施工企業(yè)新舊制度轉(zhuǎn)軌操作(2)-資料下載頁
2025-03-02 07:57本頁面
【正文】 利潤” (2)通過“待處理財產(chǎn)損益”調(diào)整“利潤分配——未分配利潤”,工商管理系,?,第三步，調(diào)整相關(guān)報表數(shù)據(jù)。,工商管理系,?,⒊實例,⑴壞賬準(zhǔn)備的追溯調(diào)整 ⑵存貨的追溯調(diào)整 ⑶固定資產(chǎn)的追溯調(diào)整 ⑷工程施工的追溯調(diào)整,工商管理系,?,⑴壞賬準(zhǔn)備的追溯調(diào)整,壞賬準(zhǔn)備的追溯調(diào)整不僅要考慮計提范圍的變更，還要考慮計提政策的變更（應(yīng)收賬款余額百分比法調(diào)整為賬齡分析法）。因此，追溯調(diào)整的內(nèi)容具體包括：①原來已經(jīng)提取壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款的調(diào)整（方法和比例的調(diào)整）；②原來沒有計提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款的調(diào)整（補提）。(見講解659頁),工商管理系,?,⑵存貨的追溯調(diào)整,存貨包括兩個部分：一是庫存材料和已完工尚未結(jié)算的工程施工成本及毛利，另外一部分是為銷售和其他目的而持有的商品、自制品、材料等。第一部分存貨的減值對應(yīng)“存貨跌價準(zhǔn)備——預(yù)計合同損失準(zhǔn)備”；第二部分存貨的減值對應(yīng)“存貨跌價準(zhǔn)備——存貨跌價準(zhǔn)備”科目。(見講解661頁),工商管理系,?,⑶固定資產(chǎn)的追溯調(diào)整,固定資產(chǎn)的追溯調(diào)整包括：（1）執(zhí)行新制度時，固定資產(chǎn)折舊年限、預(yù)計凈殘值率的變化的追溯；（2）固定資產(chǎn)減值的追溯。（見講解664頁）,工商管理系,?,(4)工程施工的追溯調(diào)整,舊制度對工程結(jié)算收入和成本按照業(yè)主驗工計價單確認(rèn)，并將已經(jīng)驗工計價部分發(fā)生的工程成本結(jié)轉(zhuǎn)到工程結(jié)算成本。新制度規(guī)定，工程驗工計價與收入、費用的確認(rèn)相分離，即計入損益的主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)收入的金額為按建造合同確認(rèn)的合同收入和合同成本，與企業(yè)當(dāng)期實際發(fā)生的成本和驗工計價的價款不一致。按總公司規(guī)定，追溯調(diào)整的內(nèi)容就是新舊制度確認(rèn)的收入和費用的差額及對所得稅的影響。,工商管理系
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