15風險應對與進一步審計程序-資料下載頁
2025-01-14 04:42本頁面
【正文】 注冊會計師需要根據(jù)不同的認定層次的重大錯報風險設計有針對性的細節(jié)測試，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以達到認定層次所計劃的保證水平。在針對存在或發(fā)生認定設計細節(jié)測試時，注冊會計師應當選擇包含在財務報表金額中的項目，并獲取相關審計證據(jù)；在針對完整性認定設計細節(jié)測試時，注冊會計師應當選擇有證據(jù)表明應包含在財務報表金額中的項目，并調查這些項目是否確實包括在內。 目錄 已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。 （ 1） （ 2） （ 3） （ 4） 對已記錄的金額或比率作出預期時，所依據(jù)的 內部或外部數(shù)據(jù)的可靠性； 作出預期的準確程度是否足以在計 劃的保證水平上識別重大錯報； 對特定認定使 用實質性分析程 序的適當性； 目錄 實質性程序的時間選擇與控制測試的時間選擇有共同點，也有很大差異。共同點在于，兩類程序都面臨著對期中審計證據(jù)和對以前審計獲取的審計證據(jù)的考慮。差異在于： 目錄 （ 1） 在控制測試中，期中實施控制測試并獲取期中關于控制運行有效性審計證據(jù)的做法更具有一種 “常態(tài) ” ；而由于實質性程序的 目的在于更直接地發(fā)現(xiàn) 重大錯報，在期中實施實 質性程序時更需要考慮其成 本效益的權衡。 （ 2） 在本期控制測試中擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)，已經(jīng)受到了很大的限制；而對于以前審計中通過實質性程序獲取的審計證據(jù)，則采取了更加慎重的態(tài)度和更嚴格的限制。 目錄 目錄 目錄 目錄 證實質性分析程序的范圍有兩層含義。第一層含義是對什么層次上的數(shù)據(jù)進行分析，注冊會計師可以選擇在高度匯總的財務數(shù)據(jù)層次進行分析，也可以根據(jù)重大錯報風險的性質和水平調整分析層次。例如，按照不同產品線、不同季節(jié)或月份、不同經(jīng)營地點或存貨存放地點等實施實質性分析程序。第二層含義是需要對什么幅度或性質的偏差展開進一步調查。實質性分析程序可能發(fā)現(xiàn)偏差，但并非所有的偏差都值得展開進一步調查。 目錄 【 本章小結】 本章是現(xiàn)代風險導向審計的核心內容之一。本章是在風險評估的基礎上，針對識別出的報表層次和認定層次的重大錯報風險分別采取的不同應對措施。本章重點講解了針對報表層次的重大錯報風險所實施的總體應對措施的具體內容，以及針對認定層次的重大錯報風險所采取的進一步審計程序，重點探討了控制測試與實質性程序的性質、時間和范圍。具體包括以下內容： （ 1） 總體應對措施。針對風險評估程序識別出的報表層次的重大錯報風險，注冊會計師應采取總體應對措施，包括向項目組強調收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性，提供更多督導，分派更有經(jīng)驗的人員，增加審計程序的不可預見性等。 目錄 （ 2） 進一步審計程序。針對風險評估程序識別出的認定層次的重大錯報風險，注冊會計師應采取進一步審計程序，包括控制測試和實質性程序。 （ 3） 控制測試。控制測試是測試內部控制運行有效性的審計程序，與“了解內部控制”的風險評估程序有實質性區(qū)別?？刂茰y試是審計中的非必需程序，需要從性質、時間和范圍三個方面進行設計和執(zhí)行。 （ 4） 實質性程序。實質性程序是直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序，包括細節(jié)測試和實質性分析程序。實質性程序是必需程序，注冊會計師應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序。 目錄 目錄 演講完畢，謝謝觀看！
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