6透析財稅公益性捐贈思考-資料下載頁
2024-09-23 00:05本頁面
【正文】 企業(yè)對外捐贈業(yè)務(wù)，按照稅法規(guī)定是一種應稅行為，應當繳納相關(guān)稅費。但是，捐贈業(yè)務(wù)不同于正常的銷售活動，會計處理上也與正常銷售活動不同，因此，在稅法上就使用了 “ 視同銷售 ”的概念，并規(guī)定了納稅處理辦法，其目的就是防止對外捐贈業(yè)務(wù)的稅款流失。但是，向玉樹地震災區(qū)捐贈這種特定事項捐贈，國家出臺了專門的稅收政策，規(guī)定免征企業(yè)所得稅，就不能再認定為視同銷售行為，也就不應按照國稅函 [2024]828 號文件 規(guī)定處理。筆者認為，企業(yè)對外捐贈業(yè)務(wù)，有繳納企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的（包括公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12%的部分）應當按照國稅函 [2024]828 號文件規(guī)定處理，無繳納企業(yè)所得稅義務(wù)的，就不應按照國稅函 [2024]828 號文件規(guī)定處理。因此，上述企業(yè)向玉樹地震災區(qū)的捐贈業(yè)務(wù)無需視同銷售作納稅調(diào)整。需要注意的是，企業(yè)在年終計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 第 5 頁 共 5 頁 扣除限額時，應把此項捐贈視同銷售的銷售額作為基數(shù)。如果當年企業(yè)經(jīng)營發(fā)生虧損，也應當在以后不超過 5 年內(nèi)對包括由捐贈形成的虧損在內(nèi)的全部虧損進行彌補。
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