5審計(jì)報(bào)告的編制-資料下載頁(yè)
2025-08-29 04:02本頁(yè)面
【正文】 ，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了中華公司 20x3 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況以及20x3 年度經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 建議的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，使資產(chǎn)負(fù)債表中的 “ 應(yīng)收賬款 ” 項(xiàng)目虛增了 132萬(wàn)元，保存了 “ 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” 項(xiàng)目 234萬(wàn)元， “ 累計(jì)折舊 ” 項(xiàng)目虛減了 248 萬(wàn)元，使固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 項(xiàng)目虛減了 50 萬(wàn)元，同時(shí)使利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中的 “ 利潤(rùn)總額 ” 虛增了764 萬(wàn)元，均超過(guò)了各自重要性水平。由于這些未調(diào)整差異的匯總數(shù)超過(guò)了會(huì)計(jì)報(bào)表的總體重要性水平 300 萬(wàn)元，影響面廣泛，使會(huì)計(jì)報(bào)表中的多個(gè)項(xiàng)目未能公允反映 ，且影響重大，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告中華股份有限公司全體股東： （引言段、范圍段與標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告相同。從略。） 第 8 頁(yè) 共 8 頁(yè) 經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題： 20x3 年度少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 132 萬(wàn)元； 20x3 年 12 月 31 日將確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款 100 萬(wàn)元計(jì)入了 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” ，將原材料短缺的 200 萬(wàn)元及其相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 34 萬(wàn)元計(jì)入了 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” ，列入了資產(chǎn)負(fù)債表，未按企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行處理； 產(chǎn)折舊政策和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策，貴公司在 20x3 年度少計(jì)提折舊費(fèi)用 248 萬(wàn)元，少計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 萬(wàn)元。 我們針對(duì)上述存在的三個(gè)問(wèn)題分別提出了調(diào)整建議，但中華公司沒有接受我們的建議。這三件事項(xiàng)致使貴公司 20x3 年 12 月31 日資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總額虛增了 664 萬(wàn)元， “ 資本公積 ” 項(xiàng)目虛減了 100 萬(wàn)元，年度利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表的 “ 利潤(rùn)總額 ” 項(xiàng)目虛增了 764 萬(wàn)元。 我們認(rèn)為，由于前述三件事項(xiàng)造成的重大影響，上述會(huì)計(jì)報(bào)表不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，未能公允反映中華公司 20x3年 12月 31日的財(cái)務(wù)狀況及 20x3年度經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
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