【正文】 務機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物；（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價247。（1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率一般納稅人以進料加工復出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式：應納稅額=（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）247。（1+征收率）征收率對上述應計提銷項稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進項稅額科目；外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進項稅額科目。出口企業(yè)出口的上述貨物若為應稅消費品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費稅。中國紡織工業(yè)——服裝：牛仔褲為你提供二、對出口企業(yè)按本通知第一條規(guī)定計算繳納增值稅、消費稅的出口貨物，不再辦理退稅。對已計算免抵退稅的，生產(chǎn)企業(yè)應在申報納稅當月沖減調(diào)整免抵退稅額；對已辦理出口退稅的，外貿(mào)企業(yè)應在申報納稅當月向稅務機關(guān)補繳已退稅款。三、退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業(yè)的各月累計的應退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)的應退稅款，可在退稅審核期期滿后的當月對上述各月的審核無誤的應退稅額一次性退給企業(yè)。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執(zhí)行。四、出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報關(guān)出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議，向主管稅務機關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》，并及時轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務機關(guān)核準后，可延期30天申請開具代理出口證明。因代理出口證明推遲開具，導致委托出口企業(yè)不能在規(guī)定的申報期限內(nèi)正常申報出口退稅而提出延期申報的，委托出口企業(yè)和主管稅務機關(guān)退稅部門應按照《國家稅務總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕68號）第四條規(guī)定辦理。代理出口企業(yè)須在貨物報關(guān)之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起180天內(nèi)，向簽發(fā)代理出口證明的稅務機關(guān)提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。簽發(fā)代理出口證明的稅務機關(guān)，對代理出口企業(yè)未按期提供出口收匯核銷單的及出口收匯核銷單審核有誤的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應及時函告委托企業(yè)所在地稅務機關(guān)。委托企業(yè)所在地稅務機關(guān)對該批貨物按內(nèi)銷征稅。五、從事進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，應于取得海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》；于發(fā)生進口料件的當月向主中國紡織工業(yè)——服裝：牛仔褲為你提供管稅務機關(guān)申報辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》；并于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報辦理核銷手續(xù)。逾期未申報辦理的，稅務機關(guān)在比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。六、企業(yè)以實物投資出境的設備及零部件（包括實行擴大增值稅抵扣范圍政策的企業(yè)在實行擴大增值稅抵扣范圍政策以前購進的設備），實行出口退（免）稅政策。實行擴大增值稅抵扣范圍政策的企業(yè)以實物投資出境的在實行擴大增值稅抵扣范圍政策以后購進的設備及零部件，不實行單項退稅政策，實行免、抵、退稅的政策。企業(yè)以實物投資出境的外購設備及零部件按購進設備及零部件的增值稅專用發(fā)票計算退（免）稅；企業(yè)以實物投資出境的自用舊設備，按照下列公式計算退（免）稅：應退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額(不含稅額)設備折余價值/設備原值適用退稅率設備折余價值=設備原值已提折舊企業(yè)以實物投資出境的自用舊設備，須按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅條例》規(guī)定的向主管稅務機關(guān)備案的折舊年限計算提取折舊，并計算設備折余價值。稅務機關(guān)接到企業(yè)出口自用舊設備的退稅申報后，須填寫《舊設備折舊情況核實表》（見附件）交由負責企業(yè)所得稅管理的稅務機關(guān)核實無誤后辦理退稅。七、利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采取國際招標方式，國內(nèi)企業(yè)中標的機電產(chǎn)品或外國企業(yè)中標再分包給國內(nèi)企業(yè)供應的機電產(chǎn)品，凡屬于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品的，不予退（免）稅；其他機電產(chǎn)品按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理退（免）稅。八、出口企業(yè)應按照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）的有關(guān)規(guī)定辦理出口退(免)稅認定手續(xù)。出口企業(yè)在辦理認定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的，可按規(guī)定批準退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務機關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅。九、本通知自2006年7月1日起執(zhí)行，執(zhí)行日期以出口貨物報關(guān)單上的出口日期為準。第五篇：稅源管理崗位考試(出口貨物退免稅管理)第九條 出口貨物退免稅管理一、適用增值稅、消費稅出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍 答：、稅務登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶。解釋：本條指有進出口經(jīng)營權(quán)的單位或者個人，自營或委托出口貨物。單位：既可以是內(nèi)資，也可以是外資；既可以是生產(chǎn)企業(yè)，也可以是外貿(mào)企業(yè)。自營：貨物所有權(quán)發(fā)生兩次轉(zhuǎn)移，委托：貨物所有權(quán)發(fā)生一次轉(zhuǎn)移。、稅務登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。解釋：本條指無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，委托出口貨物。生產(chǎn)企業(yè)無進出口經(jīng)營權(quán)，若辦理了出口退（免）稅認定，成為“出口企業(yè)“，適用出口退（免）稅政策；若未辦理出口退（免）稅認定，就是“非出口企業(yè)“，適用出口免稅政策。二、適用增值稅退（免）稅政策貨物、勞務范圍： 指適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務，不包括適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務和適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務。（包括視同自產(chǎn)貨物、列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物）出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。一般出口貨物申請退（免）稅應具備以下四個條件：（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物（2）必須是報關(guān)離境的貨物（3）必須是在財務上作銷售處理的貨物（4）必須是出口收匯的貨物包括：、對外承包、境外投資的出口貨物。、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。（不予退（免）稅的貨物除外）。（以下稱中標機電產(chǎn)品）。、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，國內(nèi)航空供應公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。（包括蒸汽）、電力、燃氣（以下稱輸入特殊區(qū)域的水電氣）。指對進境復出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工修理修配。（1）指境內(nèi)的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務；（2）境內(nèi)的單位和個人提供的往返港澳臺的交通運輸服務等三、適用消費稅退（免）稅政策貨物、勞務范圍 退消費稅政策免消費稅政策。四、適用增值稅退（免）稅政策的計算方法 1.“免抵退稅”方法。（1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)自營或者委托出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物以及對外提供加工修理修配勞務（2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物 “免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納增值稅額；注意：應納增值稅額不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額。“退”稅，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當期內(nèi)因應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關(guān)批準后，予以退稅。2.“免退稅”方法。（1）一般納稅人外貿(mào)企業(yè)（或者實行外貿(mào)企業(yè)財務制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團等）出口貨物勞務（2）其他單位出口貨物勞務（如：特殊區(qū)域水電氣，為購買方）“免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅； “退”稅，指進項稅額退稅。退稅按增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格來計算，而不是按出口發(fā)票的FOB價計算。若取得的是普通發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證，則適用增值稅免稅政策。五、出口貨物退免稅計算（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務增值稅免抵退稅，依下列公式計算：當期應納稅額＝當期銷項稅額（當期進項稅額當期不得免征和抵扣稅額）當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價外匯人民幣折合率（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）當期不得免征和抵扣稅額抵減額當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價外匯人民幣折合率出口貨物退稅率當期免抵退稅額抵減額當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格出口貨物退稅率（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期期末留抵稅額當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額（2）當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期免抵退稅額當期免抵稅額＝0當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。六、題庫，增值稅發(fā)票注明進項金額50000元，稅額6500元，征稅率13%，退稅率5%，該批貨物全部出口，收匯額8000美元，則該企業(yè)可退增值稅多少元（A） ，計算的依據(jù)是（D）。（C）amp。F amp。I 4.《增值稅納稅申報表》中“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經(jīng)主管退稅部門審核確認的（B）《》中的“當期應退稅額” 填報； D 本年累計，國家多次調(diào)整出口退稅率，新舊退稅率的劃分時間應以企業(yè)提供的（A）為準?！俺隹谌掌凇? ，下面說法正確的是（A）。（免）稅 （免）稅 ?！啊倍愵~，若以其他價格條件成交的，企業(yè)可先根據(jù)實際記帳收入申報辦理征免稅手續(xù)，當期支付的下列費用一律沖減出口收入。（ABC） ； （ABCD）（俗稱“關(guān)單”，即海關(guān)放行的單據(jù)）（俗稱“提單”，即承運公司提供的提貨單據(jù)），以CIF價格成交，每臺240美元，匯率7元/美元。當期實現(xiàn)內(nèi)銷空調(diào)20臺，銷售收入35000元，銷項稅額5950元，進項稅額為1080元，無上期留抵。（空調(diào)退稅率13%）答：（1）出口貨物銷售收入 ＝30(240－20－10－2)7＝43680（元）（3分）（2）當期不予免征抵扣稅額＝43680（17％－13％）＝（元）（3分）（3）當期應納稅額＝5950－（1080－）＝（元）（3分）（4）當期免抵退稅額＝4368013％=（元)（3分）（5）因為當期應納稅額大于0，所以當期應退稅額為0，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額。（3分）