會(huì)計(jì)流程和會(huì)計(jì)循環(huán)概述-資料下載頁(yè)
2025-03-08 12:46本頁(yè)面
【正文】 將記錄上述 13筆業(yè)務(wù)的 20項(xiàng)分錄登記入帳 ? 并根據(jù)帳記錄編制試算平衡表如下： 77 光華公司試算平衡表 2023 年 1 月 31 日 本期發(fā)生額 期末余額 賬戶名稱 借方 貸方 借方 貸方 銀行存款 811,000,000 35 , 016,600 775,983,400 商品采購(gòu) 10,000,000 10,000,000 庫(kù)存商品 10,000,000 8,000,000 2,000,000 應(yīng)收賬款 7 , 000 , 000 7,000,000 其他應(yīng)收款 2,000 2,000 待攤費(fèi)用 4,800 400 4 ,400 固定資產(chǎn) 25 ,000,000 25,000,000 短期借款 2,000,000 2,000,000 應(yīng)付工資 10,000 10,000 預(yù)收賬款 3,000,000 6,000,000 3,000,000 其他應(yīng)付款 4,000 4,000 應(yīng)交稅金 1500000 1500000 商品銷售收入 13,000,000 13,000,000 其他業(yè)務(wù)收入 2,000 2,000 商品銷售成本 8,000,000 8,000,000 經(jīng)營(yíng)費(fèi) 用 9,150 9,150 管理費(fèi)用 7 , 050 7,050 所得稅 1 ,500,000 1,500,000 實(shí)收資本 80 0, 000 , 000 80 0, 000 , 000 合計(jì) 875,533,000 875,533,000 8 19 , 5 06,000 8 19 , 5 06,000 78 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告是綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件 。 會(huì)計(jì)核算的最終環(huán)節(jié) ， 就是要以財(cái)務(wù)報(bào)告的形式提供各種會(huì)計(jì)信息 ， 為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供服務(wù) 。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注。 第五節(jié) 編制財(cái)務(wù)報(bào)告 一、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容 79 1. 財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括： （ 1） 資產(chǎn)負(fù)債表 ， 反映企業(yè)的靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況； （ 2） 損益表 （ 利潤(rùn)表 ） ， 反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果 ， 即利潤(rùn)或虧損的情況； （ 3） 現(xiàn)金流量表 ， 反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的增減變動(dòng)情況 。 2. 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 ? 附注中應(yīng)說(shuō)明企業(yè)應(yīng)該對(duì)外報(bào)告、但是采用現(xiàn)行核算方法暫時(shí)無(wú)法計(jì)量的重要信息。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化，以附注形式披露的表外事項(xiàng)將不斷增加。 80 ? （ 利潤(rùn)表 ） 是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表 ， 是 “ 收入 費(fèi)用 =利潤(rùn) ” 會(huì)計(jì)方程式的分層次展開(kāi) 。 ? 損益表是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表 。 ? 通損益表可以全面反映企業(yè)的各項(xiàng)收入 、 成本和費(fèi)用情況 ，還可以通過(guò)收入與當(dāng)期費(fèi)用的配比 ， 確定企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)或虧損 ， 反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益情況 。 二 、 幾種常見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告類型 81 光華 公司損益表 2023 年 1 月 商品銷售收入 13000000 減：商品銷售成本 8000000 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 9150 商品銷售利潤(rùn) 4990850 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 2023 減：管理費(fèi)用 7050 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 4985800 減：所得稅 1500000 凈利潤(rùn) 3485800 82 ? 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表 ， 也稱財(cái)務(wù)狀況表 。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)是 “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 這一會(huì)計(jì)恒等式的分項(xiàng)目展開(kāi) 。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表是一張靜態(tài)報(bào)表 ， 反映企業(yè)在某一時(shí)日的資產(chǎn) 、 負(fù)債和所有者權(quán)益及其相互關(guān)系的信息 。 ? 在資產(chǎn)負(fù)債表中： ? 資產(chǎn)按其流動(dòng)性高低排列 ? 負(fù)債按償還時(shí)期早晚排列 ? 所有者權(quán)益可分配性能低高排列 83 84 光華 公司資產(chǎn)負(fù)債表 2023 年 1 月 31 日 資 產(chǎn) 權(quán) 益 銀行存款 774483400 短期借款 2023000 庫(kù)存商品 2023000 應(yīng)付工資 應(yīng)收帳款 7000000 預(yù)收帳款 3000000 其他應(yīng)收款 2023 其他應(yīng)付款 4000 待攤費(fèi)用 4400 實(shí)收資本 800000000 固定資產(chǎn) 25000000 未分配利潤(rùn) 3485800 合計(jì) 808489800 合計(jì) 808489800 85 ? 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)過(guò)程和結(jié)果的報(bào)表 。 ? 現(xiàn)金流量指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出 。 其中 ， 現(xiàn)金指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款 。 現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短 、 流動(dòng)性強(qiáng) 、 易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金 、價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)很小的投資 。 86 ? ? ? ? ? ? 三、記錄財(cái)務(wù)狀況和確認(rèn)經(jīng)營(yíng)成果的原則 87 ? 1. 編制會(huì)計(jì)分錄 ? 2. 過(guò)帳 ? 3. 調(diào)整 ? 4. 編制試算平衡表 ? 5. 結(jié)帳 ? 6. 編制財(cái)務(wù)報(bào)告 ? 7. 會(huì)計(jì)循環(huán)示意圖 第六節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán) 88 發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 傳遞原始憑證 交給會(huì)計(jì) 根據(jù)原始憑證填制會(huì)計(jì)憑證 登記會(huì)計(jì)明細(xì)帳 登記會(huì)計(jì)總帳 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 核對(duì) 89 賬務(wù)處理程序 原始憑證 原始憑證匯總表 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 總分類賬 明細(xì)分類賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 表示填制、登記或編表 表示核對(duì) 1 2 3 4 5 5 6 90 經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 原始憑證 記 帳 憑 證 收 付 轉(zhuǎn) 款 款 帳 憑 憑 憑 證 證 證 帳 簿 總 明 日 細(xì) 記 帳 帳 帳 電 算 化 數(shù) 據(jù) 庫(kù) 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 損 資 現(xiàn) 益 產(chǎn) 金 表 負(fù) 流 債 量 表 表 會(huì)計(jì)循環(huán)示意圖 91 對(duì)下列五個(gè)互不相關(guān)的情況，利用每種情況中的數(shù)據(jù)計(jì)算出其中的未知金額。 1） 本期現(xiàn)金收入總額： 48001800+2050= （ 5050 ） 2） 本期收回顧客賬款總額： 3400+20231800=（ 3600） 3） 本期購(gòu)買的存貨金額： 160+190350=（ 0） 4） 本期發(fā)生的需要分期攤銷的支出： 500+44004000=（ 900） 5） 本期新發(fā)生的應(yīng)付賬款金額： 1500+79008000=（ 1400） 賬戶 期初余額 期末余額 本期發(fā)生額數(shù)據(jù) （ 1 ）現(xiàn)金 1800 2050 現(xiàn)金支付額 4800 （ 2 ）應(yīng)收賬款 2023 1800 賒銷 3400 （ 3 ）存貨 350 190 耗用存貨 160 （ 4 ）待攤費(fèi)用 4000 4400 攤銷 500 （ 5 ）應(yīng)付賬款 8000 7900 償還賬款 1500 92 在一月底，下列帳戶的余額如第一欄所示。如果做了調(diào)整，調(diào)整后的余額將如第二欄所示。假如沒(méi)有調(diào)整，那么對(duì) 1月份的收益有什么影響？ （ 1 ） （ 2 ） 待 攤 費(fèi) 用 500 400 預(yù) 收 賬 款 7000 4200 預(yù) 提 費(fèi) 用 0 600 93
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