【正文】 的產量損失 ＋ ＋ ＋ － － － 某 分 廠 產 量 ＋ ＋ － ＋ ＋ 合格品產量降級品產量產能主軋線合格品產量因停機引起的產量損失因軋制速度降低引起的產量損失因質量引起的產量損失理論小時產量停機時間計劃停機時間非計劃停機時間定修時間生產調整時間速度損失運行時間理論小時產量實際小時產量因返修引起的產量損失因降級引起的產量損失因判廢引起的產量損失＋＋＋－－－某分廠產量 ＋ ＋ －＋ ＋ 強調 剛性 控制 柔性 控制 為主體 全面預算管理框架 預算控制與調整 全面預算管理運行體系 全面預算管理框架 全面預算管理運行體系 預算調整： 是指由于預算前提發(fā)生重大變化、公司業(yè)務體制劃轉、機構設置變化、核算方式改變等原因，使得某些預算指標需在預算項目間進行重新分配、歸并或修正預算指標，從而對預算指標進行調整的過程，即預算調整是在已有預算項目之間的調整，預算調整均是預算內調整。 預算追加： 是指由于公司生產經營規(guī)模擴大導致業(yè)務量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務，從而對已有預算項目的預算指標進行追加或新增預算項目和預算指標的過程。 70 戰(zhàn)略目標 經營規(guī)劃 年度預算計劃 全面預算 按年滾動 經營規(guī)劃 反饋 按季滾動預 算 反饋 反饋 預算調整工具－滾動預算 全面預算管理框架 全面預算管理運行體系 71 滾動預算調整模式－－持續(xù)經營假設的現(xiàn)實體現(xiàn) 全面預算管理框架 全面預算管理運行體系 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 3月 2月 1月 四季度 三季度 二季度 一季度 2023年預算（一） 差異分析 一季度實際 二季度預測 總數(shù) 總數(shù) 6月 5月 4月 3月 2月 1月 四季度 三季度 二季度 一季度（實際） 2023年預算（二） 總數(shù) 一季度 2023年預算 72 －－將公司管理視角著眼長遠，引導管理行為長期化，追求公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。 －－保證預算的連續(xù)性、完整性，避免出現(xiàn)“期末狂歡”。 －－長計劃、短安排的做法，使預算適時反映實際情況，增強預算的指導作用。 全面預算管理框架 全面預算管理運行體系 73 預算分析的對象由三張表深入到業(yè)務層面 ， 通過業(yè)務預算分析挖掘業(yè)務 、 流程價值 。 預算分析的主體是各業(yè)務 、 流程部門 ， 而不僅是財務部門 。 預算分析工具的應用：數(shù)據(jù)倉庫及 SAS系統(tǒng) 。 全面預算管理框架 預算分析 全面預算管理運行體系 公司各二級部門均是價值中心。評價內容： 產品成本； 邊際貢獻或利潤； 各部門占用的資本成本。 通過這樣的評價方法倡導價值增值，協(xié)調部門與公司利益目標，實現(xiàn)公司價值最大化。 預算評價及激勵 全面預算管理運行體系 生產輔助部門 價值增量＝ (當季預算成本－當季實際成本 )－本工序資產增量資本成本率 產品生產部門 價值增量＝ (當季預算成本－當季實際成本 ) 30％＋ (當季實際邊際貢獻－當季預算邊際貢獻 ) 70％－本工序資產增量資本成本率 采購部門 采購價值貢獻增量＝采購價格貢獻 50％＋采購物化成本貢獻 50％－采購部資產增量資本成本率 銷售部門 銷售價值貢獻增量＝銷售價格貢獻 50％＋ (當季實際邊際貢獻－當季預算邊際貢獻 ) 50％－銷售部資產增量資本成本率 四、預算管理職能定位 78 控制職能 ? 經營控制 ： 預算作為組織內部溝通的工具，可實現(xiàn)公司對二級部門的控制。 ? 管理控制 ： 全員參與的預算本身是一種激勵機制，可實現(xiàn)二級部門對基層的控制。 寶鋼預算管理職能定位 79 決策支持 ? 關注企業(yè)各項資源的優(yōu)化 通過明細產品盈利能力管理，優(yōu)化公司的銷售資源； 根據(jù)不同用戶對寶鋼的價值貢獻，優(yōu)化用戶結構； 根據(jù)不同產線產品成本，優(yōu)化物流組織，降低生產運行成本，提高工序盈利能力； 事故成本、質量成本、切換成本、環(huán)境成本、科研成本預算等等。 80 決策支持 ? 管理缺陷和漏洞的“探測器”功能，確定公司經營瓶頸 任何管理業(yè)務中存在的缺陷和漏洞，都會在預算管理中無處藏身、暴露無遺。 一項預算在現(xiàn)有管理分工中找不到真正的責任部門，說明管理中有缺位； 同一項預算有兩個以上的部門在編制和管理，說明管理中存在分工不明、職責不清； 一個部門或一項業(yè)務的預算與另一部門或業(yè)務的預算相矛盾，說明管理流程脫節(jié)。 五、預算的保證體系 82 寶鋼的預算組織體系 我國的董事會預算體制決定了與此相適應的預算組織體系。 86 預算制度體系 規(guī)范預算管理行為、發(fā)揮預算管理職能要靠制度保障。 ?《寶山鋼鐵股份有限公司預算管理制度》 ?《寶山鋼鐵股份有限公司預算管理實施細則》 ?《寶山鋼鐵股份有限公司季度滾動預算管理制度》 ? 專項制度和其它相關制度 ? 年度基層部門績效考評辦法 ? …… 第三部分 寶鋼預算管理的發(fā)展方向 繼續(xù)深化基于價值創(chuàng)造的預算管理模式，探索和推進價值管理體系： 倡導價值理念，營造全員價值創(chuàng)造氛圍； 關心股東回報，即利潤減去資本成本后的結果（ EVA或經濟利潤）； 圍繞價值創(chuàng)造，明確價值和價值中心定義； 分析價值驅動因素，通過標桿管理，發(fā)現(xiàn)價值增值潛力； 預算管理發(fā)展方向－－全面推行價值管理 完善和深化邊際貢獻、價格貢獻、物化成本、質量成本、事故成本、資占用等不同的價值衡量標準，衡量和分析各業(yè)務單元、各流程、各工序、各產品的價值創(chuàng)造能力，把握關鍵價值驅動因素（ KPI）； 逐步建立基于價值創(chuàng)造的長效激勵機制，引導各部門從追求局部成本降低向追求系統(tǒng)成本降低轉變，從追求個別技術經濟指標的先進性向追求價值最大化轉變。 預算管理發(fā)展方向－－全面推行價值管理 財務管理人員的工作重心由傳統(tǒng)會計核算、編制報表及財務監(jiān)控等轉變?yōu)閮r值管理。 財務人員是價值管理者： 定義價值 發(fā)現(xiàn)價值 衡量價值 保護價值 宣傳價值 預算管理發(fā)展方向－－全面推行價值管理 Q A 演講完畢，謝謝觀看！