【正文】 福利費(fèi) （ 2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)用科目，如果是多個項目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。 借：工程施工 —— 合同成本 —— 施工間接費(fèi) 貸：施工間接費(fèi)用 我公司其他類型 企業(yè)，一律按照國家規(guī)定的會計核算制度執(zhí)行。 第 42 頁 共 53 頁 范文六：建筑行業(yè)的賬務(wù)處理建筑行業(yè)帳務(wù)處理 工程施工過程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過 “ 工程施工 ——合同成本 ” 科目核算。該科目根據(jù)施工項目確定成本核算對象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項目進(jìn)行明細(xì)核算。 一般以獨(dú)立的工程合同所確定的項目為成本核算對象；在同一施工現(xiàn)場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。成本項目主要包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。工 程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過 “ 施工間接費(fèi)用 ” 科目核算。如有多個項目，應(yīng)在項目間進(jìn)行分配。主要會計分錄： 領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費(fèi) 借：工程施工 — 合同成本 —— 材料費(fèi) 貸：原材料 根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費(fèi)等費(fèi)用計入合同成本中的人工費(fèi) 借：工程施工 — 合同成本 —— 人工費(fèi) 貸：應(yīng)付工資 第 43 頁 共 53 頁 貸：應(yīng)付福利費(fèi) （ 1） 預(yù)付工程款 根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計入 “ 應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付分包款 ” 科目 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付分包款 貸：銀行存款 （ 2）工程款結(jié)算 根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單， 確認(rèn)應(yīng)付的工程款 借：工程施工 —— 合同成本 —— 分包工程費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付分包款 （ 3）支付進(jìn)度款： 支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項時， 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付分包款 貸：銀行存款 用費(fèi) （ 1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項費(fèi)用，計入 “ 機(jī)械作業(yè) — 承包工程 ” 明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循 “ 工程施工 — 合同成本 ” 科目核算原則。 第 44 頁 共 53 頁 借：機(jī)械作業(yè) — 承包工程 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 累計折舊。 .. 月份終了，分配至工程施工科目 借：工程施工 — 合同成本 — 機(jī)械使用費(fèi) 貸：機(jī)械作業(yè) — 承包工程 （ 2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機(jī) 械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。借：工程施工 — 合同成本 — 機(jī)械使用費(fèi) 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付工資 累計折舊。 . （ 3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入 “ 工程施工 ” 科目。借：工程施工 — 合同成本 — 機(jī)械使用費(fèi) 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款（與外部單位往來用） 其他應(yīng)收款 — 公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨(dú)立 核算單位業(yè)務(wù)用） 第 45 頁 共 53 頁 如設(shè)計和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交 費(fèi)用、場地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計入其他直接費(fèi)科目。借：工程施工 — 合同成本 — 其他直接費(fèi) 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 — 應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等 臨時設(shè)施攤銷 （ 1）項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財產(chǎn)保險 費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計入 “ 施工間接費(fèi)用 ” 科目 借：施工間接費(fèi)用 貸：銀行存款 累計折舊 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) ...... 2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目，如果是多個項目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。 第 46 頁 共 53 頁 借：工程施工 — 合同成本 — 施工間接費(fèi) 貸：施工間接費(fèi)用建筑行業(yè)帳務(wù)處理 工程施工過程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過 “ 工程施工 ——合同成本 ” 科目核算。該科目根據(jù)施工項目確定成本核算對象，進(jìn)行輔助核算， 按照成本項目進(jìn)行明細(xì)核算。 一般以獨(dú)立的工程合同所確定的項目為成本核算對象；在同一施工現(xiàn)場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。成本項目主要包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。工程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過 “ 施工間接費(fèi)用 ” 科目核算。如有多個項目，應(yīng)在項目間進(jìn)行分配。主要會計分錄： 領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費(fèi) 借：工程施工 — 合同成本 —— 材料費(fèi) 貸：原材料 根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費(fèi)等費(fèi)用計入合同成本中的人工費(fèi) 借：工程施工 — 合同成本 —— 人工費(fèi) 第 47 頁 共 53 頁 貸：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)付福利費(fèi) （ 1）預(yù)付工程款 根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計入 “ 應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付分包款 ” 科目 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付分包款 貸：銀行存款 （ 2）工程款結(jié)算 根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知 單， 確認(rèn)應(yīng)付的工程款 借：工程施工 —— 合同成本 —— 分包工程費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付分包款 （ 3）支付進(jìn)度款： 支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項時， 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付分包款 貸：銀行存款 （ 1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項費(fèi)用，計入 “ 機(jī)械作業(yè) — 承包工程 ” 明細(xì)科目。 第 48 頁 共 53 頁 機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循 “ 工程施工 — 合同成本 ” 科目核 算原則。 借：機(jī)械作業(yè) — 承包工程 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 累計折舊。 .. 月份終了，分配至工程施工科目 借：工程施工 — 合同成本 — 機(jī)械使用費(fèi) 貸：機(jī)械作業(yè) — 承包工程 （ 2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。借：工程施工 — 合同成本 — 機(jī)械使用費(fèi) 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付工資 累計折舊。 . （ 3）從外單位或本企業(yè)其 他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入 “ 工程施工 ” 科目。借：工程施工 — 合同成本 — 機(jī)械使用費(fèi) 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款（與外部單位往來用） 其他應(yīng)收款 — 公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨(dú)立 第 49 頁 共 53 頁 核算單位業(yè)務(wù)用） 如設(shè)計和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交 費(fèi)用、場地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計入其他直接費(fèi)科目。借：工程施工 — 合同成本 — 其他直接費(fèi) 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 — 應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等 臨時設(shè)施攤銷 （ 1）項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計入 “ 施工間接費(fèi)用 ” 科目 借：施工間接費(fèi)用 貸：銀行存款 累計折舊 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) ...... 2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施 工成本中的間接費(fèi)科目， 第 50 頁 共 53 頁 如果是多個項目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。 借：工程施工 — 合同成本 — 施工間接費(fèi) 貸：施工間接費(fèi)用 范文七：建筑施工企業(yè)的賬務(wù)處理建筑施工企業(yè)的賬務(wù)處理 一）為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合施工企業(yè)的實(shí)際情況，特制定《施工企業(yè)會計核算辦法》（以下簡稱 “ 辦法 ” ）。 （二）中華人民共和國境內(nèi)的施工企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法。 二、補(bǔ)充會計科目使用說明 （一）會計科目的設(shè)置 《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了 “ 周轉(zhuǎn)材料 ” 、“ 臨時設(shè)施 ” 、 “ 臨時設(shè)施攤銷 ” 、 “ 臨時設(shè)施清理 ” 、 “ 工程結(jié)算 ” 、 “ 工程施工 ” 和 “ 機(jī)械作業(yè) ” 科目。 《企業(yè)會計制度》規(guī)定，施工企業(yè)確認(rèn)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用分別通過 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 和 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 科目核算，本辦法對其核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充。工程施工合同預(yù)計損失準(zhǔn)備通過在 “ 存貨跌價準(zhǔn)備 ” 科目下增設(shè) “ 合同預(yù)計損失準(zhǔn)備 ” 明細(xì)科目核算。 據(jù)需要自行設(shè)置 “ 撥付所屬資金 ” 、 “ 上 第 51 頁 共 53 頁 級撥入資金 ” 和 “ 內(nèi)部往來 ” 等科目。 （二）補(bǔ)充會計科目的使用說明 1233周轉(zhuǎn)材料 一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或計劃成本。 周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。 二、本科目應(yīng)設(shè)置 “ 在庫周轉(zhuǎn)材料 ” 、 “ 在用周轉(zhuǎn)材料 ” 和“ 周轉(zhuǎn)材料攤銷 ” 三個明細(xì)科目，并按周轉(zhuǎn)材料的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 采用一次轉(zhuǎn)銷法的，可以不設(shè)置以上三個明細(xì)科目。 三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的周轉(zhuǎn)材料、施工企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性交易取得的周轉(zhuǎn)材料等，以及周轉(zhuǎn)材料的清查盤點(diǎn)，比照 “ 原材料 ” 科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。 四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷、 分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。 （一）一次轉(zhuǎn)銷法。一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用時一次計入成本、費(fèi)用。 （二）分期攤銷法 。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用期限分期攤?cè)?第 52 頁 共 53 頁 成本、費(fèi)用。 （三）分次攤銷法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用次數(shù)攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。 （四）定額攤銷法。根據(jù)實(shí)際完成的實(shí)物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計算確認(rèn)本期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用的金額。 五、領(lǐng)用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理： （一）采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時，將其全部價值計入有關(guān)的成本、費(fèi)用，借記 “ 工程施工 ” 等科目，貸記本科目。 （二）采用其他攤銷法的，領(lǐng)用時，按其全部價值，借記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料） ，貸記本科目（在庫周轉(zhuǎn)材料）；攤銷時，按攤銷額，借記 “ 工程施工 ” 等科目，貸記本科目（周轉(zhuǎn)材料攤銷）；退庫時，按其全部價值，借記本科目（在庫周轉(zhuǎn)材料），貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料）。 六、周轉(zhuǎn)材料報廢時，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理： （一）采用一次轉(zhuǎn)銷法的，將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷額的減少，沖減有關(guān)成本、費(fèi)用，借記 “ 原材料 ” 等科目，貸記 “ 工程施工 ” 等科目。 （二）采用其他攤銷法的，將補(bǔ)提攤銷額，借記 “ 工程施工 ”