【正文】 產(chǎn)改良還是修理費(fèi)、裝修費(fèi)： １、如果裝修費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)原值的２０％以上，裝修后其經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)２年以上，發(fā)生的裝修費(fèi)用通過(guò)“在建工程”科目核算。 （1）裝修發(fā)生的所有費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目） （2）裝修完工 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ２、如果裝修費(fèi)用沒(méi)達(dá)到固定資產(chǎn)原值的２０％，金額過(guò)大可作為費(fèi)用記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在不短于５年時(shí)間內(nèi)攤銷，金額不大的直接記入當(dāng)期費(fèi)用。 （1）發(fā)生裝修費(fèi)支出 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用裝修費(fèi) 貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目） （2）攤銷時(shí) 借：管理費(fèi)用（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用等） 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用裝修費(fèi) 二、添置的電腦和其他資產(chǎn) 購(gòu)買的資產(chǎn)達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入“低值易耗品”科目。 新準(zhǔn)則和攤銷、預(yù)提費(fèi)用 問(wèn)。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中沒(méi)有待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用科目，工作中如果遇到預(yù)交房租和還貸款利息的事情，應(yīng)該怎樣做賬。 答： 企業(yè)預(yù)付的房租，在原準(zhǔn)則下，計(jì)入“待攤費(fèi)用”科目，在新準(zhǔn)則下，如果符合資產(chǎn)定義，可以計(jì)入“預(yù)付賬款”科目。若不作為固定資產(chǎn)管理，則只能一次性計(jì)入當(dāng)期損益。 原計(jì)入“預(yù)提費(fèi)用”科目的預(yù)提的貸款利息支出，該費(fèi)用屬于企業(yè)已發(fā)生尚未支付的負(fù)債，符合負(fù)債的定義，可計(jì)入“應(yīng)付利息”科目。 消化賬面過(guò)多的庫(kù)存有什么措施 問(wèn)。我公司屬于商業(yè)批發(fā)，因前會(huì)計(jì)發(fā)票過(guò)了認(rèn)證期進(jìn)項(xiàng)無(wú)抵扣，價(jià)稅合計(jì)入庫(kù)存，銷售沒(méi)開(kāi)票，倒置賬面庫(kù)存虛多（超過(guò)百萬(wàn)），如現(xiàn)把這部分含稅庫(kù)存消化，有沒(méi)優(yōu)惠政策。 答。銷售不開(kāi)票，造成少報(bào)收入，本身就已經(jīng)錯(cuò)了，還要找優(yōu)惠政策，這是不允許的。按照規(guī)定，企業(yè)自查，將該補(bǔ)繳的稅款補(bǔ)上，不然稅務(wù)部門檢查時(shí)按偷稅處理，除補(bǔ)繳稅款外，還要加收滯納金及罰款的。 認(rèn)證不了的作為成本，這是對(duì)的 銷售不開(kāi)發(fā)票，這本來(lái)也是允許的，但你沒(méi)有開(kāi)發(fā)票也不作為收入，這就是違法的 現(xiàn)在你要做的就是把沒(méi)開(kāi)發(fā)票的部分及時(shí)做收入，然后補(bǔ)交相應(yīng)的稅款，如果可能做一次盤點(diǎn)，把誤差的部分作為盤盈或盤虧處理，要注意，盤虧的要報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才可以作為損失的，而盤盈的只能作為收入來(lái)納稅。 現(xiàn)在你及時(shí)處理可能只補(bǔ)稅和滯納金，等稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，那肯定要加上罰款的，而且數(shù)額這么大，隱瞞不了的。 無(wú)發(fā)票賬務(wù)如何處理 問(wèn)。我公司最近有幾筆沒(méi)有開(kāi)票的款項(xiàng)進(jìn)我們的開(kāi)戶行，請(qǐng)問(wèn)這樣的業(yè)務(wù)我該如何處理呢。 答。先記入預(yù)收帳款處理，有機(jī)會(huì)再轉(zhuǎn)出去，作為退預(yù)收款處理。 但是如果你要結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本，還是可能被查到。所以，出于安全考慮，我建議你還是老老實(shí)實(shí)計(jì)提銷售稅金和普通銷售一樣入賬。 其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款 一、其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)，具體包括以下幾個(gè)方面： 、科室和職工個(gè)人的各種備用款項(xiàng)； ； ，如包裝物押金等； ； 、暫付上級(jí)單位和下屬單位的款項(xiàng)； ，包括應(yīng)向責(zé)任者個(gè)人和保險(xiǎn)公司收取的財(cái)產(chǎn)物資等損失的賠償款項(xiàng)； ； 、代繳的稅金款項(xiàng)； 、暫付款項(xiàng)。 二、其他應(yīng)付款是指公司除了應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款等以外的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，主要包括存人保證金、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償款、應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。 有關(guān)廢品收入的賬務(wù)處理 非正常損失報(bào)廢的材料銷售收入，沖原存貨存本及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后作為營(yíng)業(yè)外支出處理。 因公司技改等正常原因使原料不能滿足生產(chǎn)需要而銷售的收入，作其他業(yè)務(wù)收入處理。 正常的生產(chǎn)、試驗(yàn)等廢料銷售收入，一般作其他業(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入處理，無(wú)明確、嚴(yán)格的規(guī)定，兩者都有一定的道理。 不是工業(yè)企業(yè)的廢品收入 借：現(xiàn)金或銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 如果是工業(yè)企業(yè)的廢品收入 借：現(xiàn)金或銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 并結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：庫(kù)存商品/半成品/原材料 資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的區(qū)別 關(guān)于資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的區(qū)別，可以從下述幾方面來(lái)理解： 第一，由于凈資產(chǎn)是企業(yè)財(cái)產(chǎn)或財(cái)富的積累并最終歸出資者所有，所以，資產(chǎn)則只歸企業(yè)所有. 第二，由于凈資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)總資本的一部分并且歸企業(yè)所有，所以財(cái)產(chǎn)屬于自有資本的范疇，與此同時(shí)，與凈資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)就成為財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形態(tài)或運(yùn)用形態(tài). 第三，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)雖屬于自有資本的范疇，但它并不是由出資者的投資所形成的，而是企業(yè)總資本運(yùn)營(yíng)收益或總資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)收益的積累，所以，財(cái)產(chǎn)既是資本的產(chǎn)物，又是資產(chǎn)的產(chǎn)物. 第四，從企業(yè)的借貸關(guān)系看，有資產(chǎn)就有負(fù)債，即資產(chǎn)是與負(fù)債相對(duì)應(yīng)的。相比之下，財(cái)產(chǎn)則不與負(fù)債相對(duì)應(yīng). 第五，由于資產(chǎn)與負(fù)債相對(duì)應(yīng)，所以資產(chǎn)就隨負(fù)債的增加而增加，由于財(cái)產(chǎn)不與負(fù)債相對(duì)應(yīng)，所以財(cái)產(chǎn)就不隨負(fù)債的變化而變化. 新成立的公司在開(kāi)始營(yíng)業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬 問(wèn)。新成立的公司在開(kāi)始營(yíng)業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬。現(xiàn)在補(bǔ)記是要在發(fā)生日一筆一筆的記嗎。 答： 資本性支出記入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等科目。 費(fèi)用性支出記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)，正式營(yíng)業(yè)后在5年內(nèi)攤銷。（注：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的開(kāi)辦費(fèi)在正式營(yíng)業(yè)當(dāng)月一次性攤銷完畢，不在在5年內(nèi)攤銷） 費(fèi)用可分類匯總記錄，例如分為招待費(fèi)、辦公費(fèi)、交通費(fèi)等，或按某人分類匯總，例如總經(jīng)理、財(cái)務(wù)等，或兩種結(jié)合在一起，這些沒(méi)有硬性的規(guī)定，原則就是清晰明了，方便查找。 其次應(yīng)當(dāng)注意： 記賬，自然是一筆一筆的記了 記賬，要按：相關(guān)性、真實(shí)性、合法性、合理性這幾個(gè)原則來(lái)記錄 不是營(yíng)業(yè)前的支出都能作為開(kāi)辦費(fèi)的，資本性支出要作為固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)來(lái)核算，費(fèi)用性支出才可以作為開(kāi)辦費(fèi) 第29頁(yè) 共29頁(yè)