【正文】 稅所得額 。 ? ② 企業(yè)發(fā)生債權轉股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務 暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定 。企業(yè)的其他相關所得稅事項保持不變。 2023/2/8 75 ? 二、企業(yè)所得稅清算（ 財稅 〔 2023〕 60號 ） ? （一）重組中需要按清算處理的情形 ? 、合伙企業(yè)等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)）； ? ，被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理； ? ，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。 2023/2/8 76 ? （二）清算的時限 ? 企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足 12個月的，應當 以其實際經營期為一個納稅年度 。 ? 企業(yè)依法清算時，應當 以清算期間作為一個納稅年度 。 ? 財稅 〔 2023〕 60號 ：企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得，無論清算期間實際是長于 12個月還是短于 12個月都要視為一個納稅年度，以該期間為基準計算確定企業(yè)應納稅所得額。 2023/2/8 77 ? （三）清算財產視同變現處理 企業(yè)清算期間的資產無論是否實際處置， 一律視同變現，確認增值或者損失 。確認清算環(huán)節(jié)企業(yè)資產的增值或者損失應按其可變現價值或者公允價值進行計算。清算期間，企業(yè)實際處置資產時按照正常交易價格取得的收入可作為其公允價值。對于清算企業(yè)沒有實際處置的資產，應按照其可變現價值來確認隱性的資產變現損益。 ? （四）清算所得不適用優(yōu)惠政策 企業(yè)應就其清算所得依照稅法規(guī)定的 25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅。 2023/2/8 78 ? （五）清算所得的計算 ? ，確認轉讓所得或損失 ? 、債務清償的所得或損失 ? ? ，確定清算所得 ? ? 、應付股息 ? ①清算所得 =資產處置損益 +負債清償損益 清算費用清算稅金及附加 +其他所得或支出 ? ②應納稅所得額 =清算所得 免稅收入 不征稅收入 其他免稅所得 彌補以前年度虧損 ? 國稅函 〔 2023〕 388號 2023/2/8 79 (六 )股權轉讓時機選擇 ? 情況描述 ? 投資者有時轉讓股權資產。按照稅法規(guī)定，股權轉讓實質上也就是資產的轉讓，有所得就要納稅。股權轉讓不涉及流轉稅，只涉及所得稅。個人投資者轉讓股權所得要繳納個人所得稅；企業(yè)轉讓股權則要繳納企業(yè)所得稅。 ? 雖然要征稅，由于其中還涉及未分配列潤的問題，其中涉稅問題并不簡單。 作為轉讓方和受讓方，股權轉讓中需要考慮的問題是： 盡量避免多繳稅或重復納稅 。 2023/2/8 80 ? 涉稅分析及選擇 ? ，但轉讓所得要納稅。 企業(yè)轉讓股權時，可能由于被投資單位尚未分配稅后利潤，而將稅后利潤一并轉讓，稅后利潤就會轉變?yōu)檗D讓所得，造成重復納稅（ 企業(yè)清算股權轉讓、轉讓全資子公司股權或 95%以上股權除外 ）。 ? 例：某企業(yè)準備將股權轉讓，股權成本價 100萬，被投資單位有屬于自己的未分配利潤 30萬尚未分配。如果直接按 130萬轉讓給他人，則轉讓所得為 30萬（ 130100），需要納稅 75000元（ 30*25%）；如果等到分配 30萬后再轉讓，則轉讓收入為 100萬元，所得為 0，而 30萬稅后利潤分配屬于免稅收入不納稅。 2023/2/8 81 ? 個人投資者獲得分紅納稅，轉讓股權所得也要納稅 。對于接受股權轉讓者來說，接受已經分紅的股權付出的投資成本低，而接受未分配的股權投資成本高，且接受股權后獲得的分紅還要納稅。 ? 如上例，假如股東為個人投資者，股權受讓者也是個人。分紅前轉讓，受讓者按 130萬接受股權，被投資者分紅 30萬時，還要繳納個人所得稅 6萬。雖然個人投資成本是 130萬元，但轉讓時如果此項股權轉讓收入不超過 130萬元的話，成本得不到完全抵扣。而如果在分紅后受讓股權，則支付股權投資成本為 100萬元，不獲得分紅也不納稅收。 2023/2/8 82 ? ? 基本情況： ? 某房地產開發(fā)企業(yè)有兩個人股東，注冊資本2023萬元。異地開發(fā)某項目，開發(fā)時間預計 5年，前 3年盈虧基本持平。第 5年后將實現稅后利潤4000萬元。項目完成后，清算注銷公司。 ? 需要解決問題：股東不想繳納稅后利潤個人所得稅。如何妥善解決？ 2023/2/8 83 ? 股權交易納入稅收監(jiān)控 ? 關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知 ? 國稅函 [2023]285號 ? 一、股權交易各方在簽訂股權轉讓協(xié)議并完成股權轉讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅 完稅憑證或免稅、不征稅證明， 到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)。 二、股權交易各方已簽訂股權轉讓協(xié)議，但未完成股權轉讓交易的， 企業(yè) 在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫 《 個人股東變動情況報告表 》 并 向主管稅務機關申報。 三、個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關 。 2023/2/8 84 ? 四、稅務機關應加強對股權轉讓所得計稅依據的評估和審核。對扣繳義務人或納稅人申報的股權轉讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經濟行為及實際情況。 對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可 參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。 五、稅務機關要建立股權轉讓所得征收個人所得稅內部控管機制。稅務機關應建立股權轉讓所得個人所得稅電子臺賬， 對所轄企業(yè)個人股東逐戶登記， 將個人股東的相關信息錄入計算機系統(tǒng)，實施動態(tài)管理。 六、各地稅務機關要加強與工商行政管理部門的聯(lián)系和協(xié)作， 定期主動從工商行政管理機關取得股權變更登記信息。 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , February 8, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 03:48:4803:48:4803:482/8/2023 3:48:48 AM 1以我獨沈久，愧君相見頻。 :48:4803:48Feb238Feb23 1故人江海別，幾度隔山川。 03:48:4803:48:4803:48Wednesday, February 8, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :48:4803:48:48February 8, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 2月 8日星期三 上午 3時 48分 48秒 03:48: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023年 2月 上午 3時 48分 :48February 8, 2023 1行動出成果，工作出財富。 2023年 2月 8日星期三 3時 48分 48秒 03:48:488 February 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 上午 3時 48分 48秒 上午 3時 48分 03:48: 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 , February 8, 2023 很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 03:48:4803:48:4803:482/8/2023 3:48:48 AM 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 :48:4803:48Feb238Feb23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 03:48:4803:48:4803:48Wednesday, February 8, 2023 1不知香積寺，數里入云峰。 :48:4803:48:48February 8, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 2月 8日星期三 上午 3時 48分 48秒 03:48: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 2月 上午 3時 48分 :48February 8, 2023 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023年 2月 8日星期三 3時 48分 48秒 03:48:488 February 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 上午 3時 48分 48秒 上午 3時 48分 03:48: 楊柳散和風，青山澹吾慮。 , February 8, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 03:48:4803:48:4803:482/8/2023 3:48:48 AM 1越是沒有本領的就越加自命不凡。 :48:4803:48Feb238Feb23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 03:48:4803:48:4803:48Wednesday, February 8, 2023 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。 :48:4803:48:48February 8, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 2月 8日星期三 上午 3時 48分 48秒 03:48: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 2月 上午 3時 48分 :48February 8, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 2月 8日星期三 3時 48分 48秒 03:48:488 February 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 上午 3時 48分 48秒 上午 3時 48分 03:48: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blanditut cursus. 感謝您的下載觀看 專家告訴