【正文】 企業(yè)清產(chǎn)核資損失核銷的申請報(bào)告》；陜西省國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于同意XXX企業(yè)清產(chǎn)核資的批復(fù)；相關(guān)子公司關(guān)于同意參加本次清產(chǎn)核資工作的董事會決議。出具清產(chǎn)核資法律意見的主要依據(jù)是國務(wù)院《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和《關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)改制工作的意見》以及《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》、《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》、《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》等法律、法規(guī)及其他規(guī)范性文件的規(guī)定。對清產(chǎn)核資中涉及到擔(dān)保、抵押等或有債務(wù)的處理：根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》第十條第二款以及《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》第二十一條規(guī)定，在資產(chǎn)清查中應(yīng)做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對企業(yè)總部及所屬子企業(yè)對內(nèi)或者對外的擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進(jìn)行全面清理，并根據(jù)實(shí)際情況分類排隊(duì)，并采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。筆者作為承辦律師對改制企業(yè)所涉擔(dān)保事項(xiàng)處理意見如下（該改制企業(yè)屬于陜西省）：①、針對改制企業(yè)為其他單位金融借款提供連帶責(zé)任保證擔(dān)保，應(yīng)根據(jù)陜西省政府《關(guān)于進(jìn)一步深化我省國有企業(yè)改革的意見》（陜發(fā)[2003]16號文）的規(guī)定區(qū)別處理：“凡被擔(dān)保企業(yè)已宣告破產(chǎn)、法院已判決被擔(dān)保企業(yè)立即清償債務(wù)的，可按擔(dān)保本金的100%在凈資產(chǎn)中提留；凡被擔(dān)保企業(yè)雖未發(fā)生追討責(zé)任，但已資不抵債的，可按擔(dān)保本金的50%在凈資產(chǎn)中提留。提留的擔(dān)保資產(chǎn)暫留改制后企業(yè)，擔(dān)保責(zé)任發(fā)生時(shí)用于抵償擔(dān)保?！雹?、針對其他單位為改制企業(yè)金融借款提供之連帶責(zé)任保證擔(dān)保，根據(jù)國務(wù)院辦公廳《關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)改制工作的意見》及《中華人民共和國擔(dān)保法》等規(guī)定，在改制以前應(yīng)就相關(guān)變更情況征得債權(quán)人和擔(dān)保人的書面同意，以確保擔(dān)保責(zé)任得到落實(shí)。九、國有企業(yè)改制過程中涉及到上市公司股權(quán)性質(zhì)變化問題如何處理？ 如果企業(yè)改制中涉及到上市公司股權(quán)變性問題，承辦律師應(yīng)該依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、財(cái)政部《關(guān)于國有股持股單位產(chǎn)權(quán)變動(dòng)涉及上市公司國有股性質(zhì)變化有關(guān)問題的通知》等的有關(guān)規(guī)定，就改制所上市公司國有股權(quán)變動(dòng)有關(guān)問題出具書面法律意見。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于國有持股單位產(chǎn)權(quán)變動(dòng)涉及上市公司國有股性質(zhì)變化有關(guān)問題的通知》之規(guī)定，“上市公司國有股持股單位因產(chǎn)權(quán)變動(dòng)引起所持國有股性質(zhì)發(fā)生變化的，國有股持股單位應(yīng)按產(chǎn)權(quán)關(guān)系將產(chǎn)權(quán)變動(dòng)方案報(bào)地市級以上人民政府、中央企業(yè)主管部門、中央管理企業(yè)批準(zhǔn)，并在方案實(shí)施前將國有股權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)報(bào)財(cái)政部核準(zhǔn)”，2003年國家設(shè)立國資委后，改制企業(yè)應(yīng)將涉及上市公司股權(quán)變性報(bào)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會核準(zhǔn)。另外，上市公司國有股持股單位產(chǎn)權(quán)變動(dòng)后涉及國有股性質(zhì)變化的，憑財(cái)政部批復(fù)文件依照規(guī)定程序到證券登記結(jié)算公司辦理所持股份變更登記手續(xù)。改制企業(yè)如在上市公司持有股份，應(yīng)首先對上市公司資產(chǎn)進(jìn)行整體評估，并經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門核準(zhǔn)，確定改制企業(yè)在上市公司所持股份的價(jià)值。改制企業(yè)在上市公司所持股權(quán)屬于國有法人股，改制完成后，該部分股權(quán)的性質(zhì)將變?yōu)榉菄泄?，股東名稱將變更為改制后設(shè)立的公司，事實(shí)上形成了國有股的間接轉(zhuǎn)讓。律師在法律意見中應(yīng)發(fā)表本次改制對上市公司的影響，主要內(nèi)容包括：根據(jù)上市公司信息披露的有關(guān)規(guī)定，改制企業(yè)作為上市公司的發(fā)起人股東，應(yīng)及時(shí)將改制事項(xiàng)及改制進(jìn)度向上市公司發(fā)出書面通知，并提示上市公司董事會根據(jù)有關(guān)規(guī)定向公眾進(jìn)行信息披露。本次改制將使改制企業(yè)在上市公司的股東地位由改制后設(shè)立的公司行使，但持有的股份比例沒有變化，因此該變動(dòng)沒有損害上市公司其他股東的表決權(quán)。十、企業(yè)改制相關(guān)司法解釋（供參考）最高人民法院2003年發(fā)布了《關(guān)于審理與企業(yè)改制相關(guān)的民事糾紛案件若干問題的規(guī)定》[法釋（2003）1號]，就審理涉及企業(yè)改制過程中發(fā)生的各種民事糾紛作出的審理規(guī)范。第一、關(guān)于企業(yè)公司制改造債權(quán)債務(wù)的承繼問題，最高人民法院規(guī)定了如下審理規(guī)范：國有企業(yè)依公司法整體改造為國有獨(dú)資有限責(zé)任公司的，原企業(yè)的債務(wù)，由改造后的有限責(zé)任公司承擔(dān)。企業(yè)通過增資擴(kuò)股或者轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，實(shí)現(xiàn)他人對企業(yè)的參股，將企業(yè)整體改造為有限責(zé)任公司或者股份有限公司的，原企業(yè)債務(wù)由改造后的新設(shè)公司承擔(dān)。企業(yè)以其部分財(cái)產(chǎn)和相應(yīng)債務(wù)與他人組建新公司，對所轉(zhuǎn)移的債務(wù)債權(quán)人認(rèn)可的，由新組建的公司承擔(dān)民事責(zé)任；對所轉(zhuǎn)移的債務(wù)未通知債權(quán)人或者雖通知債權(quán)人，而債權(quán)人不予認(rèn)可的，由原企業(yè)承擔(dān)民事責(zé)任。原企業(yè)無力償還債務(wù)，債權(quán)人就此向新設(shè)公司主張債權(quán)的，新設(shè)公司在所接收的財(cái)產(chǎn)范圍內(nèi)與原企業(yè)承擔(dān)連帶民事責(zé)任。企業(yè)以其優(yōu)質(zhì)財(cái)產(chǎn)與他人組建新公司，而將債務(wù)留在原企業(yè)，債權(quán)人以新設(shè)公司和原企業(yè)作為共同被告提起訴訟主張債權(quán)的，新設(shè)公司應(yīng)當(dāng)在所接收的財(cái)產(chǎn)范圍內(nèi)與原企業(yè)共同承擔(dān)連帶責(zé)任。第二、企業(yè)股份合作制改造的相關(guān)審理規(guī)范由企業(yè)職工買斷企業(yè)產(chǎn)權(quán)，將原企業(yè)改造為股份合作制的，原企業(yè)的債務(wù)，由改造后的股份合作制企業(yè)承擔(dān)。企業(yè)向其職工轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，由企業(yè)與職工共同組建股份合作制企業(yè)的，原企業(yè)的債務(wù)由改造后的股份合作制企業(yè)承擔(dān)。企業(yè)通過其職工投資增資擴(kuò)股，將原企業(yè)改造為股份合作制企業(yè)的，原企業(yè)的債務(wù)由改造后的股份合作制企業(yè)承擔(dān)。企業(yè)在進(jìn)行股份合作制改造時(shí)，參照公司法的有關(guān)規(guī)定，公告通知了債權(quán)人。企業(yè)股份合作制改造后，債權(quán)人就原企業(yè)資產(chǎn)管理人（出資人）隱瞞或者遺漏的債務(wù)起訴股份合作制企業(yè)的，如債權(quán)人在公告期內(nèi)申報(bào)過該債權(quán)，股份合作制企業(yè)在承擔(dān)民事責(zé)任后，可再向原企業(yè)資產(chǎn)管理人（出資人）追償。如債權(quán)人在公告期內(nèi)未申報(bào)過該債權(quán)，則股份合作制企業(yè)不承擔(dān)民事責(zé)任，人民法院可告知債權(quán)人另行起訴原企業(yè)資產(chǎn)管理人（出資人）。第三、企業(yè)分立的相關(guān)審理規(guī)范債權(quán)人向分立后的企業(yè)主張債權(quán)，企業(yè)分立時(shí)對原企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)有約定，并經(jīng)債權(quán)人認(rèn)可的，按照當(dāng)事人的約定處理；企業(yè)分立時(shí)對原企業(yè)債務(wù)承擔(dān)沒有約定或者約定不明，或者雖然有約定但債權(quán)人不予認(rèn)可的，分立后的企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。分立的企業(yè)在承擔(dān)連帶責(zé)任后，各分立的企業(yè)間對原企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有約定的，按照約定處理；沒有約定或者約定不明的，根據(jù)企業(yè)分立時(shí)的資產(chǎn)比例分擔(dān)。第四、企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的相關(guān)審理規(guī)范債權(quán)人與債務(wù)人自愿達(dá)成債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議，且不違反法律和行政法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的，人民法院在審理相關(guān)的民事糾紛案件中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議有效。政策性債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，按照國務(wù)院有關(guān)部門的規(guī)定處理。債務(wù)人以隱瞞企業(yè)資產(chǎn)或者虛列企業(yè)資產(chǎn)為手段，騙取債權(quán)人與其簽訂債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議，債權(quán)人在法定期間內(nèi)行使撤銷權(quán)的，人民法院應(yīng)當(dāng)予以支持。債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議被撤銷后，債權(quán)人有權(quán)要求債務(wù)人清償債務(wù)。部分債權(quán)人進(jìn)行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的行為，不影響其他債權(quán)人向債務(wù)人主張債權(quán)。第五、國有小型企業(yè)出售的相關(guān)審理規(guī)范以協(xié)議轉(zhuǎn)讓形式出售企業(yè)，企業(yè)出售合同未經(jīng)有審批權(quán)的地方人民政府或其授權(quán)的職能部門審批的，人民法院在審理相關(guān)的民事糾紛案件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該企業(yè)出售合同不生效。企業(yè)出售中，當(dāng)事人雙方惡意串通，損害國家利益的，人民法院在審理相關(guān)的民事糾紛案件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該企業(yè)出售行為無效。企業(yè)出售中，出賣人實(shí)施的行為具有合同法第五十四條規(guī)定的情形，買受人在法定期限內(nèi)行使撤銷權(quán)的，人民法院應(yīng)當(dāng)予以支持。企業(yè)出售合同約定的履行期限屆滿，一方當(dāng)事人拒不履行合同，或者未完全履行合同義務(wù)，致使合同目的不能實(shí)現(xiàn)，對方當(dāng)事人要求解除合同并要求賠償損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)予以支持。企業(yè)出售合同約定的履行期限屆滿，一方當(dāng)事人未完全履行合同義務(wù)，對方當(dāng)事人要求繼續(xù)履行合同并要求賠償損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)予以支持。雙方當(dāng)事人均未完全履行合同義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)事人的過錯(cuò)，確定各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的民事責(zé)任。企業(yè)出售時(shí)，出賣人對所售企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況、損益狀況等重大事項(xiàng)未履行如實(shí)告知義務(wù)，影響企業(yè)出售價(jià)格，買受人就此向人民法院起訴主張補(bǔ)償?shù)?，人民法院?yīng)當(dāng)予以支持。企業(yè)出售合同被確認(rèn)無效或者被撤銷的，企業(yè)售出后買受人經(jīng)營企業(yè)期間發(fā)生的經(jīng)營盈虧，由買受人享有或者承擔(dān)。企業(yè)售出后，買受人將所購企業(yè)資產(chǎn)納入本企業(yè)或者將所購企業(yè)變更為所屬分支機(jī)構(gòu)的，所購企業(yè)的債務(wù)，由買受人承擔(dān)。但買賣雙方另有約定，并經(jīng)債權(quán)人認(rèn)可的除外。企業(yè)售出后，買受人將所購企業(yè)資產(chǎn)作價(jià)入股與他人重新組建新公司，所購企業(yè)法人予以注銷的，對所購企業(yè)出售前的債務(wù)，買受人應(yīng)當(dāng)以其所有財(cái)產(chǎn)，包括在新組建公司中的股權(quán)承擔(dān)民事責(zé)任。企業(yè)售出后，買受人將所購企業(yè)重新注冊為新的企業(yè)法人，所購企業(yè)法人被注銷的，所購企業(yè)出售前的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)由新注冊的企業(yè)法人承擔(dān)。但買賣雙方另有約定，并經(jīng)債權(quán)人認(rèn)可的除外。1企業(yè)售出后，應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理企業(yè)法人注銷登記，債權(quán)人起訴該企業(yè)的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后的具體情況，告知債權(quán)人追加責(zé)任主體，并判令責(zé)任主體承擔(dān)民事責(zé)任。1出售企業(yè)時(shí)，參照公司法的有關(guān)規(guī)定，出賣人公告通知了債權(quán)人。企業(yè)售出后，債權(quán)人就出賣人隱瞞或者遺漏的原企業(yè)債務(wù)起訴買受人的，如債權(quán)人在公告期內(nèi)申報(bào)過該債權(quán)，買受人在承擔(dān)民事責(zé)任后，可再行向出賣人追償。如債權(quán)人在公告期內(nèi)未申報(bào)過該債權(quán)，則買受人不承擔(dān)民事責(zé)任。人民法院可告知債權(quán)人另行起訴出賣人。1出售企業(yè)的行為具有合同法第七十四條規(guī)定的情形，債權(quán)人在法定期限內(nèi)行使撤銷權(quán)的，人民法院應(yīng)當(dāng)予以支持。第六、企業(yè)兼并的審理規(guī)范企業(yè)兼并協(xié)議自當(dāng)事人簽字蓋章之日起生效。需經(jīng)政府主管部門批準(zhǔn)的，兼并協(xié)議自批準(zhǔn)之日起生效；未經(jīng)批準(zhǔn)的，企業(yè)兼并協(xié)議不生效。但當(dāng)事人在一審法庭辯論終結(jié)前補(bǔ)辦報(bào)批手續(xù)的，人民法院應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該兼并協(xié)議有效。企業(yè)吸收合并后，被兼并企業(yè)的債務(wù)應(yīng)當(dāng)由兼并方承擔(dān)。企業(yè)進(jìn)行吸收合并時(shí)，參照公司法的有關(guān)規(guī)定，公告通知了債權(quán)人。企業(yè)吸收合并后，債權(quán)人就被兼并企業(yè)原資產(chǎn)管理人（出資人）隱瞞或者遺漏的企業(yè)債務(wù)起訴兼并方的，如債權(quán)人在公告期內(nèi)申報(bào)過該筆債權(quán)，兼并方在承擔(dān)民事責(zé)任后，可再行向被兼并企業(yè)原資產(chǎn)管理人（出資人）追償。如債權(quán)人在公告期內(nèi)未申報(bào)過該筆債權(quán)，則兼并方不承擔(dān)民事責(zé)任。人民法院可告知債權(quán)人另行起訴被兼并企業(yè)原資產(chǎn)管理人（出資人）。企業(yè)新設(shè)合并后，被兼并企業(yè)的債務(wù)由新設(shè)合并后的企業(yè)法人承擔(dān)。企業(yè)吸收合并或新設(shè)合并后，被兼并企業(yè)應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理工商注銷登記，債權(quán)人起訴被兼并企業(yè)的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)兼并后的具體情況，告知債權(quán)人追加責(zé)任主體，并判令責(zé)任主體承擔(dān)民事責(zé)任。以收購方式實(shí)現(xiàn)對企業(yè)控股的，被控股企業(yè)的債務(wù)，仍由其自行承擔(dān)。但因控股企業(yè)抽逃資金、逃避債務(wù)，致被控股企業(yè)無力償還債務(wù)的，被控股企業(yè)的債務(wù)則由控股企業(yè)承擔(dān)?？傊?，國有企業(yè)改制涉及的法律問題非常繁雜，涉及眾多方面特別是職工的切身利益，處理不當(dāng)容易引發(fā)群體性事件，因此，承辦律師應(yīng)嚴(yán)格依法規(guī)范操作，按照國務(wù)院、國資委《關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)改制工作的意見》等法律法規(guī)規(guī)定，維護(hù)職工合法權(quán)益，保護(hù)國有資產(chǎn)不流失，協(xié)助改制企業(yè)合法合規(guī)完成改制工作。（作者焦保宏律師，電話13992839269）第 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