進(jìn)口援助調(diào)查期間的盈余管理-資料下載頁(yè)
2025-01-25 17:36本頁(yè)面
【正文】 反應(yīng)的敏感性分析結(jié)果 ， 是為了確定不同公司和行業(yè)對(duì) Z統(tǒng)計(jì)值的影響 。 如果公司 23（ 一個(gè)汽車(chē)公司 ） 或者整個(gè)汽車(chē)行業(yè)被剔除出分析中去 ， 結(jié)果得到的 Z統(tǒng)計(jì)值是負(fù)的并且顯著性水平分別是 。 如果鞋子行業(yè)被剔除出樣本 ， 因?yàn)閷?duì)該行業(yè)的第二次調(diào)查在 1985年被執(zhí)行了（ 表 5中的 year+1） ， Z統(tǒng)計(jì)值的絕對(duì)量對(duì) year0來(lái)說(shuō)提高了（ ） 和對(duì) year+1來(lái)說(shuō)降低了 （ ） 。 ? 去除個(gè)別公司或行業(yè)之后 ， 基本符合假設(shè) 結(jié)論：去除公司 23或整個(gè)汽車(chē)行業(yè)后，影響不大，即盈余管理不是某公司或某行業(yè)的個(gè)別行為。 替代檢驗(yàn) 分別對(duì)針對(duì)搭便車(chē)問(wèn)題和調(diào)查類(lèi)型的不同的兩個(gè)備擇假設(shè)進(jìn)行檢驗(yàn) 沒(méi)有申請(qǐng)的公司調(diào)減當(dāng)期盈余的意愿不強(qiáng)。 申請(qǐng)一般免責(zé)條款并不比申請(qǐng)反傾銷(xiāo)和反補(bǔ)貼條款的公司有更強(qiáng)的意愿來(lái)調(diào)減盈余。 結(jié)論： 組合檢驗(yàn) ? 在 ， 作者提出截面相關(guān)可能導(dǎo)致構(gòu)成 Z值統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)的假設(shè)無(wú)效 ， 因此 ， 在本節(jié)中進(jìn)行組合檢驗(yàn)來(lái)驗(yàn)證 。 ? 為消除橫截面數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性 ， 我們將公司按照行業(yè)分類(lèi) ， 研究行業(yè)之間的操作性應(yīng)計(jì)利潤(rùn) 。 ? 五個(gè)行業(yè) year0期總體的 t統(tǒng)計(jì)值是 ， 它在小于 。 當(dāng)每個(gè)行業(yè)在計(jì)算 t統(tǒng)計(jì)值時(shí)被剔除出去時(shí) （ 一次一個(gè) ） ， 計(jì)算得到的四個(gè)行業(yè) t統(tǒng)計(jì)值范圍是從 。 組合檢驗(yàn)顯示在與截面相關(guān)的有關(guān)問(wèn)題 ， 被分成行業(yè)組合的集團(tuán)公司緩解之后 ， year0期的操作性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)仍然是顯著被降低的 。 結(jié)果同樣顯示顯著的 t統(tǒng)計(jì)值不是單一影響行業(yè)的結(jié)果 。 ? 總之： 使用總體應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)顯示在 year0期操作性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)是收入降低的 ， 為盈余管理假設(shè)提供了證據(jù) 。 在year1到 year+1期間操作性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)和 0沒(méi)有顯著性差異 引 言制 度 背 景提 出 假 設(shè)樣 本 選 擇瓊 斯 模 型結(jié) 論摩 擦 動(dòng) 機(jī)免 費(fèi) 搭 車(chē)調(diào) 查 類(lèi) 型誤 設(shè) 檢 驗(yàn)備 擇 檢 驗(yàn)敏 感 性 分 析組 合 檢 驗(yàn)原 理步 驟基本思路： 評(píng)價(jià)瓊斯模型 應(yīng)計(jì)利潤(rùn)總額可以綜合反映企業(yè)的各種應(yīng)計(jì)操縱行為。比如會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)方法的變化．收入的遞延確認(rèn)、費(fèi)用的資本化等，因此該方法可以從總體上把握盈余管理的程度。 總體應(yīng)計(jì)利潤(rùn)模型思路清晰，計(jì)量相對(duì)簡(jiǎn)單。對(duì)研究企業(yè)沒(méi)有特殊要求，依其得出的研究結(jié)論更具有普遍性。 ?優(yōu)點(diǎn) 只考慮了銷(xiāo)售收入變動(dòng)和固定資產(chǎn)水平，忽略了許多與盈余管理無(wú)關(guān)但會(huì)影響正常應(yīng)計(jì)利潤(rùn)水平的其他變量，會(huì)導(dǎo)致計(jì)量偏差。 模型中假設(shè)所有的收入變化是非操縱性的，但實(shí)際上管理人員可以利用信用銷(xiāo)售來(lái)操縱應(yīng)計(jì)利潤(rùn)。 應(yīng)用總體應(yīng)計(jì)利潤(rùn)法，最大的缺陷是現(xiàn)有的模型計(jì)量結(jié)果存在誤差，根據(jù)模型結(jié)果所推導(dǎo)的結(jié)論存在沖突，容易導(dǎo)致研究人員對(duì)這種方法存在極大的置疑與不信任。 ? 缺點(diǎn) ? 本文報(bào)告的實(shí)證檢驗(yàn)的結(jié)果支持了盈余管理假設(shè) ， 表明管理層在進(jìn)口援助調(diào)查期間更傾向于降低收入來(lái)調(diào)節(jié)應(yīng)計(jì)利潤(rùn) 。 ? 模型的設(shè)定考慮到了由于經(jīng)濟(jì)條件的變動(dòng)帶來(lái)的非操作性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的變動(dòng) 。 ? 瓊斯模型提高了以前研究中使用的總體操作性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的測(cè)量方法 ， 即以時(shí)間序列模型來(lái)估計(jì)總體非操作性應(yīng)計(jì)利潤(rùn) ， 用截面檢驗(yàn)來(lái)估計(jì)操作性應(yīng)計(jì)利潤(rùn) 。 ? 根據(jù)在這個(gè)調(diào)查中提供的證據(jù) ， ITC在決定損害決策時(shí)可以減少對(duì)報(bào)告盈余數(shù)字的依賴(lài) 。 THANKS
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