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2025-02-20 13:19本頁面
【正文】 或有很大成本的，決策效率也難以跟上市場的變化。所以彈性預算是有意義的。 預算調(diào)整 在預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)了一些超越原先假設(shè)的情況，從而是預算變得不合理時，應當調(diào)整預算 36 彈性預算 彈性預算，是企業(yè)在不能準確預測業(yè)務量的情況下，根據(jù)本量利之間有規(guī)律的數(shù)量關(guān)系，按照一系列業(yè)務量水平編制的有伸縮性的預算。 彈性預算有兩個顯著特點： (1)彈性預算是按一系列業(yè)務量水平編制的。從而擴大了預算的適用范圍。 (2)彈性預算是按成本的不同性態(tài)分類列示，便于在計劃期終了時計算 實際業(yè)務量預算成本 ，使預算執(zhí)行情況的評價和考核建立在更加現(xiàn)實和可比的基礎(chǔ)上。 37 所謂零基預算是指在每個預算年度開始時，將所有還在進行的管理活動都看作重新開始，即以零為基礎(chǔ)，根據(jù)組織目標，重新審查每項活動對實現(xiàn)組織目標的意義和效果，并在費用 效益分析的基礎(chǔ)上，重新排出各項管理活動的優(yōu)先次序。資金和其它資源的分配是以重新排出的優(yōu)先次序為基礎(chǔ)的，而不是采取過去那種外推的辦法。 零基預算 零基預算的功能 按照歷史數(shù)據(jù)編制預算可能存在的問題： ?由于預算的制作對預算的依據(jù)沒有詳細的列明，預算的審核也沒有標準，只能參照歷史數(shù)據(jù)進行批復。 ?各子公司或部門由于擔心本年節(jié)約費用，下年核準的可用費用就會相應的減少，所以就在年終發(fā)生突擊花費的現(xiàn)象。各下屬子公司擔心本年利潤增幅過快，對下年利潤造成較大的壓力，就發(fā)生故意隱藏利潤的現(xiàn)象。 改造的原則 ?對每兩到三年對費用采用一次零基預算的審核方式，既假設(shè)沒有費用的歷史數(shù)據(jù)，而重新評估費用預算的合理性和必要性。 ?要求下屬子公司也需提供全套預算資料審核利潤預算的合理性 產(chǎn)生的效果 ?擺脫歷史的束縛，合理地審核預算以制訂恰當?shù)哪繕酥导ぐl(fā)為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標努力的優(yōu)秀績效并有效控制成本費用。 38 預算的調(diào)整 結(jié) 果 原預算 診斷 優(yōu)化 預算調(diào)整體現(xiàn)的是活管理 新版預算 值得注意的是預算的調(diào)整應當按照制度規(guī)定的程序進行，而不是帶有“隨意性”的調(diào)整。預算既要有“柔性”，又要有“剛性”。 39 沒有預算調(diào)整機制時通常存在的問題： 當年中發(fā)生了當初制訂預算時候所無法預計的外界環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境較大變化時，已經(jīng)制定的預算無法適應新的變化。如果還按照舊的預算執(zhí)行，將會對業(yè)績的發(fā)展有副作用。而且由于沒有調(diào)整的機會，所以預算的追加流程就非常頻繁，追加的審批人也無法區(qū)分追加是由于環(huán)境因素導致的客觀行為還是希望突破預算限制的主觀行為，對合理審批造成難度。預算由于無原則地不斷增加，已經(jīng)失去了當時希望通過預算來進行費用成本控制的目的。 改造的原則 給予適當?shù)恼{(diào)整機會，如半年一次，并相應列出變化較大的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素，制定預算調(diào)整準則，既做到能適應變化的環(huán)境，又能保證預算的嚴肅性。 新流程的收益 ?對變化及時做出反應。 ?使預算成為有效的管理工具。 40 經(jīng)驗式?jīng)Q策 預算決策 柔性預算決策 企業(yè)決策的發(fā)展階段 41 在預算管理體系建立過程中，為了解決預算管理現(xiàn)存的問題，華彩提出相關(guān)的解決方案如下： 預算管理現(xiàn)存的問題 華彩的解決建議方案 ? 現(xiàn)有的市場研究手段還需完善，市場研究的成果與結(jié)論尚不能完全指導公司年度預算的制定 ?幫助公司明確未來的戰(zhàn)略方向及經(jīng)營目標 ?完善信息溝通的渠道 ? 在制定預算的過程中，公司內(nèi)部缺乏縱向和橫向的溝通，造成各部門對制定的預算存在理解上的偏差 ?通過規(guī)范設(shè)計預算流程，從制度上保障預算制定過程中得到充分的溝通 ?加強預算管理及預算編制的培訓 ? 缺乏清晰的預算編制流程及規(guī)范標準的預算編制方法，造成各部門在其預算編制的具體過程中操作口徑不甚統(tǒng)一 ?編制預算管理的相關(guān)流程及操作手冊 ?設(shè)計預算編制的相關(guān)表格 ?對預算管理的相關(guān)人員進行培訓指導 ? 預算缺乏彈性，缺少必要的反饋與調(diào)整機制，使預算不能隨市場等因素的重大變化而變化 ?定期審核預算執(zhí)行情況，分析差距原因，及時采取相應的對策 ?建議年中進行調(diào)整 ? 預算制定與實施缺乏相應配套的績效管理機制，削弱預算應有的強制性與嚴肅性，從而使公司的戰(zhàn)略目標也難以得到很好地實現(xiàn) ?編制預算同時，設(shè)計制定相應的績效考核指標，以此推進預算更好地執(zhí)行 42 強強聯(lián)手 創(chuàng)造雙贏 謝 謝 43
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