【正文】 清查的時間不同分類第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法一、財產(chǎn)清查的盤存制度（一）永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制的定義永續(xù)盤存制也稱賬面盤存制，是指平時賬面上既登記存貨的增加，又登記存貨的減少，從而能隨時從賬面上結(jié)出存貨賬面數(shù)量余額的一種方法。永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點缺點：對存貨明細記錄的工作量較大，特別是存貨品種規(guī)格較多的企業(yè)。目前大多數(shù)企業(yè)一般采用這種方法。（二）實地盤存制實地盤存制的定義實地盤存制也稱定期盤存制，是指平時賬面上只登記存貨的增加，不登記存貨的減少，到了期末通過對剩余存貨進行實地盤點，以確定期末存貨的結(jié)存數(shù)量，從而倒軋出本期領(lǐng)用存貨數(shù)量的一種方法。實地盤存制的優(yōu)缺點缺點：加大了期末存貨核算的工作量；不能隨時反映每一存貨收入、發(fā)出和結(jié)存的狀態(tài)；容易掩蓋存貨管理中存在的自然和人為的損失；不能隨時結(jié)轉(zhuǎn)成本。實地盤存制由于存在上述缺點，因此一般企業(yè)不采用這種方法，僅對自然消耗大、數(shù)量不穩(wěn)定的鮮活商品等采用。二、財產(chǎn)清查的方法（一）貨幣資金的清查庫存現(xiàn)金的清查方法庫存現(xiàn)金的清查是采用實地盤點的方法。銀行存款的清查方法銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法。一般情況下，企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行的對賬單余額不一致的原因主要有兩種：第一，記賬錯誤；第二，未達賬。（1）未達賬的定義未達賬是指企業(yè)與銀行之間由于憑證的傳遞時間不同，造成一方已入賬另一方未入賬形成的差額。（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制例：某企業(yè)2009年9月30日銀行存款日記賬余額為10000元，銀行對賬單余額為8000元，經(jīng)逐筆核對發(fā)現(xiàn)下列未達賬：企業(yè)已收到A公司轉(zhuǎn)賬支票一張，金額4000元，但尚未交存銀行。企業(yè)已開出現(xiàn)金支票一張，金額1000元，但持票人尚未到銀行提取現(xiàn)金。銀行已收到B公司前欠貨款3000元并存入戶頭，但企業(yè)尚未接到收款通知。銀行已從本企業(yè)戶頭中代扣本月水電費2000元，但企業(yè)尚未接到銀行的付款通知。（二）實物的清查存貨的清查方法存貨的清查是采用實地盤點的方法，具體可分為：逐一盤點和技術(shù)推算。固定資產(chǎn)的清查方法固定資產(chǎn)的清查也是采用實地盤點的方法。（三）往來款項的清查往來款項的清查是采用函證核對的方法。第三節(jié) 財產(chǎn)清查的結(jié)果處理一、原材料（或庫存商品）（一）盤盈例：企業(yè)月末盤點材料時發(fā)現(xiàn)溢余100公斤，重置成本共計500元，原因待查。借：原材料 500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 500 例：上述材料溢余屬于自然溢余，經(jīng)批準處理。借：待處理財產(chǎn)損溢 500 貸：管理費用 500 21（二）盤虧例：企業(yè)月末盤點材料時發(fā)現(xiàn)短缺100公斤，單位成本5元，原因待查。借：待處理財產(chǎn)損溢 500 貸：原材料 500 例：上述材料短缺屬于自然損耗，經(jīng)批準處理。借：管理費用 500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 500 例：假如上述材料短缺屬于倉管員責任造成，應由其賠償。借：其他應收款 585 貸：待處理財產(chǎn)損溢 500 應交稅費—應交增（進轉(zhuǎn)出）85二、固定資產(chǎn)（一）盤盈例：企業(yè)月末盤盈舊設(shè)備一臺，同類設(shè)備全新市價10000元，估計6成新。借：固定資產(chǎn) 6000 貸：以前損益調(diào)整 6000（二）盤虧例：企業(yè)月末盤虧舊設(shè)備一臺，原價5000元，已提折舊2000元，原因待查。借：待處理財產(chǎn)損溢 3000 累計折舊 2000 貸：固定資產(chǎn) 5000 例：上述設(shè)備盤虧經(jīng)批準處理。借：營業(yè)外支出 3000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 3000三、往來款項（一）無法支付的應付款例：企業(yè)應付A公司貨款3000元，因A公司已倒閉，確認無法支付。借：應付賬款 3000 貸：營業(yè)外收入 3000（二）無法收回的應收款例：企業(yè)應收B公司貨款5000元，因B公司已倒閉，確認無法收回。借：壞賬準備 5000 22 貸：應收賬款 5000第八章 財務(wù)報表第一節(jié) 財表報表的概述一、財務(wù)報表的定義財務(wù)報表是指根據(jù)日常核算的賬簿資料，采用一定的指標體系來總括地反映會計主體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量變動的表格。二、財務(wù)報表的種類（一）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同（二）按編報期間不同（三）按編制單位不同（四）按編制主體不同三、財務(wù)報表列報的基本要求（一）持續(xù)經(jīng)營（二）一致性（三）重要性（四）不可抵銷性（五）可比性（六）正常營業(yè)周期四、財務(wù)報表的編制要求（一）數(shù)字真實（二）計算準確（三）內(nèi)容完整（四）報送及時第二節(jié) 資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的定義資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表。二、資產(chǎn)負債表的編制依據(jù)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益三、資產(chǎn)負債表的格式四、資產(chǎn)負債表的編制方法第三節(jié) 利潤表一、利潤表的定義利潤表是反映企業(yè)某一特定時期經(jīng)營成果的報表。二、利潤表的編制依據(jù)收入費用=利潤三、利潤表的格式四、利潤表的編制方法第九章 會計核算組織程序第一節(jié) 會計核算組織程序一、會計核算組織程序的定義會計核算組織程序又稱賬務(wù)處理程序或會計核算形式，是指將賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機結(jié)合的方法和形式。二、會計核算組織程序的種類第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的特點記賬憑證核算組織程序的特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。二、記賬憑證核算組織程序的操作步驟（一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（二）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（三）根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細分類賬。（四）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。（五）月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及明細賬的余額合計數(shù)，分別有關(guān)總分類賬的余額核對相符。（六）期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬戶的資料編制財務(wù)報表。三、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點、適用范圍優(yōu)點：簡單明了，通俗易懂；總分類賬戶反映比較詳細；賬戶對應關(guān)系清晰，便于核對。缺點：業(yè)務(wù)量多的企業(yè)登記總賬的工作量較大。適用范圍：規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的企業(yè)。第三節(jié) 科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組織程序的特點科目匯總表核算組織程序的特點是先將記賬憑證匯總成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。二、科目匯總表核算組織程序的操作步驟（一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（二）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（三）根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細分類賬。（四）根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表。（五）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。（六）月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及明細賬的余額合計數(shù)，分別有關(guān)總分類賬的余額核對相符。（七）期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬戶的資料編制財務(wù)報表。三、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點、適用范圍優(yōu)點：減少了登記總賬的工作量。缺點：不能反映賬戶之間的對應關(guān)系。適用范圍：規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的企業(yè)。第十章 會計工作組織第一節(jié) 會計規(guī)范一、會計法二、會計準則（一）基本準則基本準則規(guī)范會計目標、會計假設(shè)、會計信息質(zhì)量要求、會計要素的確認、計量和報告原則等。會計目標會計目標是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。會計假設(shè)（會計核算前提條件）（1）會計主體（2）持續(xù)經(jīng)營（3）會計分期（4）貨幣計量會計信息質(zhì)量要求（1）可靠性（2）相關(guān)性（3）可理解性（4）可比性（5）實質(zhì)重于形式（6）重要性（7）謹慎性（8）及時性（二）具體準則（三）應用指南三、會計制度第二節(jié) 會計機構(gòu)一、會計機構(gòu)的設(shè)置（一）會計機構(gòu)的定義會計機構(gòu)是指由會計人員組成的，負責組織和管理、監(jiān)督和檢查會計工作，辦理會計事項的職能部門。（二）會計機構(gòu)的類型獨立設(shè)置會計機構(gòu)配備專職會計人員委托代理記賬二、會計工作的組織形式（一）集中核算集中核算是指企業(yè)的主要會計核算工作集中在財務(wù)部門進行。（二）集中核算非集中核算是指會計主體內(nèi)部會計部門以外的其他部門及下屬單位負責部門發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細核算，而會計部門負責總分類核算及一部分明細核算，并編制財務(wù)報表。三、會計崗位會計工作崗位一般可分為：會計機構(gòu)負責人或者會計主管人員、出納、財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算、資金核算、往來核算、總賬報表、稽核、檔案管理等。第三節(jié) 會計人員一、會計職業(yè)資格根據(jù)《會計法》的規(guī)定，我國會計人員實行從業(yè)資格證書制度，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，我國的會計從業(yè)資格證為財政部統(tǒng)一頒發(fā)的會計證。二、會計人員的職責與權(quán)限（一）會計人員的主要職責依照會計法的規(guī)定進行會計核算；依照會計法的規(guī)定進行會計監(jiān)督；擬定本單位辦理會計事務(wù)的具體辦法；參與擬定經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃、考核、分析預算、財務(wù)計劃的執(zhí)行情況；參與其他會計事務(wù)。（二）會計人員的主要權(quán)限有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員遵守國家財經(jīng)紀律和財務(wù)會計制度；有權(quán)參與本單位編制計劃、制定定額和簽訂經(jīng)濟合同，參與有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營管理工作會議；有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的財務(wù)收支、資金使用和財產(chǎn)保管、收發(fā)、計量、檢查等情況。三、會計人員職業(yè)道德（一）愛崗敬業(yè)（二）熟悉法規(guī)（三）依法辦事（四）客觀公正（五）搞好服務(wù)（六）保密守信第五篇：會計學原理名詞解釋實質(zhì)重于形式就是要求在對會計要素進行確認和計量時，應注重交易的實質(zhì)，而不管其采用何種形式。謹慎性原則，又稱穩(wěn)健原則，是指在處理不確定性經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，應持謹慎態(tài)度，如果一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)有多種處理方法可供選擇時，應選擇不導致夸大資產(chǎn)、虛增利潤的方法。謹慎性是指在處理不確定性經(jīng)濟業(yè)務(wù)是，應持謹慎態(tài)度，如果一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)有多種處理方法可供選擇時，應選擇不導致夸大資產(chǎn)、虛增利潤的方法。在進行會計核算時，應當合理預計可能發(fā)生的損失和費用，而不應預計可能發(fā)生的收入和過高估計資產(chǎn)的價值。 P96借貸記賬法是按照復式記賬法的原理，以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系為基礎(chǔ)，以“借”、“貸”二字為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則來登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種記賬方法。 P59資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。會計是一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。會計有核算、監(jiān)督的職能。 P122為了從金融資產(chǎn)短期的價格波動中賺取收益，這種投資稱為交易性金融資產(chǎn)。也稱賬面盤存制，是指平時對各項財產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)都須根據(jù)有關(guān)憑證連續(xù)記入有關(guān)賬簿，并隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)額。計算公式如下： 賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加額本期減少額 P188會計賬簿是指由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍，簡稱賬簿。 P93復式記賬法是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同時在相互對應的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的一種記賬方法。 P316財產(chǎn)清查時指通過實地盤點、核對、查詢等清查方法，確認各項財產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實際結(jié)存數(shù)，并與賬面結(jié)存數(shù)核對，以查明帳實是否相符的一種會計核算的專門方法。