 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