帳戶及復(fù)式記帳基本原理-資料下載頁
2025-02-14 14:41本頁面
【正文】 、借貸記帳法 ? 為各國通用的一種復(fù)式記帳法 ? 主要特點(diǎn)有： 記帳符號 ——―借 ‖和 ―貸 ‖ 記帳規(guī)則 ——―有借必有貸 ， 借貸必相等 ‖ 對帳戶不要求固定分類 (可有資產(chǎn)與負(fù)債的共同性賬戶 ) 舉例如下 : 預(yù)提費(fèi)用 (待攤費(fèi)用 )、應(yīng)收帳款 (預(yù)收帳款 )等。 舉例說明借貸記帳法的特點(diǎn)： 借 銀行存款 貸 借 應(yīng)付帳款 貸 期初余額 10 00 0 期初余額 2023 ① 10 00 ① 10 00 也可看書上 P43的例 1至例 7 三、借貸記帳法下賬戶的會計(jì)分錄 （ 一 ） 概念 對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對應(yīng)的若干會計(jì)科目的名稱 、 方向和金額的一種記錄 會計(jì)科目名稱 三要素 方向 金額 （二）分類 簡單會計(jì)分錄 一借一貸 : 如： 借 : 應(yīng)付帳款 1 000 貸 : 銀行存款 1 000 復(fù)合會計(jì)分錄 ⑴ 一借多貸 : 借 : 應(yīng)付帳款 1 000 貸 : 銀行存款 900 現(xiàn)金 100 ⑵ 多借一貸 : 借 : 固定資產(chǎn) 50 000 銀行存款 10 000 貸 : 實(shí)收資本 60 000 （三）舉例： P47 四、借貸記帳法下帳戶記錄的試算平衡 平衡關(guān)系包括： 本期發(fā)生額試算平衡 : 全部帳戶借方發(fā)生額合計(jì) =全部帳戶貸方發(fā)生額合計(jì) 余額試算平衡 : 全部帳戶期初借方余額合計(jì) =全部帳戶期初貸方余額合計(jì) 全部帳戶期末借方余額合計(jì) =全部帳戶期末貸方余額合計(jì) 為什么可利用本期借貸方發(fā)生額試算平衡 ( 舉例 ) ? ① 等式兩邊同增 ― A ‖。 ? ② 等式兩邊同減 ― B ‖。 ? ③ 資產(chǎn)方一增一減 ― C ‖。 ? ④權(quán)益方一增一減 “ D ”。 借方 資產(chǎn)類 貸方 借方 權(quán)益類 貸方 ① A ① A ② B ② B ③ C ③ C ④ D ④ D 本期借方發(fā)生額合計(jì) = A + B + C + D 本期貸方發(fā)生額合計(jì) 但 試算達(dá)到平衡后，只能說記帳工作基本正確 ?這是因?yàn)橛行╁e(cuò)誤的出現(xiàn)，等式依然是平衡的。 ? 如一 : 漏記第②筆業(yè)務(wù) (重復(fù)記也一樣 ) 借方 資產(chǎn)類 貸方 借方 權(quán)益類 貸方 ① A ① A ③ C ③ C ④ D ④ D ? 如二 : 科目記錯(cuò) (應(yīng)記現(xiàn)金 ,現(xiàn)記銀行存款 ) (應(yīng)記應(yīng)收賬款 ,現(xiàn)記應(yīng)付賬款 ) ? 如三 : 方向記反 (以現(xiàn)金歸還前欠貨款 ) 應(yīng)現(xiàn)金減少 ,記貸方 。 應(yīng)付帳款也減少 ,記借方 但現(xiàn)記成 : 現(xiàn)金的借方 ,應(yīng)付帳款的貸方 課堂練習(xí)一 : 要素區(qū)分 : ? 現(xiàn)金、應(yīng)付款項(xiàng)、 資本公積金、銷售費(fèi)用、實(shí)收資本、 銀行存款、對外短期投資、開辦費(fèi)、短期借款、商標(biāo)權(quán)、應(yīng)付票據(jù)、其他 業(yè)務(wù)收入、 預(yù)收款項(xiàng)、在建工程、應(yīng)交稅金、租入固定資產(chǎn)改良支出、應(yīng)付利潤、無形資產(chǎn)、其它應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)付款項(xiàng)、庫存商品、營業(yè)利潤、原材料、產(chǎn)成品、長期投資、應(yīng)付工資、固定資產(chǎn)、 管理費(fèi)用、 專利權(quán)、投資凈收益、著作權(quán)、營業(yè)外收支凈額、盈余公積金、應(yīng)收款項(xiàng)、未分配利潤、商譽(yù)、遞延資產(chǎn)、長期借款、應(yīng)付債券、 財(cái)務(wù)費(fèi)用、 長期應(yīng)付款、主 營業(yè)務(wù)收入 課堂練習(xí)二 : （編制會計(jì)分錄） (1)大華公司以 50萬元 向本企業(yè)投資 ,款已存入銀行。 借：銀行存款 500000 貸：實(shí)收資本 ——大華 500000 (2)企業(yè)向銀行借款 4000元 ,直接償還前欠虹光工廠貨款 ,借款期為 6個(gè)月。 借：應(yīng)付帳款 ——虹光 4000 貸：短期借款 4000 (3)李力因出差 ， 預(yù)支差旅費(fèi) 800元 ,出納以現(xiàn)金支付 借：其他應(yīng)收款 —李力 800 貸：現(xiàn)金 800 (4)由銀行轉(zhuǎn)帳支付明年度全年 報(bào)刊雜志費(fèi) 1000元 借：待攤費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 1000 (5)企業(yè)將當(dāng)天現(xiàn)款收入 10000元解繳入 銀行 借：銀行存款 10000 貸：現(xiàn)金 10000 (6)用銀行存款 10萬元購買新機(jī)器一臺 借：固定資產(chǎn) 100000 貸：銀行存款 100000 (7) 接 銀行通知 ,全興公司歸還前欠貨款 2023元 ,已收賬 借：銀行存款 2023 貸：應(yīng)收帳款 ——全興 2023 (8)生產(chǎn)車間領(lǐng)用價(jià)值 10000元的甲材料 ,全部用于 A產(chǎn)品 生產(chǎn) 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 10000 貸：原材料 ——甲材料 10000
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