【正文】 一、財(cái)務(wù)報(bào)告控制的總體要求 ? （一）規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告控制流程 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對(duì)外提供和分析利用全過程的管理。 ? （二）健全各環(huán)節(jié)的授權(quán)批準(zhǔn)制度 ? 企業(yè)應(yīng)健全財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對(duì)外提供和分析利用全過程的授權(quán)批準(zhǔn)制度。 ? （三）加強(qiáng)信息核對(duì) ? 企業(yè)應(yīng)建立日常信息核對(duì)制度。 財(cái)務(wù)報(bào)告控制 ? 二、財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)流程 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)流程主要包括制訂財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案、確定重大事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理方法、查實(shí)資產(chǎn)和負(fù)債、編制財(cái)務(wù)報(bào)告、對(duì)外提供以及分析利用等。具體如圖所示。 財(cái)務(wù)報(bào)告控制 查 實(shí) 資 產(chǎn) 和 負(fù) 債編 制 個(gè) 別 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 和 合 并 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告現(xiàn) 金 流 量 表利 潤(rùn) 表資 產(chǎn) 負(fù) 債 表審 核 是否 準(zhǔn) 確審 核 是否 準(zhǔn) 確審 核 是否 準(zhǔn) 確否否是是是否形 成 正 式 的 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告對(duì) 外 提 供 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 的 分 析 利 用發(fā) 展 能 力盈 利 能 力營(yíng) 運(yùn) 能 力償 債 能 力確 定 重 大 事 項(xiàng) 的 會(huì) 計(jì) 處 理制 訂 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 編 制 方 案形 成 財(cái) 務(wù) 分 析 報(bào) 告整 理 歸 檔整 改 落 實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告控制 ? 三、財(cái)務(wù)報(bào)告控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) ? （一）制訂財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案 ? （二）確定重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 —— 債務(wù)重組、收購兼并 ? （三）查實(shí)資產(chǎn)和負(fù)債 ? （四）編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告 ? （五）編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告 ? （六）財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供 —— 提供前的審、提供前的審計(jì) ? （七）財(cái)務(wù)報(bào)告的分析利用 ? 案例 712 機(jī)關(guān)算盡太聰明，反誤了卿卿性命 ? 以下關(guān)于采購業(yè)務(wù)控制的說法錯(cuò)誤的是 ( )。 ? ，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐 ? ? ，企業(yè)應(yīng)采用招標(biāo)分析以確定采購價(jià)格 ? ? 答： B【答案解析】：為免企業(yè)過量或短缺，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)應(yīng)該建立采購申請(qǐng)制度并實(shí)施相關(guān)的控制措施，選項(xiàng) B錯(cuò)誤。 ? 甲公司是一家物業(yè)管理服務(wù)企業(yè)。為了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，甲公司制定了較為詳細(xì)的規(guī)范業(yè)務(wù)流程的工作程序。以下是甲公司現(xiàn)金出納的主要工作程序： （ 1）出納人員辦理收款業(yè)務(wù)時(shí)先把收到的現(xiàn)金清點(diǎn)入庫，再給交款人開具收據(jù)，交款人簽字、收款人簽字、加蓋財(cái)務(wù)專用章等收據(jù)要素要齊全。 （ 2）出納人員每天必須根據(jù)交款人已簽字的收據(jù)匯總金額盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。 （ 3）出納人員每天中午前將核對(duì)無誤的現(xiàn)金存入銀行。當(dāng)天下午收到的現(xiàn)金在下午 18:00后進(jìn)行清點(diǎn)，然后把現(xiàn)金放進(jìn)保險(xiǎn)庫。 ? （ 4）出納人員對(duì)當(dāng)天經(jīng)手的銀行存款及現(xiàn)金交易在每天下午 18:00后使用會(huì)計(jì)軟件填制憑證，并打印相關(guān)憑證記錄，核實(shí)其相關(guān)交易內(nèi)容。可打印憑證記錄均預(yù)先連續(xù)編號(hào)。 （ 5）月度終了，出納人員及時(shí)收集銀行對(duì)賬單，及時(shí)核對(duì)銀行對(duì)賬單余額 與會(huì)計(jì)記錄中的余額 ，編制銀行存款余額 調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字確認(rèn)。 要求： （ 1）指出甲公司上述工作程序中涉及的三項(xiàng)控制活動(dòng)，并簡(jiǎn)要說明其所屬類別。 （ 2）針對(duì)甲公司上述工作程序第（ 3）項(xiàng)和工作程序第（ 4）項(xiàng)，指出可以強(qiáng)化內(nèi)部控制的改進(jìn)措施。 ? 答案： (1)根據(jù)案例材料可知，該公司上述工作程序中涉及如下三項(xiàng)控制活動(dòng)： 第一、調(diào)節(jié)和復(fù)核。涉及上述工作程序中第（ 2）項(xiàng)：出納人員每天必須根據(jù)交款人已簽字的收據(jù)匯總金額盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。第（ 5）項(xiàng)：月度終了，出納人員及時(shí)收集銀行對(duì)賬單，及時(shí)核對(duì)銀行對(duì)賬單余額與會(huì)計(jì)記錄中的余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字確認(rèn)。 調(diào)節(jié)和復(fù)核屬于財(cái)務(wù)報(bào)告這一類別。 ? 第二、實(shí)物控制。涉及上述工作程序中第（ 3）項(xiàng)：出納人員每天中午前將核對(duì)無誤的現(xiàn)金存入銀行。當(dāng)天下午收到的現(xiàn)金在下午 18:00后進(jìn)行清點(diǎn)，然后把現(xiàn)金放進(jìn)保險(xiǎn)庫。 實(shí)物控制是為了保證資產(chǎn)的安全，因此屬于運(yùn)營(yíng)這一類別。 第三、計(jì)算和會(huì)計(jì)。涉及上述工作程序中第（ 4）項(xiàng)：出納人員對(duì)當(dāng)天經(jīng)手的銀行存款及現(xiàn)金交易在每天下午 18:00后使用會(huì)計(jì)軟件填制憑證，并打印相關(guān)憑證記錄，核實(shí)其相關(guān)交易內(nèi)容。可打印憑證記錄均預(yù)先連續(xù)編號(hào)。 計(jì)算和會(huì)計(jì)屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的類別。 ? （ 2）針對(duì)第（ 3）項(xiàng)在每天中午前將核對(duì)無誤的現(xiàn)金存入銀行。當(dāng)天下午收到的現(xiàn)金在下午 18:00后進(jìn)行清點(diǎn)，然后把現(xiàn)金放進(jìn)保險(xiǎn)庫。該公司可以采取設(shè)立門禁系統(tǒng)、雇傭保安和利用閉路電視攝像頭等方式進(jìn)一步強(qiáng)化。 針對(duì)第（ 4）項(xiàng)出納人員對(duì)當(dāng)天經(jīng)手的銀行存款及現(xiàn)金交易在每天下午 18:00后使用會(huì)計(jì)軟件填制憑證，并打印相關(guān)憑證記錄，核實(shí)其相關(guān)交易內(nèi)容。該公司應(yīng)安排不直接經(jīng)手當(dāng)天銀行存款及現(xiàn)金交易的人執(zhí)行相關(guān)憑證的記錄，而不是由出納人員執(zhí)行。 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , January 30, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 06:57:3006:57:3006:571/30/2023 6:57:30 AM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 :57:3006:57Jan2330Jan23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 06:57:3006:57:3006:57Monday, January 30, 2023 ? 1乍見翻疑夢(mèng)，相悲各問年。 :57:3006:57:30January 30, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。 2023年 1月 30日星期一 上午 6時(shí) 57分 30秒 06:57: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 1月 上午 6時(shí) 57分 :57January 30, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023年 1月 30日星期一 6時(shí) 57分 30秒 06:57:3030 January 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 上午 6時(shí) 57分 30秒 上午 6時(shí) 57分 06:57: ? 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 , January 30, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 06:57:3006:57:3006:571/30/2023 6:57:30 AM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 :57:3006:57Jan2330Jan23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 06:57:3006:57:3006:57Monday, January 30, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :57:3006:57:30January 30, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 30日星期一 上午 6時(shí) 57分 30秒 06:57: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 1月 上午 6時(shí) 57分 :57January 30, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023年 1月 30日星期一 6時(shí) 57分 30秒 06:57:3030 January 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 上午 6時(shí) 57分 30秒 上午 6時(shí) 57分 06:57: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , January 30, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 06:57:3006:57:3006:571/30/2023 6:57:30 AM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :57:3006:57Jan2330Jan23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 06:57:3006:57:3006:57Monday, January 30, 2023 ? 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :57:3006:57:30January 30, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 30日星期一 上午 6時(shí) 57分 30秒 06:57: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 1月 上午 6時(shí) 57分 :57January 30, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 1月 30日星期一 6時(shí) 57分 30秒 06:57:3030 January 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 上午 6時(shí) 57分 30秒 上午 6時(shí) 57分 06:57: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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