chap02債務(wù)重組-資料下載頁
2025-02-26 22:42本頁面
【正文】 公司和北方公司均不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。新東方公司 2023年和 2023年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)： (1)2023年 3月 10日，新東方公司購入一臺(tái)不需安裝的甲設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備買價(jià)為 200萬元，增值稅稅額為 34萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付。新東方公司以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)及途中保險(xiǎn)費(fèi) 6萬元（直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用 5年，無殘值）。 （ 2） 2023年 12月 31日，甲設(shè)備可收回金額為 120萬，此時(shí)預(yù)計(jì)尚可使用 4年，殘值不變。 （ 3） 2023年 4月 20日，新東方公司不再需要甲設(shè)備，將甲設(shè)備與南方公司的一批 A材料進(jìn)行交換，換入的 A材料用于生產(chǎn) B產(chǎn)品。雙方商定設(shè)備的公允價(jià)值為 100萬，新東方公司開具增值稅專用發(fā)票注明稅額為 17萬元，支付清理費(fèi)用 1萬元；換入原材料的發(fā)票上注明的材料價(jià)款為 90萬元，增值稅稅額為 ，新東方公司收到補(bǔ)價(jià) 。 （ 4）由于市場(chǎng)變化，新東方公司決定停止生產(chǎn) B產(chǎn)品。 2023年 6月 30日，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的該批 A材料的價(jià)值為 83萬元（不含增值稅稅額）。銷售該批 A材料預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為 3萬元。該批 A材料在 6月 30日仍全部保存在倉庫中。 2023年 6月 30日前，該批 A材料未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。 （ 5）按購貨合同規(guī)定，新東方公司應(yīng)于 2023年 7月 2日前付清所欠北方公司的購貨款 120萬元 (含增值稅稅額 )。新東方公司因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無法支付到期款項(xiàng)，經(jīng)雙方協(xié)商于 2023年 7月 5日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議的主要內(nèi)容如下：①新東方公司以上述該批 A材料抵償所欠北方公司的全部債務(wù)，該批 A材料的公允價(jià)值為 80萬元，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值；②如果新東方公司 2023年 7月至 11月實(shí)現(xiàn)的利潤總額超過 100萬元，則應(yīng)于 2023年 12月 10日另向北方公司支付 10萬元現(xiàn)金。估計(jì)新東方公司 2023年 7月至 11月實(shí)現(xiàn)的利潤總額很可能超過 100萬元。 北方公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。北方公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 20萬元；接受的 A材料作為原材料核算。 （ 6） 2023年 7月 6日，新東方公司將該批 A材料運(yùn)抵北方公司，雙方已辦妥該債務(wù)重組的相關(guān)手續(xù)。在此次債務(wù)重組之前新東方公司尚未領(lǐng)用該批 A材料。 （ 7）新東方公司 2023年 7月至 11月實(shí)現(xiàn)的利潤總額為 110萬元，已向北方公司支付 10萬元現(xiàn)金。 （ 8）假定確定或有應(yīng)付金額時(shí)不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值。 要求：（ 1）編制新東方公司購買甲設(shè)備、甲設(shè)備和 A材料計(jì)提減值準(zhǔn)備、非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（ 2）編制北方公司債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 42 債務(wù)重組 (1)新東方公司 ① 2023年 3月 10日 借：固定資產(chǎn) 206 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 34 貸：銀行存款 240 ② 2023年 12月 31日 2023年 12月 31日 ， 設(shè)備的賬面凈值 =206206247。 5 9/12=（ 萬元 ） 甲設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 ==（ 萬元 ） 借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ③ 2023年 4月 20日 2023年 4月 20日設(shè)備的賬面價(jià)值 =120120247。 4 4/12=110（ 萬元 ） 借：固定資產(chǎn)清理 110 累計(jì)折舊 （ 206247。 5 9/12+120247。 4 4/12） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 206 借：固定資產(chǎn)清理 1 貸：銀行存款 1 借：原材料 90 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 100 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 17 借：營業(yè)外支出 11 貸：固定資產(chǎn)清理 11 43 債務(wù)重組 (1)新東方公司 ④ 2023年 6月 30日 新東方公司 6月 30日對(duì) A材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =90(833)=10（ 萬元 ） 借：資產(chǎn)減值損失 10 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 ⑤ 2023年 7月 6日 借：應(yīng)付賬款 —— 北方公司 120 貸：其他業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 預(yù)計(jì)負(fù)債 10 營業(yè)外收入 借：其他業(yè)務(wù)成本 80 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 貸：原材料 90 ⑥ 2023年 12月 10日 ， 利潤總額超過 100萬元支付 10萬元現(xiàn)金時(shí) 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 10 貸：銀行存款 10 44 債務(wù)重組 (2) 北方公司 ① 2023年 7月 6日 借：原材料 80 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 壞賬準(zhǔn)備 20 營業(yè)外支出 貸：應(yīng)收賬款 120 ② 2023年 12月 10日 借：銀行存款 10 貸：營業(yè)外收入 10 45 債務(wù)重組 五 、 披露 （ 一 ） 債務(wù)人應(yīng)當(dāng)披露下列與債務(wù)重組有關(guān)的信息 。 。 （或者實(shí)收資本）增加額。 。 、由債務(wù)轉(zhuǎn)成的股份的公允價(jià)值和修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值的確定方法及依據(jù)。 （ 二 ） 債權(quán)人應(yīng)當(dāng)披露下列與債務(wù)重組有關(guān)的信息 。 。 比例。 。 、由債權(quán)轉(zhuǎn)成的股份的公允價(jià)值和修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公允價(jià)值的確定方法及依據(jù)。 46 債務(wù)重組 演講完畢，謝謝觀看！
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