會(huì)計(jì)監(jiān)理與金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展概述-資料下載頁
2025-02-24 10:53本頁面
【正文】 訂主管機(jī)關(guān)於必要時(shí)，得派員檢查 經(jīng)核準(zhǔn)辦理公開發(fā)行公司簽證業(yè)務(wù)之會(huì)計(jì)師事務(wù)所 之業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)相關(guān)之財(cái)務(wù)狀況 。59提升會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)品質(zhì) (續(xù) )o提高會(huì)計(jì)師業(yè)資訊透明度會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)於每會(huì)計(jì)年度終了後 5個(gè)月 內(nèi)，向主管機(jī)關(guān)申報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表。o增訂法人會(huì)計(jì)師事務(wù)所之行政處分法人會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法規(guī)定者，主管機(jī)關(guān)得視情節(jié)為警告、停業(yè)或撤銷事務(wù)所核準(zhǔn)登記。若法人會(huì)計(jì)師事務(wù)所未善盡監(jiān)督管理之責(zé)，致其股東違反會(huì)計(jì)師法對於會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)之相關(guān)禁止規(guī)定，嚴(yán)重?fù)p及利害關(guān)係人或公眾利益時(shí)，得處新臺幣 300萬元以上 3,000萬以下罰鍰。60公會(huì)組織架構(gòu)調(diào)整現(xiàn)行與未來會(huì)計(jì)師公會(huì)組織架構(gòu)及優(yōu)劣比較差 異 比 較 未 來 目 前組織型態(tài) 全國公會(huì) +彈性設(shè)置地區(qū)公會(huì) 全國聯(lián)合會(huì) +省 (市 )地區(qū)公會(huì)會(huì)員之執(zhí)業(yè) 加入全國公會(huì)及執(zhí)業(yè)區(qū)域之地區(qū)公會(huì)即可在該區(qū)執(zhí)業(yè) 分別加入各地區(qū)公會(huì)在該區(qū)執(zhí)業(yè)公會(huì)會(huì)員屬性 執(zhí)業(yè)＋非執(zhí)業(yè)會(huì)員 全國聯(lián)合會(huì) ?團(tuán)體會(huì)員地區(qū)公會(huì) ?個(gè)人會(huì)員 (執(zhí)業(yè)）專務(wù)委員會(huì)之設(shè)置至少應(yīng)設(shè)置業(yè)務(wù)評鑑、職業(yè)道德、紀(jì)律、公共政策、國際事務(wù)、專業(yè)教育、會(huì)員紛爭調(diào)解、專業(yè)責(zé)任鑑定等功能性之委員會(huì)未特別明定功能性委員會(huì)之設(shè)置61 一、 擬訂相關(guān)法規(guī)，報(bào)請主管機(jī)關(guān)訂定發(fā)布o(jì) 會(huì)計(jì)師持續(xù)進(jìn)修辦法o 助理人員持續(xù)進(jìn)修辦法o 會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣告內(nèi)容及範(fàn)圍等規(guī)範(fàn)二、辦理會(huì)計(jì)師事務(wù)所及分事務(wù)所之設(shè)立及變更登錄三、對違反持續(xù)進(jìn)修規(guī)定之會(huì)員，報(bào)請主管機(jī)關(guān)處分o 停止 1個(gè)月執(zhí)行會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)o 經(jīng)停止執(zhí)行業(yè)務(wù)之會(huì)計(jì)師，逾 1年仍未回復(fù)執(zhí)行業(yè)務(wù)者，註銷其會(huì)計(jì)師登記之核準(zhǔn)。公會(huì)組織架構(gòu)調(diào)整未來全國會(huì)計(jì)師公會(huì)之職能62p 提升會(huì)計(jì)師簽證品質(zhì)，健全執(zhí)業(yè)環(huán)境。p 引進(jìn)法人會(huì)計(jì)師事務(wù)所，建立會(huì)計(jì)師業(yè)永續(xù)經(jīng)營。p 引進(jìn)會(huì)計(jì)師責(zé)任保險(xiǎn)制度，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。p 增訂獨(dú)立性規(guī)範(fàn)，提升執(zhí)業(yè)品質(zhì)，增進(jìn)專業(yè)形象。p 強(qiáng)化公會(huì)功能，增進(jìn)公會(huì)自律。p 簡化登記流程，加速效率節(jié)省成本。p 開放分所設(shè)置並放寬廣告規(guī)定，有助於拓展業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師法修正效益63沙氏法案與會(huì)計(jì)師法修正草案之比較項(xiàng)目 美國沙氏法案 會(huì)計(jì)師法修正草案及國內(nèi)現(xiàn)況會(huì)計(jì)師之監(jiān)督機(jī)關(guān)證期會(huì)、會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB)金管會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則制定 為 PCAOB主要業(yè)務(wù)之一。(167。103)目前由會(huì)計(jì)研究發(fā)展基金會(huì)負(fù)責(zé)制定審計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)。對會(huì)計(jì)師事所之註冊及審查PCAOB須考慮事務(wù)所是否違反沙氏法案立法意旨及法案賦予PCAOB之責(zé)任 ?強(qiáng)化註冊查(167。102)1. 目前辦理公開發(fā)行公司簽證業(yè)務(wù)之會(huì)計(jì)師應(yīng)經(jīng)金管會(huì)核準(zhǔn)。2. 會(huì)計(jì)師法修正草案新增之法人會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)向金管會(huì)申請核準(zhǔn)登記。 (167。25)64沙氏法案與會(huì)計(jì)師法修正草案之比較項(xiàng)目 美國沙氏法案 會(huì)計(jì)師法修正草案及國內(nèi)現(xiàn)況對會(huì)計(jì)師事務(wù)所之檢查會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)設(shè)置檢查部門，定期檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所（大型事務(wù)所每年接受檢查，小型事務(wù)所每 3年 1次），評估其是否遵守沙氏法案、會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)及證期會(huì)之規(guī)定。 (167。104)為維護(hù)大眾權(quán)益並增進(jìn)社會(huì)公益之需要，主管機(jī)關(guān)得派員檢查經(jīng)核準(zhǔn)辦理公開發(fā)行公司簽證業(yè)務(wù)之會(huì)計(jì)師事務(wù)所之業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)相關(guān)之財(cái)務(wù)狀況。 (167。17)對事務(wù)所或會(huì)計(jì)師之懲處處罰方式包括：暫時(shí)停止或永久撤銷註冊登記之資格、會(huì)計(jì)師暫時(shí)或永久除名、對違反事項(xiàng)處以罰鍰、限制活動(dòng)、功能或運(yùn)作、譴責(zé)與要求額外之專業(yè)教育或訓(xùn)練 (167。105)、申誡、停止執(zhí)行業(yè)務(wù)及除名。以警告、對業(yè)務(wù)之全部或一部予 6個(gè)月以下之停業(yè)、撤銷或廢止核準(zhǔn)登記等行政處分。若法人會(huì)計(jì)師事務(wù)所未善盡監(jiān)督之責(zé)，致嚴(yán)重?fù)p及利害關(guān)係人或公眾利益，並可處以新臺幣 3百萬元以上 3千萬元以上之罰鍰 (167。3 167。71)加重會(huì)計(jì)師虛偽簽證之刑事責(zé)任由原處以 1百萬以下罰金或 10年以下有期徒刑，提高為 5百萬以下罰金或 20年以下有期徒刑。 (167。1106)依證券交易法第 174條第 2項(xiàng)規(guī)定，處 5年以下有期徒刑，得科或併科新臺幣 1500萬以下罰金，並得加重其刑至 1/2。65沙氏法案與會(huì)計(jì)師法修正草案之比較項(xiàng)目 美國沙氏法案 會(huì)計(jì)師法修正草案及國內(nèi)現(xiàn)況強(qiáng)化會(huì)計(jì)師獨(dú)立性、鑑價(jià)及精算等 9項(xiàng)非審計(jì)服務(wù)皆不得提供、非審計(jì)服務(wù)提供應(yīng)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)同意，並公開揭露。（ 167。201,202） 5年對同一發(fā)行公司提供審計(jì)服務(wù)。 (167。203)年內(nèi)在先前審計(jì)客戶擔(dān)任資深主管，事務(wù)所不得接受這家審計(jì)客戶之委託。（ 167。206）會(huì)計(jì)師有「 執(zhí)行管理諮詢或其他非簽證業(yè)務(wù) 而足以影響?yīng)毩⑿哉摺辜啊覆环麡I(yè)務(wù)事件主管機(jī)關(guān)對 會(huì)計(jì)師輪調(diào)、代他人處理帳務(wù)、代編財(cái)務(wù)報(bào)表 及其他足以影響?yīng)毩⑿灾?guī)範(fàn)者」之情事，不得簽證委託人之財(cái)務(wù)報(bào)告（ 167。47）簽證文件與工作底稿保存會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在完成查核或核閱工作後 5年保留相關(guān)工作底稿。（ 167。802）會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所對查核工作底稿，應(yīng)善盡保管之責(zé)任。（ 167。43）66沙氏法案對會(huì)計(jì)師管理之啟示金管會(huì)未來監(jiān)理原則：n 採行差異化管理n 強(qiáng)化監(jiān)理人力與資源n 加強(qiáng)對簽證公開發(fā)行公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請核準(zhǔn)案件之實(shí)質(zhì)審查及嗣後之檢查業(yè)務(wù)n 增進(jìn)會(huì)計(jì)師懲戒案件之審理效率n 發(fā)布函釋明確界定會(huì)計(jì)師獨(dú)立性相關(guān)規(guī)範(fàn) (非審計(jì)業(yè)務(wù)、定期輪調(diào)及旋轉(zhuǎn)門條款 )67結(jié)語－建立健康可信賴及負(fù)責(zé)之財(cái)報(bào)環(huán)境金管會(huì)未來監(jiān)理原則n 適度法規(guī) (Regulation)n 日常監(jiān)理 (Supervision)n 實(shí)地檢查 (Examination)n 缺失導(dǎo)正 (Enforcement)68Q A69謝謝觀看 /歡迎下載BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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