會計監(jiān)理與金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展概述-資料下載頁
2025-02-24 10:53本頁面
【正文】 訂主管機關(guān)於必要時，得派員檢查 經(jīng)核準辦理公開發(fā)行公司簽證業(yè)務(wù)之會計師事務(wù)所 之業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)相關(guān)之財務(wù)狀況 。59提升會計師執(zhí)業(yè)品質(zhì) (續(xù) )o提高會計師業(yè)資訊透明度會計師事務(wù)所應(yīng)於每會計年度終了後 5個月 內(nèi)，向主管機關(guān)申報年度財務(wù)報表。o增訂法人會計師事務(wù)所之行政處分法人會計師事務(wù)所違反本法規(guī)定者，主管機關(guān)得視情節(jié)為警告、停業(yè)或撤銷事務(wù)所核準登記。若法人會計師事務(wù)所未善盡監(jiān)督管理之責(zé)，致其股東違反會計師法對於會計師承接業(yè)務(wù)之相關(guān)禁止規(guī)定，嚴重損及利害關(guān)係人或公眾利益時，得處新臺幣 300萬元以上 3,000萬以下罰鍰。60公會組織架構(gòu)調(diào)整現(xiàn)行與未來會計師公會組織架構(gòu)及優(yōu)劣比較差 異 比 較 未 來 目 前組織型態(tài) 全國公會 +彈性設(shè)置地區(qū)公會 全國聯(lián)合會 +省 (市 )地區(qū)公會會員之執(zhí)業(yè) 加入全國公會及執(zhí)業(yè)區(qū)域之地區(qū)公會即可在該區(qū)執(zhí)業(yè) 分別加入各地區(qū)公會在該區(qū)執(zhí)業(yè)公會會員屬性 執(zhí)業(yè)＋非執(zhí)業(yè)會員 全國聯(lián)合會 ?團體會員地區(qū)公會 ?個人會員 (執(zhí)業(yè)）專務(wù)委員會之設(shè)置至少應(yīng)設(shè)置業(yè)務(wù)評鑑、職業(yè)道德、紀律、公共政策、國際事務(wù)、專業(yè)教育、會員紛爭調(diào)解、專業(yè)責(zé)任鑑定等功能性之委員會未特別明定功能性委員會之設(shè)置61 一、 擬訂相關(guān)法規(guī)，報請主管機關(guān)訂定發(fā)布o 會計師持續(xù)進修辦法o 助理人員持續(xù)進修辦法o 會計師事務(wù)所廣告內(nèi)容及範圍等規(guī)範二、辦理會計師事務(wù)所及分事務(wù)所之設(shè)立及變更登錄三、對違反持續(xù)進修規(guī)定之會員，報請主管機關(guān)處分o 停止 1個月執(zhí)行會計師業(yè)務(wù)o 經(jīng)停止執(zhí)行業(yè)務(wù)之會計師，逾 1年仍未回復(fù)執(zhí)行業(yè)務(wù)者，註銷其會計師登記之核準。公會組織架構(gòu)調(diào)整未來全國會計師公會之職能62p 提升會計師簽證品質(zhì)，健全執(zhí)業(yè)環(huán)境。p 引進法人會計師事務(wù)所，建立會計師業(yè)永續(xù)經(jīng)營。p 引進會計師責(zé)任保險制度，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險。p 增訂獨立性規(guī)範，提升執(zhí)業(yè)品質(zhì)，增進專業(yè)形象。p 強化公會功能，增進公會自律。p 簡化登記流程，加速效率節(jié)省成本。p 開放分所設(shè)置並放寬廣告規(guī)定，有助於拓展業(yè)務(wù)。會計師法修正效益63沙氏法案與會計師法修正草案之比較項目 美國沙氏法案 會計師法修正草案及國內(nèi)現(xiàn)況會計師之監(jiān)督機關(guān)證期會、會計監(jiān)督委員會(PCAOB)金管會審計準則制定 為 PCAOB主要業(yè)務(wù)之一。(167。103)目前由會計研究發(fā)展基金會負責(zé)制定審計準則公報。對會計師事所之註冊及審查PCAOB須考慮事務(wù)所是否違反沙氏法案立法意旨及法案賦予PCAOB之責(zé)任 ?強化註冊查(167。102)1. 目前辦理公開發(fā)行公司簽證業(yè)務(wù)之會計師應(yīng)經(jīng)金管會核準。2. 會計師法修正草案新增之法人會計師事務(wù)所應(yīng)向金管會申請核準登記。 (167。25)64沙氏法案與會計師法修正草案之比較項目 美國沙氏法案 會計師法修正草案及國內(nèi)現(xiàn)況對會計師事務(wù)所之檢查會計監(jiān)督委員會設(shè)置檢查部門，定期檢查會計師事務(wù)所（大型事務(wù)所每年接受檢查，小型事務(wù)所每 3年 1次），評估其是否遵守沙氏法案、會計監(jiān)督委員會及證期會之規(guī)定。 (167。104)為維護大眾權(quán)益並增進社會公益之需要，主管機關(guān)得派員檢查經(jīng)核準辦理公開發(fā)行公司簽證業(yè)務(wù)之會計師事務(wù)所之業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)相關(guān)之財務(wù)狀況。 (167。17)對事務(wù)所或會計師之懲處處罰方式包括：暫時停止或永久撤銷註冊登記之資格、會計師暫時或永久除名、對違反事項處以罰鍰、限制活動、功能或運作、譴責(zé)與要求額外之專業(yè)教育或訓(xùn)練 (167。105)、申誡、停止執(zhí)行業(yè)務(wù)及除名。以警告、對業(yè)務(wù)之全部或一部予 6個月以下之停業(yè)、撤銷或廢止核準登記等行政處分。若法人會計師事務(wù)所未善盡監(jiān)督之責(zé)，致嚴重損及利害關(guān)係人或公眾利益，並可處以新臺幣 3百萬元以上 3千萬元以上之罰鍰 (167。3 167。71)加重會計師虛偽簽證之刑事責(zé)任由原處以 1百萬以下罰金或 10年以下有期徒刑，提高為 5百萬以下罰金或 20年以下有期徒刑。 (167。1106)依證券交易法第 174條第 2項規(guī)定，處 5年以下有期徒刑，得科或併科新臺幣 1500萬以下罰金，並得加重其刑至 1/2。65沙氏法案與會計師法修正草案之比較項目 美國沙氏法案 會計師法修正草案及國內(nèi)現(xiàn)況強化會計師獨立性、鑑價及精算等 9項非審計服務(wù)皆不得提供、非審計服務(wù)提供應(yīng)經(jīng)審計委員會同意，並公開揭露。（ 167。201,202） 5年對同一發(fā)行公司提供審計服務(wù)。 (167。203)年內(nèi)在先前審計客戶擔任資深主管，事務(wù)所不得接受這家審計客戶之委託。（ 167。206）會計師有「 執(zhí)行管理諮詢或其他非簽證業(yè)務(wù) 而足以影響?yīng)毩⑿哉摺辜啊覆环麡I(yè)務(wù)事件主管機關(guān)對 會計師輪調(diào)、代他人處理帳務(wù)、代編財務(wù)報表 及其他足以影響?yīng)毩⑿灾?guī)範者」之情事，不得簽證委託人之財務(wù)報告（ 167。47）簽證文件與工作底稿保存會計師事務(wù)所應(yīng)在完成查核或核閱工作後 5年保留相關(guān)工作底稿。（ 167。802）會計師或會計師事務(wù)所對查核工作底稿，應(yīng)善盡保管之責(zé)任。（ 167。43）66沙氏法案對會計師管理之啟示金管會未來監(jiān)理原則：n 採行差異化管理n 強化監(jiān)理人力與資源n 加強對簽證公開發(fā)行公司會計師事務(wù)所申請核準案件之實質(zhì)審查及嗣後之檢查業(yè)務(wù)n 增進會計師懲戒案件之審理效率n 發(fā)布函釋明確界定會計師獨立性相關(guān)規(guī)範 (非審計業(yè)務(wù)、定期輪調(diào)及旋轉(zhuǎn)門條款 )67結(jié)語－建立健康可信賴及負責(zé)之財報環(huán)境金管會未來監(jiān)理原則n 適度法規(guī) (Regulation)n 日常監(jiān)理 (Supervision)n 實地檢查 (Examination)n 缺失導(dǎo)正 (Enforcement)68Q A69謝謝觀看 /歡迎下載BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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