【正文】 160 銷售費(fèi)用 1500 管理費(fèi)用 1420 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1600 資產(chǎn)減值損失 50 營業(yè)外支出 80 所得稅費(fèi)用 660 65 利潤 主講人：嚴(yán)靜 Accounting ?利潤分配的順序： 彌補(bǔ)以前年度虧損； 提取法定盈余公積金（凈利潤的 10％，不超過注冊資本 50％）； 提取任意盈余公積金（股東大會決議）； 向投資者分配股利或利潤。 66 利潤 主講人：嚴(yán)靜 Accounting 利潤分配 —— 提取盈余公積 借：利潤分配 —— 提取法定 /任意盈余公積 貸： 盈余公積 —— 法定 /任意盈余公積 利潤分配 —— 分配現(xiàn)金股利 /利潤 借：利潤分配 —— 應(yīng)付股利 /利潤 貸： 應(yīng)付股利 /利潤 利潤分配 —— 分配股票股利 借：利潤分配 —— 轉(zhuǎn)作股本的股利 貸： 股本 資本公積 —— 股本溢價(jià) 67 利潤 主講人：嚴(yán)靜 Accounting 盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積 —— 法定 /任意盈余公積 貸：利潤分配 —— 盈余公積補(bǔ)虧 結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配 借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 —— 提取任意盈余公積 —— 應(yīng)付現(xiàn)金股利 /應(yīng)付利潤 —— 轉(zhuǎn)作股本的股利 借：利潤分配 —— 盈余公積補(bǔ)虧 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 68 利潤分配－提取盈余公積 利潤分配－應(yīng)付 普通股股利 本年利潤 利潤分配－未分配利潤 年終結(jié)轉(zhuǎn) 2 年終結(jié)轉(zhuǎn) 1 年終結(jié)轉(zhuǎn) 3 提 取 本年 凈利潤 分配現(xiàn) 金股利 利潤 主講人：嚴(yán)靜 Accounting 當(dāng)年盈利情形 借余：期初累 積未彌補(bǔ)虧損 貸余：期初累 積未分配利潤 借余：期末累 積未彌補(bǔ)虧損 貸余：期末累 積未分配利潤 69 利潤分配－盈余公積補(bǔ)虧 利潤分配－未分配利潤 年終結(jié)轉(zhuǎn) 1 年終結(jié)轉(zhuǎn) 2 本年 凈虧損 彌補(bǔ) 虧損 利潤 當(dāng)年虧損情形 本年利潤 主講人：嚴(yán)靜 Accounting 借余：期初累 積未彌補(bǔ)虧損 貸余：期初累 積未分配利潤 借余：期末累 積未彌補(bǔ)虧損 貸余：期末累 積未分配利潤 70 利潤 利分 — 提取盈余公積 ⊕ 利分 — 未分配利潤 ⊕ 本年利潤 應(yīng)付利潤（股利） ⊕ 盈余公積 ⊕ ▲銀行存款等 ▲ 利分 — 應(yīng)付利潤▲ C E B A F B—— 提取盈余公積金（可以在資產(chǎn)負(fù)債表日，日后與決議案不一致再調(diào)整） 附注： A—— 將本年已實(shí)現(xiàn)利潤全部結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤（在資產(chǎn)負(fù)債表日） 利分 — 轉(zhuǎn)作股本的股利▲ 股本 ⊕ D G C—— 將本年提取盈余公積所引起的已分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤（在資產(chǎn)負(fù)債表日） E—— 將現(xiàn)金股利實(shí)際發(fā)放給股東 F—— 分配股票股利（應(yīng)在辦理好增資手續(xù)后才進(jìn)行） G—— 將現(xiàn)金股利和股票股利所引起的已分配利潤全部結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤 D—— 分配現(xiàn)金股利（在股東大會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后才進(jìn)行） 利潤分配相關(guān)資金運(yùn)動 71 利潤 主講人：嚴(yán)靜 Accounting 主講人：嚴(yán)靜例題 11 甲公司本期損益類賬戶的發(fā)生額如下表： 若稅后彌補(bǔ)上年虧損 9 849元，分別按 10%、 5%提取法定盈余公積與任意盈余公積，分配普通股股利 60 000元，要求完成會計(jì)處理。 主營業(yè)務(wù)成本 2 776 859 營業(yè)稅金及附加 9 881 其他業(yè)務(wù)成本 20 000 銷售費(fèi)用 172 392 管理費(fèi)用 195 489 財(cái)務(wù)費(fèi)用 53 664 營業(yè)外支出 2 069 所得稅費(fèi)用 6 416 合計(jì)： 3 236 770 主營業(yè)務(wù)收入 3 135 162 其他業(yè)務(wù)收入 52 502 投資收益 249 811 營業(yè)外收入 9 144 合計(jì)： 3 446 619 3 236 770 =209 849 72 利潤 主講人：嚴(yán)靜 Accounting 參考答案： （ 1）本年稅后凈利潤為 209848，稅后彌補(bǔ)虧損 9848元，無需作分錄，自然彌補(bǔ)。 （ 2）提取盈余公積、分配現(xiàn)金股利 借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 20 000 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 20 000 借：利潤分配 — 提取任意盈余公積 10 000 貸：盈余公積 —— 任意盈余公積 10 000 借：利潤分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 60 000 貸：應(yīng)付股利 60 000 （ 3）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配 借：利潤分配 — 未分配利潤 90 000 貸：利潤分配 — 提取盈余公積 30 000 利潤分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 60 000 73 利潤 主講人：嚴(yán)靜 Accounting ? 補(bǔ)虧規(guī)定 ： 年內(nèi)虧損 —— 月度虧損由年內(nèi)其他月份利潤彌補(bǔ)，不作專門分錄，在本年利潤中借貸方 自然抵消 ； 年度虧損 —— 由下年度稅前利潤彌補(bǔ)，下年度不足彌補(bǔ)的，可連續(xù) 5年以稅前利潤彌補(bǔ)，不需作專門分錄，直接在利潤分配中借貸方 自然抵銷 （注意 算稅時(shí)應(yīng)將補(bǔ)損部分利潤從基數(shù)中扣除 ） ； 年度虧損且 連續(xù) 5年不足彌補(bǔ) —— 用稅后利潤彌補(bǔ)，仍不作專門分錄，在利潤分配中 自然抵銷 ，只不過已交過稅（ 算稅時(shí)補(bǔ)虧部分不從基數(shù)中扣除 ）； 稅后利潤彌補(bǔ) 仍不足 —— 經(jīng)批準(zhǔn)以 盈余公積彌補(bǔ) 。 74 利潤 主講人：嚴(yán)靜 Accounting 例題 12 本公司年度利潤總額 110萬元， 5年內(nèi)虧損 10萬元，5年外虧損 5萬元，所得稅率 25%，法定盈余公積提取率為 10%，向投資者分配剩余利潤總額的 60%。 要求： 計(jì)算年末未分配利潤，并進(jìn)行全部財(cái)務(wù)處理 。 75 利潤 主講人：嚴(yán)靜 Accounting 參考答案： （ 1）計(jì)算本年度所得稅 本年度所得稅 =（ 11010） 25%=25 借：所得稅費(fèi)用 25 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 25 借：本年利潤 25 貸：所得稅費(fèi)用 25 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈利潤 =11025=85 借：本年利潤 8 貸：利潤分配 — 未分配利潤 85 （ 3）計(jì)提法定盈余公積 借：利潤分配 — 提取法定盈 （ 85105） 10%=7 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 7 76 利潤 主講人：嚴(yán)靜 Accounting （ 4）向投資者分配 =（ 851057） 60%= 借：利潤分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利 （ 5） 結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤 借：利潤分配 — 未分配利潤 （ 7+） 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 7 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 未分配利潤余額 =期初數(shù) +本年利潤轉(zhuǎn)入 本年利潤分配 =（ 105） +85（ 7+） =（ 851057） 40%= ?注意： 利潤分配的明細(xì)帳年底僅“未分配利潤”有余額，其他均為 0。 77 演講完畢，謝謝觀看！