【正文】 160 銷(xiāo)售費(fèi)用 1500 管理費(fèi)用 1420 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1600 資產(chǎn)減值損失 50 營(yíng)業(yè)外支出 80 所得稅費(fèi)用 660 65 利潤(rùn) 主講人：嚴(yán)靜 Accounting ?利潤(rùn)分配的順序： 彌補(bǔ)以前年度虧損； 提取法定盈余公積金（凈利潤(rùn)的 10％，不超過(guò)注冊(cè)資本 50％）； 提取任意盈余公積金（股東大會(huì)決議）； 向投資者分配股利或利潤(rùn)。 66 利潤(rùn) 主講人：嚴(yán)靜 Accounting 利潤(rùn)分配 —— 提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配 —— 提取法定 /任意盈余公積 貸： 盈余公積 —— 法定 /任意盈余公積 利潤(rùn)分配 —— 分配現(xiàn)金股利 /利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付股利 /利潤(rùn) 貸： 應(yīng)付股利 /利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 —— 分配股票股利 借：利潤(rùn)分配 —— 轉(zhuǎn)作股本的股利 貸： 股本 資本公積 —— 股本溢價(jià) 67 利潤(rùn) 主講人：嚴(yán)靜 Accounting 盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積 —— 法定 /任意盈余公積 貸：利潤(rùn)分配 —— 盈余公積補(bǔ)虧 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 —— 提取任意盈余公積 —— 應(yīng)付現(xiàn)金股利 /應(yīng)付利潤(rùn) —— 轉(zhuǎn)作股本的股利 借：利潤(rùn)分配 —— 盈余公積補(bǔ)虧 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 68 利潤(rùn)分配－提取盈余公積 利潤(rùn)分配－應(yīng)付 普通股股利 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 年終結(jié)轉(zhuǎn) 2 年終結(jié)轉(zhuǎn) 1 年終結(jié)轉(zhuǎn) 3 提 取 本年 凈利潤(rùn) 分配現(xiàn) 金股利 利潤(rùn) 主講人：嚴(yán)靜 Accounting 當(dāng)年盈利情形 借余：期初累 積未彌補(bǔ)虧損 貸余：期初累 積未分配利潤(rùn) 借余：期末累 積未彌補(bǔ)虧損 貸余：期末累 積未分配利潤(rùn) 69 利潤(rùn)分配－盈余公積補(bǔ)虧 利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 年終結(jié)轉(zhuǎn) 1 年終結(jié)轉(zhuǎn) 2 本年 凈虧損 彌補(bǔ) 虧損 利潤(rùn) 當(dāng)年虧損情形 本年利潤(rùn) 主講人：嚴(yán)靜 Accounting 借余：期初累 積未彌補(bǔ)虧損 貸余：期初累 積未分配利潤(rùn) 借余：期末累 積未彌補(bǔ)虧損 貸余：期末累 積未分配利潤(rùn) 70 利潤(rùn) 利分 — 提取盈余公積 ⊕ 利分 — 未分配利潤(rùn) ⊕ 本年利潤(rùn) 應(yīng)付利潤(rùn)（股利） ⊕ 盈余公積 ⊕ ▲銀行存款等 ▲ 利分 — 應(yīng)付利潤(rùn)▲ C E B A F B—— 提取盈余公積金（可以在資產(chǎn)負(fù)債表日，日后與決議案不一致再調(diào)整） 附注： A—— 將本年已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)全部結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)（在資產(chǎn)負(fù)債表日） 利分 — 轉(zhuǎn)作股本的股利▲ 股本 ⊕ D G C—— 將本年提取盈余公積所引起的已分配利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)（在資產(chǎn)負(fù)債表日） E—— 將現(xiàn)金股利實(shí)際發(fā)放給股東 F—— 分配股票股利（應(yīng)在辦理好增資手續(xù)后才進(jìn)行） G—— 將現(xiàn)金股利和股票股利所引起的已分配利潤(rùn)全部結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn) D—— 分配現(xiàn)金股利（在股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后才進(jìn)行） 利潤(rùn)分配相關(guān)資金運(yùn)動(dòng) 71 利潤(rùn) 主講人：嚴(yán)靜 Accounting 主講人：嚴(yán)靜例題 11 甲公司本期損益類(lèi)賬戶(hù)的發(fā)生額如下表： 若稅后彌補(bǔ)上年虧損 9 849元，分別按 10%、 5%提取法定盈余公積與任意盈余公積，分配普通股股利 60 000元，要求完成會(huì)計(jì)處理。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 776 859 營(yíng)業(yè)稅金及附加 9 881 其他業(yè)務(wù)成本 20 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 172 392 管理費(fèi)用 195 489 財(cái)務(wù)費(fèi)用 53 664 營(yíng)業(yè)外支出 2 069 所得稅費(fèi)用 6 416 合計(jì)： 3 236 770 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 135 162 其他業(yè)務(wù)收入 52 502 投資收益 249 811 營(yíng)業(yè)外收入 9 144 合計(jì)： 3 446 619 3 236 770 =209 849 72 利潤(rùn) 主講人：嚴(yán)靜 Accounting 參考答案： （ 1）本年稅后凈利潤(rùn)為 209848，稅后彌補(bǔ)虧損 9848元，無(wú)需作分錄，自然彌補(bǔ)。 （ 2）提取盈余公積、分配現(xiàn)金股利 借：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 20 000 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 20 000 借：利潤(rùn)分配 — 提取任意盈余公積 10 000 貸：盈余公積 —— 任意盈余公積 10 000 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 60 000 貸：應(yīng)付股利 60 000 （ 3）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 90 000 貸：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 30 000 利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 60 000 73 利潤(rùn) 主講人：嚴(yán)靜 Accounting ? 補(bǔ)虧規(guī)定 ： 年內(nèi)虧損 —— 月度虧損由年內(nèi)其他月份利潤(rùn)彌補(bǔ)，不作專(zhuān)門(mén)分錄，在本年利潤(rùn)中借貸方 自然抵消 ； 年度虧損 —— 由下年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，下年度不足彌補(bǔ)的，可連續(xù) 5年以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，不需作專(zhuān)門(mén)分錄，直接在利潤(rùn)分配中借貸方 自然抵銷(xiāo) （注意 算稅時(shí)應(yīng)將補(bǔ)損部分利潤(rùn)從基數(shù)中扣除 ） ； 年度虧損且 連續(xù) 5年不足彌補(bǔ) —— 用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，仍不作專(zhuān)門(mén)分錄，在利潤(rùn)分配中 自然抵銷(xiāo) ，只不過(guò)已交過(guò)稅（ 算稅時(shí)補(bǔ)虧部分不從基數(shù)中扣除 ）； 稅后利潤(rùn)彌補(bǔ) 仍不足 —— 經(jīng)批準(zhǔn)以 盈余公積彌補(bǔ) 。 74 利潤(rùn) 主講人：嚴(yán)靜 Accounting 例題 12 本公司年度利潤(rùn)總額 110萬(wàn)元， 5年內(nèi)虧損 10萬(wàn)元，5年外虧損 5萬(wàn)元，所得稅率 25%，法定盈余公積提取率為 10%，向投資者分配剩余利潤(rùn)總額的 60%。 要求： 計(jì)算年末未分配利潤(rùn)，并進(jìn)行全部財(cái)務(wù)處理 。 75 利潤(rùn) 主講人：嚴(yán)靜 Accounting 參考答案： （ 1）計(jì)算本年度所得稅 本年度所得稅 =（ 11010） 25%=25 借：所得稅費(fèi)用 25 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 25 借：本年利潤(rùn) 25 貸：所得稅費(fèi)用 25 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈利潤(rùn) =11025=85 借：本年利潤(rùn) 8 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 85 （ 3）計(jì)提法定盈余公積 借：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈 （ 85105） 10%=7 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 7 76 利潤(rùn) 主講人：嚴(yán)靜 Accounting （ 4）向投資者分配 =（ 851057） 60%= 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利 （ 5） 結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) （ 7+） 貸：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 7 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 未分配利潤(rùn)余額 =期初數(shù) +本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn)分配 =（ 105） +85（ 7+） =（ 851057） 40%= ?注意： 利潤(rùn)分配的明細(xì)帳年底僅“未分配利潤(rùn)”有余額，其他均為 0。 77 演講完畢，謝謝觀看！