【正文】 來源于盈利以外的那部分積累，是企業(yè)的 “準資本 ”， 它的惟一用途是依法轉(zhuǎn)增資本，不得作為 投資 利潤或股利進行分配。企業(yè)按法定程序?qū)①Y本公積轉(zhuǎn)增資本，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化，并不改變所有者權(quán)益的總額，一般也不會改變每一位投資者在所有者權(quán)益總額中所占的份額。 Page 9公司財務(wù)報表的內(nèi)容按最新頒布的 《 企業(yè)會計準則 》 ，資本公積的核算只設(shè)置兩個明細科目，分別是資本（或股本）溢價和其他資本公積。所謂資本（或股本）溢價，是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬投資者，并且投入金額超過法定資本部分的資金。所謂其他資本公積，包含的內(nèi)容要多一些，大體有如下幾方面：（ 1）自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)為 “投資性房地產(chǎn) ”時，公允值大于原帳面值的差額。（ 2） “可供出售金融資產(chǎn) ”的公允值變動差額，權(quán)益法下享有被投資企業(yè)除損益的所有者權(quán)益變動的金額等也屬于 “資本公積 其他資本公積 ”。Page 9公司財務(wù)報表的內(nèi)容總體來說，資本公積就是除法律正常確認的投資者投入的注冊資本外，有投資人、其他相關(guān)人員在注入資本，經(jīng)營中 “白 ”給企業(yè)的，但純粹的捐贈和帶有捐贈性質(zhì)的關(guān)聯(lián)交易有易降低價格部分，扣除稅金后通過營業(yè)外收入轉(zhuǎn)入本年利潤，不在這個科目中體現(xiàn)。留存收益 :留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，它來源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所實現(xiàn)的凈利潤，包括企業(yè)的盈余公積和未分配利潤兩個部分。未分配利潤： 就是企業(yè)在經(jīng)過半年或者一年的努力后取得的凈利潤，再扣除上面說的法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積等資金，屬于投資者隨時可以分配，但因為種種原因而暫時未分配的利潤。利潤沒有分配給投資者，會有很多原因：可能沒有現(xiàn)金，也有可能是有盈利性較好的項目要上，為了公司的長遠發(fā)展而將該分的利潤暫時不分。Page 9財務(wù)報表的重要項目分析財務(wù)報表的重要項目分析通過前面章節(jié)的介紹，我們詳細分析了所以財務(wù)報表。不但系統(tǒng)地了解財務(wù)報表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容級內(nèi)部邏輯關(guān)系，同時，通過財務(wù)分析方法的實例介紹，已經(jīng)能用財務(wù)報表提供的信息，有效地評價企業(yè)一定時期的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和下降了量情況，進而分析出企業(yè)的盈利能力、償債能力、投資收益、發(fā)展前景等，為我們投資、項目合作等提供決策依據(jù)。事實上，包括財務(wù)報表附注在內(nèi)的所有報表既相互獨立，向報表使用者傳遞關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況不同方面的信息，又密切關(guān)聯(lián)，相互之間存在必然的邏輯關(guān)系，互相呼應(yīng)，共同向向報表使用者表達著同樣的財務(wù)信息。財務(wù)報表作為企業(yè)對外發(fā)布經(jīng)營信息的載體，很多時候都能 “一葉落而知天下秋 ”，即使只關(guān)注財務(wù)報表的一些項目，也能分析出企業(yè)財務(wù)狀況的經(jīng)營形勢的很多 “小秘密 ”，本章我們以存貨、應(yīng)收賬款以及一些看似與利潤不相關(guān)、并不重要的往來科目如應(yīng)付賬款、預收賬款等幾個報表項目切入點，通過實例， “偵破 ”那些企業(yè)經(jīng)營者本不想讓我們知道的企業(yè) “內(nèi)部機密 ”。Page 9公司財務(wù)報表分析（ 1）存貨的秘密存貨作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，能保證企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營正常、連續(xù)、均衡地進行。正因為它與企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的密切關(guān)系，即使不作專業(yè)的指標分析，也可以了解企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)。從上述分析可以看出，只要我們了解行業(yè)特點，即使不精通財務(wù)報表，只針對會計報表的存貨項目，利用自己對領(lǐng)域內(nèi)存貨特點的了解，也能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的很多秘密。如房地產(chǎn)企業(yè)存貨中的 “在產(chǎn)品 “變化情況，可以反映出房地產(chǎn)公司工程進度，進而發(fā)掘其是否資金充足等。Page 9公司財務(wù)報表分析（ 2）應(yīng)收賬款秘密應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等經(jīng)濟活動而應(yīng)向購貨方、接收勞務(wù)的單位或個人收取的款項。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。因為應(yīng)收賬款直接與企業(yè)的現(xiàn)金流量相關(guān)，會影響到企業(yè)的償債能力和持續(xù)經(jīng)營的進行，同時應(yīng)收賬款作為企業(yè)的資產(chǎn)，有壞賬成本、機會成本和管理成本等，所以，除了按正常指標分析應(yīng)收賬款對企業(yè)營運能力的影響外，額外關(guān)注應(yīng)收賬款也非常有必要。我們主要通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率深度剖析、應(yīng)收賬款賬齡和應(yīng)收賬款的主要客戶分布對應(yīng)收賬款成本的影響，進而對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的影響來分析應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的比率，它用來衡量一定期間內(nèi)企業(yè)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的平均次數(shù) .Page 9公司財務(wù)報表分析計 算甲公司 2023年 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)甲公司收入如下：項 目名 2023年 12月 31日 2023年 12月 31日營業(yè) 收入： 20230萬元 應(yīng) 收 賬 款： 900萬元 455萬元應(yīng) 收票據(jù)： 1040萬元 850萬元計 提壞 賬 準 備 10萬元 5萬元注：經(jīng)分析估算當期銷售收入中，現(xiàn)金收入為 3000萬元其公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次） =銷售收入 /平均應(yīng)收賬款。用時間表示的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度稱為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，也稱平均應(yīng)收賬款回收期或平均收現(xiàn)期，其公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =360247。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =（平均應(yīng)收賬款 *360） /銷售收入。Page 100、公司財務(wù)報表分析甲同學答案：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) =（ 202303000） 247。｛〔（ 900+10） +(455+5)〕247。2｝ =，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期 =360247。=乙同學答案：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) =20230247。｛〔（ 900+10） +(455+5)〕 247。2｝ =次，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期 =360247。=丙同學答案：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) =20230247。｛〔（ 900+1040） +(455+850)〕 247。2｝=，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期 =360247。=Page 10公司財務(wù)報表分析這個小例說明，若不統(tǒng)一該指標的計算，會嚴重誤導該指標使用者的判斷與決策。① 公式中的銷售收入，應(yīng)為利潤表中的銷售收入，即包含了現(xiàn)銷收入和賒銷收入。所以上述甲同學的計算過程，將銷售收入減去現(xiàn)金收入，其答案肯定不正確。② 公式中平均應(yīng)收賬款余額，應(yīng)包括 “應(yīng)收賬款 ”和 “應(yīng)收票據(jù) ”等科目核算的全部賒銷賬款。所以，正確的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) =20230247。｛〔（ 900+1040+10）+(455+850=5)〕 247。2｝ 40000247。3350=，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=360247。=Page 10公司財務(wù)報表分析利用應(yīng)計制的特點實現(xiàn) “虛假銷售 ”。當企業(yè)沒有達到其 “需要的 ”銷售額時，為了報表 “漂亮 ”，只好采用 “虛假出售 ”即產(chǎn)品根本沒有賣出去，企業(yè)自己和自己玩 “過家家 ”的游戲，假的我的這些那些產(chǎn)品都已經(jīng)銷售出，并且在財務(wù)報表上也 “一本正經(jīng) ”記賬：這些那些產(chǎn)品賣給張三，我實現(xiàn)收入 80萬元，他還欠我 80萬元，當然，企業(yè)自己很清楚，這 80萬元是假的張三并不欠他錢。Page 10公司財務(wù)報表分析（ 3）應(yīng)付賬款的秘密前面我們說過，很多企業(yè)收回應(yīng)收賬款難度很大，由此導致企業(yè) “虛胖 ”的現(xiàn)象普遍存在。那么，按常規(guī)理解，一個企業(yè)的應(yīng)收，就是另外一個企業(yè)的應(yīng)付。所以，在供應(yīng)商不斷地催要應(yīng)收賬款的情況下，企業(yè)不可能長期掛賬的應(yīng)付賬款才對。但是，天下偏偏就有這樣的 “餡餅 ”掉下來，砸到了很多企業(yè) — 他們的應(yīng)付賬款賬齡能達到兩年、三年甚至更長。這樣的事實不得不引起大家的好奇，也一定需要報表使用者予以關(guān)注。關(guān)注以下科目： ① 職工福利引發(fā)的應(yīng)付賬款② 購貨退回不沖減應(yīng)付賬款引起應(yīng)付賬款長期掛賬③ 幫助應(yīng)收賬款 “脫胎換骨 ”引發(fā)的應(yīng)付賬款Page 104四、法人客戶信用風險評定的： “十審十看 ”審查上報材料，看資料是否齊全完善；審查法定代表人，看能力、人品是否稱職，是否有劣跡行為；審查資質(zhì)，看證照、手續(xù)是否齊備；審查開戶，看是否在信用社開立基本賬戶；審查盈利，看第一還款來源是否充足Page 105四、法人客戶信用風險評定的： “十審十看 ”審查信用狀況，看是否存在不良貸款；審查存量貸款，看是否存在多頭貸款、關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款，是否提出整合方案？審查財務(wù)報表，看數(shù)據(jù)反映是否真實，是否經(jīng)過審計，財務(wù)指標是否合理；審查評級模板，看模版使用是否準確；審查風險額度，看額度計算是否準確Page 106講解不到之處，請大家提出寶貴意見。 謝謝 ！Page 107靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 一月 21一月 21Tuesday,January26,2023雨中黃葉樹，燈下白頭人。 00:08:3900:08:3900:081/26/202312:08:39AM1以我獨沈久，愧君相見頻。 一月 2100:08:3900:08Jan2126Jan211故人江海別，幾度隔山川。 00:08:3900:08:3900:08Tuesday,January26,20231乍見翻疑夢，相悲各問年。 一月 21一月 2100:08:3900:08:39January26,20231他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 26一月 202312:08:39上午 00:08:39一月 211比不了得就不比，得不到的就不要。 。 一月 2112:08上午 一月 2100:08January26,20231行動出成果，工作出財富。 2023/1/260:08:3900:08:3926January20231做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 12:08:39上午 12:08上午 00:08:39一月 21沒有失敗，只有暫時停止成功！。 一月 21一月 21Tuesday,January26,2023很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 00:08:3900:08:3900:081/26/202312:08:39AM1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 一月 2100:08:3900:08Jan2126Jan211世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 00:08:3900:08:3900:08Tuesday,January26,20231不知香積寺，數(shù)里入云峰。 一月 21一月 2100:08:3900:08:39January26,20231意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 26一月 202312:08:39上午 00:08:39一月 211楚塞三湘接，荊門九派通。 。 一月 2112:08上午 一月 2100:08January26,20231少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023/1/260:08:3900:08:3926January20231空山新雨后，天氣晚來秋。 12:08:39上午 12:08上午 00:08:39一月 21楊柳散和風，青山澹吾慮。 一月 21一月 21Tuesday,January26,2023閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 00:08:3900:08:3900:081/26/202312:08:39AM1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 一月 2100:08:3900:08Jan2126Jan211越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 00:08:3900:08:3900:08Tuesday,January26,20231知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。 一月 21一月 2100:08:3900:08:39January26,20231意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 26一月 202312:08:39上午 00:08:39一月 211最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 一月 2112:08上午 一月 2100:08January26,20231業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023/1/260:08:3900:08:3926January20231一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 12:08:39上午 12:08上午 00:08:39一月 21MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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