【正文】 質(zhì)，包括道德品行、職業(yè)操守以及知識與技能等。 ④ 內(nèi)部審計部門的獨立性及受重視程度。 ⑤ 單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的完善程度及執(zhí)行效果。 ⑥ 公開的人事政策和透明的辦事程序。因外部控制環(huán)境的變化導(dǎo)致重大風(fēng)險的責(zé)任在于決策者對風(fēng)險控制與防范的認(rèn)識不足，而當(dāng)內(nèi)部環(huán)境惡化時，則造成內(nèi)部控制失控。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境存在的主要問題有：一是政府在預(yù)算單位管理上未嚴(yán)格履行職責(zé)。由于國家在法律法規(guī)層面未明確行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的歸屬和管理方式，各單位按照一般沿用歷史經(jīng)驗管理經(jīng)營其資產(chǎn)，使部分資產(chǎn)處于監(jiān)管不到位。由于監(jiān)督問責(zé)體系不到位，導(dǎo)致行政事業(yè)單位資產(chǎn)利用效率不高、資 金及資產(chǎn)浪費與流失嚴(yán)重的狀況。 二是隨著政治及經(jīng)濟體制改革的推進(jìn)，管理層未根據(jù)目前的改革形勢提升對內(nèi)部控制的重要性的認(rèn)識。隨著事業(yè)單位改制工作的推進(jìn)，事業(yè)單位將面臨諸如財務(wù)狀況的總體失衡風(fēng)險、國有控股企業(yè)的連帶責(zé)任風(fēng)險等。由于城市化進(jìn)程的加快，財政資金的大量投入，國有資產(chǎn)的迅速累加，無疑增加了財政資金在運作過程中的財務(wù)風(fēng)險；三是對于 “ 非稅收入 ” 管控存在嚴(yán)重不足，財政部門安排給行政事業(yè)單位的專項經(jīng)費被擠占挪用現(xiàn)象十分普遍，專項經(jīng)費難以發(fā)揮應(yīng)有的資金效益。 （二）內(nèi)控意識不足，內(nèi)控制度弱化，對建立內(nèi)部會計控制缺 乏積極性、主動性。行政事業(yè)單位作為財政撥款單位，其財務(wù)是消耗性的純支出型財務(wù)。財務(wù)管理的大收支模式，必然要求其對財政支出實施更加嚴(yán)格的內(nèi)部控制。但是由于我國目前僅有《預(yù)算法》對財務(wù)支出進(jìn)行了原則性的規(guī)定，與預(yù)算法規(guī)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度尚未實施，造成財務(wù)支出無章可依、缺乏有效的制度規(guī)范的局面。 （三）在管理體制上，財政預(yù)算管理方法落后，預(yù)算控制缺乏剛性，單位內(nèi)部同時存在財政經(jīng)費不足與損耗浪費并存，從而給財政資金運作帶來潛在預(yù)算失控的風(fēng)險。 財政預(yù)算是政府活動計劃的一個反映，它體現(xiàn)了政府及其財政活動的范圍、政府 在特定時期所要實現(xiàn)的政策目標(biāo)和政策手段。財政預(yù)算執(zhí)行過程中存在的不足主要表現(xiàn)為：一是財政預(yù)算編制系統(tǒng)不完善。目前，單位預(yù)算的編制一般是按照單位當(dāng)年財政狀況、上年收支狀況、結(jié)合單位自身的特點和業(yè)務(wù)進(jìn)行編制，尚未細(xì)化到具體預(yù)算項目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。二是預(yù)算剛性不夠。預(yù)算編制的科學(xué)性及計劃性不強，預(yù)算追加調(diào)整比較頻繁，預(yù)算資金的使用缺乏預(yù)見性，預(yù)算缺乏整體約束控制力。 （四）其他方面：會計基礎(chǔ)工作較為薄弱，會計人員綜合素質(zhì)不高，有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用 ；監(jiān)督考核機制不到位，內(nèi)審機構(gòu)大多與會計部門平行，依附于執(zhí)行機構(gòu)，權(quán)威性和獨立性不夠；忽視會計控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機制，形成重考核，輕內(nèi)部會計控制的現(xiàn)象。 二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法 （一）建立組織機構(gòu)實施內(nèi)控 各單位內(nèi)部組織機構(gòu)的設(shè)置及合理有效的職能分工控制比較明確，做到了相互監(jiān)督，相互制約，執(zhí)行一把手負(fù)責(zé)制，分管領(lǐng)導(dǎo)親自抓，并將此項工作列入領(lǐng)導(dǎo)實績考核內(nèi)容。二是建立了職務(wù)分離制度。如出納與會計分離，審批執(zhí)行分離。 保管賬務(wù)與記錄分離，較有效的防止了錯誤和舞弊行為，控制作用得到了有效的發(fā)揮。三 是授權(quán)批準(zhǔn)較嚴(yán)密，且執(zhí)行得也到位。特別是對一般授權(quán)業(yè)務(wù)，都能實施有效控制，使每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都有人把關(guān)，防止了授權(quán)不當(dāng)或濫用職權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。四是財產(chǎn)安全控制制度比較完善，均對財產(chǎn)清查的時間、范圍、方式、方法按內(nèi)控制度的要求都作了明確規(guī)定。實現(xiàn)了資產(chǎn)的安全維護。五是在會計監(jiān)督制度方面，進(jìn)行自我調(diào)節(jié)，定期進(jìn)行審計，起到了一定的約束機制作用。六是會計信息控制制度，如原始憑證取得、填制、傳遞、審批比較規(guī)范。使用會計科目符合會計制度要求，編制的手續(xù)依據(jù)完備。有規(guī)范的會計處理秩序和財務(wù)核對制度，在會計核算和管理制度是比較健 全的。 （二）建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)控制體系 行政事業(yè)單位要加強財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制工作的效果 ,必須制定一整套科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度予以保證。目前 ,財政部頒布的《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的具體實施辦法，從使用的契合程度上來說，還主要還是針對企業(yè)制定的。由于《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的具體實施辦法未專門考慮行政事業(yè)單位的特點 ,也未關(guān)注到其業(yè)務(wù)的特殊性 ,諸如收支兩條線管理、部門預(yù)算、政府采購、國庫單一賬戶體系、國庫集中支付和國庫直接支付等都沒有體現(xiàn)出其內(nèi)部控制的差異。鑒于行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系不健全、不完善的狀 況 ,財政部門應(yīng)根據(jù)實際情況 ,研究制定體現(xiàn)行政事業(yè)單位特點內(nèi)部控制制度 ,促進(jìn)行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制的制度體系。 （三）積極發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用 ,完善單位內(nèi)部控制體系 審計部門是監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)控制度執(zhí)行的重要保證部門 ,因此 ,在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中 ,應(yīng)強化審計部門監(jiān)督作用。各級審計部門應(yīng)當(dāng)成立相應(yīng)的組織機構(gòu) ,加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織與指導(dǎo)和檢查。 （四）齊抓共管，構(gòu)筑良好的控制環(huán)境。 任何一個單位的內(nèi)部都存在于一定的控制環(huán)境中，它是一種氛圍，塑造出單位的文化，影響干 部職工的控制意識和實施控制的自覺性。 一方面，決策機構(gòu)的重視和支持是嚴(yán)格、有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的保證。 因為內(nèi)部會計監(jiān)督主要是衡量和評價單位內(nèi)部其他管理控制的有效性的，其成效并不取決于會計本身，而是取決于決策機構(gòu)對會計的利用程度和信任程度，取決于決策機構(gòu)對會計合理化建議的采用與否。另一方面，內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，必須配備與職務(wù)相適應(yīng)的高素質(zhì)人才。這就迫切需要廣大財會人員加強學(xué)習(xí)，更新知識，培養(yǎng)相應(yīng)的指揮和協(xié)調(diào)能力，使內(nèi)控制度能夠更好地、更全面地貫徹落實。 總之，要建立健全并改善我國行政事業(yè) 單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀，必須首先從上至下轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制觀念，其次從制度層面入手，內(nèi)外結(jié)合，適應(yīng)不斷加深的財政體制改革，從根本上解決單位內(nèi)部控制不嚴(yán)的問題。 [參考文獻(xiàn) ] [1]張靖 .事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)淺探 [J].財會通訊 (理財版 ). 第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 試卷預(yù)覽 (下載 ) 一、單項選擇題 （）決定是否通過審批。 正確答案： [“D”] （）。 理論 正確答案： [“B”] 、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督，這體現(xiàn)的是內(nèi)部控制原則中的（）。 正確答案： [“B”] （）。 正確答案： [“D”] ，業(yè)務(wù)流程方面關(guān)注的是（）。 正 確答案： [“A”] ，應(yīng)重點關(guān)注的內(nèi)容不包括（）。 正確答案： [“A”] ，可能導(dǎo)致（）。 正確答案： [“A”] 二、判斷題 。（） 正確答案： [“B”] ，專門的建設(shè)部門參與實施。（） 正確答案： [“B”] 。（） 正確答案： [“A”] ，追蹤該業(yè)務(wù)事項從最初起源至最終在報告中反應(yīng)的過程。（） 正確答案： [“A”] 。（） 正確答案： [“A”] ，通過建章立制可以幫助單位規(guī)范經(jīng)費管理，在體制機制上落實厲行節(jié)約反對浪費條例的相關(guān)要求。（） 正確答案： [“B”] ，并出具自我評價報告。（） 正確答案： [“A”]