同期資料的定義、內(nèi)容與受理-資料下載頁
2025-02-24 11:34本頁面
【正文】 條款的差異及影響毛利率的因素 同期資料的主要內(nèi)容 ? 成本加成法 ? 以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格 公平成交價 （ 收入 ） =關(guān)聯(lián)交易的合理成本 （ １＋可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率 ） ? 可比性分析應(yīng)考察關(guān)聯(lián)與非關(guān)聯(lián)交易在功能風(fēng)險 、合同條款的差異及影響成本加成率的因素 同期資料的主要內(nèi)容 ? 交易凈利潤法 ? 以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤率指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)交易的凈利潤 （ 資產(chǎn)收益率 、 銷售利潤率 、 完全成本加成率 、 貝里比率等 ） ? 可比性分析應(yīng)考察關(guān)聯(lián)與非關(guān)聯(lián)交易在功能風(fēng)險 、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的差異及影響營業(yè)利潤的因素 同期資料的主要內(nèi)容 ? 利潤分割法 ? 根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻(xiàn)計算各自應(yīng)該分配的利潤額 ? 可比性分析應(yīng)考察交易各方承擔(dān)的功能風(fēng)險 、 使用資產(chǎn) ， 成本 、 費(fèi)用 、 所得和資產(chǎn)在各交易方之間的分?jǐn)?， 會計處理 ， 確定交易各方對剩余利潤貢獻(xiàn)所使用信息和假設(shè)條件的可靠性等 同期資料的主要內(nèi)容 ? 選擇轉(zhuǎn)讓定價方法時應(yīng)注意： ? 選擇交易凈利潤法和利潤分割法時 ， 須說明對企業(yè)集團(tuán)整體利潤或剩余利潤水平所做的貢獻(xiàn) ? 可比信息應(yīng)支持所選用的轉(zhuǎn)讓定價方法 ? 說明所基于的假設(shè) ? 說明可比性分析結(jié)果 ， 說明符合獨(dú)立交易原則 ? 不同類型的關(guān)聯(lián)交易可采用不同的轉(zhuǎn)讓定價方法 ? 轉(zhuǎn)讓定價方法不要偏重采用交易凈利潤法 同期資料的主要內(nèi)容 特殊事項對同期資料的額外要求 ? 企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議、或發(fā)生資本弱化，需要額外準(zhǔn)備并提供相關(guān)同期資料（略） ? 表格： 《 企業(yè)功能風(fēng)險分析表 》 、 《 企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表 》 ? 附件： 必報類 集團(tuán)合并財務(wù)報表復(fù)印件 關(guān)聯(lián)交易合同或協(xié)議副本 非必報類 例如 : 關(guān)聯(lián)方財務(wù)報表或?qū)徲媹蟾娓北?、關(guān)聯(lián)購銷發(fā)票（復(fù)印件）等 同期資料的涉及表格和附件 同期資料的受理 同期資料的受理 ? 受理：由各征管單位辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)。其中，對單一功能虧損企業(yè)或其他符合強(qiáng)制報送條件的，如逾期未報，應(yīng)及時催報。 同期資料管理工作存在的主要問題 同期資料管理工作存在的主要問題 ? 企業(yè)或中介機(jī)構(gòu)方面： 企業(yè)重視程度不足，對準(zhǔn)備、提交同期資料心存疑忌； 同期資料整體質(zhì)量不高，主要問題包括： （ 1）披露內(nèi)容避重就輕 （ 2）披露內(nèi)容失實或披露不完全 （ 3）可比性分析公式化或簡單化 （ 4）應(yīng)付式提供同期資料 ，格式混亂 提 問 時 間
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1