15風(fēng)險應(yīng)對與進一步審計程序-資料下載頁
2025-01-14 04:42本頁面
【正文】 注冊會計師需要根據(jù)不同的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計有針對性的細節(jié)測試，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以達到認(rèn)定層次所計劃的保證水平。在針對存在或發(fā)生認(rèn)定設(shè)計細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)；在針對完整性認(rèn)定設(shè)計細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財務(wù)報表金額中的項目，并調(diào)查這些項目是否確實包括在內(nèi)。 目錄 已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。 （ 1） （ 2） （ 3） （ 4） 對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時，所依據(jù)的 內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性； 作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計 劃的保證水平上識別重大錯報； 對特定認(rèn)定使 用實質(zhì)性分析程 序的適當(dāng)性； 目錄 實質(zhì)性程序的時間選擇與控制測試的時間選擇有共同點，也有很大差異。共同點在于，兩類程序都面臨著對期中審計證據(jù)和對以前審計獲取的審計證據(jù)的考慮。差異在于： 目錄 （ 1） 在控制測試中，期中實施控制測試并獲取期中關(guān)于控制運行有效性審計證據(jù)的做法更具有一種 “常態(tài) ” ；而由于實質(zhì)性程序的 目的在于更直接地發(fā)現(xiàn) 重大錯報，在期中實施實 質(zhì)性程序時更需要考慮其成 本效益的權(quán)衡。 （ 2） 在本期控制測試中擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，已經(jīng)受到了很大的限制；而對于以前審計中通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，則采取了更加慎重的態(tài)度和更嚴(yán)格的限制。 目錄 目錄 目錄 目錄 證實質(zhì)性分析程序的范圍有兩層含義。第一層含義是對什么層次上的數(shù)據(jù)進行分析，注冊會計師可以選擇在高度匯總的財務(wù)數(shù)據(jù)層次進行分析，也可以根據(jù)重大錯報風(fēng)險的性質(zhì)和水平調(diào)整分析層次。例如，按照不同產(chǎn)品線、不同季節(jié)或月份、不同經(jīng)營地點或存貨存放地點等實施實質(zhì)性分析程序。第二層含義是需要對什么幅度或性質(zhì)的偏差展開進一步調(diào)查。實質(zhì)性分析程序可能發(fā)現(xiàn)偏差，但并非所有的偏差都值得展開進一步調(diào)查。 目錄 【 本章小結(jié)】 本章是現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵膬?nèi)容之一。本章是在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，針對識別出的報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險分別采取的不同應(yīng)對措施。本章重點講解了針對報表層次的重大錯報風(fēng)險所實施的總體應(yīng)對措施的具體內(nèi)容，以及針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險所采取的進一步審計程序，重點探討了控制測試與實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。具體包括以下內(nèi)容： （ 1） 總體應(yīng)對措施。針對風(fēng)險評估程序識別出的報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)采取總體應(yīng)對措施，包括向項目組強調(diào)收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性，提供更多督導(dǎo)，分派更有經(jīng)驗的人員，增加審計程序的不可預(yù)見性等。 目錄 （ 2） 進一步審計程序。針對風(fēng)險評估程序識別出的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)采取進一步審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。 （ 3） 控制測試?？刂茰y試是測試內(nèi)部控制運行有效性的審計程序，與“了解內(nèi)部控制”的風(fēng)險評估程序有實質(zhì)性區(qū)別。控制測試是審計中的非必需程序，需要從性質(zhì)、時間和范圍三個方面進行設(shè)計和執(zhí)行。 （ 4） 實質(zhì)性程序。實質(zhì)性程序是直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序，包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。實質(zhì)性程序是必需程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序。 目錄 目錄 演講完畢，謝謝觀看！
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