【正文】 債務(wù)、收益和費(fèi)用等實(shí)際收付的貨幣，如與記賬本位幣不一致時(shí)，還應(yīng)按原幣進(jìn)行登記。 　　1．8　公司的外幣存款、外幣借款和以外幣結(jié)算的往來(lái)款項(xiàng)，除應(yīng)登記實(shí)際收付的外幣金額外，增加時(shí)，按記賬匯率折合為人民幣記賬，記賬匯率采用當(dāng)月一日中華人民共和國(guó)外匯管理局公布的外匯中間牌價(jià)折算；減少時(shí)，按賬面匯率折合為人民幣，賬面匯率采用 　　移動(dòng)加權(quán)平衡法計(jì)算。因匯率不同而發(fā)生的折合為人民幣的差額，作為外匯兌換損益（簡(jiǎn)稱匯兌損益）處理，列入當(dāng)期損益。 　　1．9　合營(yíng)公司應(yīng)劃清資本的支出與收益的支出分界線，凡是用于增加固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)支出，都是資本的支出，凡是為了取得本期收益而發(fā)生的各項(xiàng)支出，都是收益的支出。 　　第二條 投人資本的核算 　　2．1　合營(yíng)公司應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式、在規(guī)定期限內(nèi)投入資本，合營(yíng)公司根據(jù)合營(yíng)各方實(shí)際投入的資本進(jìn)行核算。 　　2．2　以現(xiàn)金投資的，以收到或存入開(kāi)戶的中國(guó)銀行的金額和日期，作為投入資本的記賬依據(jù)。 　　2．3　以實(shí)物投資的按合同附件四“實(shí)物出資作價(jià)協(xié)議”規(guī)定，經(jīng)檢驗(yàn)核實(shí)的實(shí)物清單中所列金額和收到實(shí)物的日期，作為記賬的依據(jù)。 　　2．4　合營(yíng)各方繳付的出資額，由中華人民共和國(guó)政府批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證。出具驗(yàn)資報(bào)告后，由合營(yíng)公司據(jù)以發(fā)給出資證明。 　　第三條 物資管理 　　3．1　合營(yíng)公司的物資，是指庫(kù)存的加工中的和在途的各種原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品等。 　　3．2　合營(yíng)公司的各種物資均按實(shí)際成本記賬，實(shí)際成本包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸、裝卸、包裝和保險(xiǎn)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)，進(jìn)口物資包括關(guān)稅和產(chǎn)品稅（或增值稅）。 　　自制的原材料、包裝物、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品的實(shí)際成本，包括制造過(guò)程中所耗用的原材料、工資和有關(guān)費(fèi)用。 　　委托外單位加工完成的原材料、包裝物、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品的實(shí)際成本，包括耗用的原材料或半成品的實(shí)際成本、加工費(fèi)用和往返的運(yùn)雜費(fèi)。 　　3．3　合營(yíng)公司各種物資的收發(fā)領(lǐng)退，按實(shí)際數(shù)量及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬，逐項(xiàng)逐筆登記，加強(qiáng)管理，各種物資的實(shí)際或進(jìn)貨原價(jià)，采用移動(dòng)平均法計(jì)算。 　　3．4　合營(yíng)公司的各項(xiàng)存貨實(shí)行“永貫盤(pán)存制”每年至少進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、變質(zhì)等情況，應(yīng)由有關(guān)部門(mén)查明原因、書(shū)面報(bào)告總經(jīng)理。經(jīng)嚴(yán)格審查，按董事會(huì)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在年度決算前處理完畢。 　　第四條 固定資產(chǎn)核算 　　4．1　合營(yíng)公司的固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上，單項(xiàng)價(jià)值在______元人民幣以上的房屋、建筑物、機(jī)械、運(yùn)動(dòng)工具和其他生產(chǎn)設(shè)備等。單位價(jià)值在人民幣_(tái)_____以上，使用期限較短的物品，作為低值易耗品處理，按實(shí)際使用數(shù)列為費(fèi)用，主要的生產(chǎn)設(shè)備，單位價(jià)值雖在人民幣_(tái)_____以下，仍作為固定資產(chǎn)核算。 4．2　合營(yíng)公司的固定資產(chǎn)分為：房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具和其他設(shè)備五大類(lèi)，具體分類(lèi)在固定資產(chǎn)目錄中詳細(xì)列出。 　　4．3　合營(yíng)公司的固定資產(chǎn)按到廠價(jià)登記人賬，作為投資的固定資產(chǎn)，以雙方協(xié)商議定的價(jià)格作為原價(jià)。 　　4．4　合營(yíng)公司的固定資產(chǎn)的折舊，采用直線法計(jì)算。固定資產(chǎn)折舊率根據(jù)固定資產(chǎn)的原價(jià)，估計(jì)殘值和使用年限計(jì)算確定。各類(lèi)固定資產(chǎn)的使用年限和估計(jì)殘值，按《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法施行細(xì)則》規(guī)定的固定資產(chǎn)計(jì)算折舊最短年限和估計(jì)殘值執(zhí)行。 　　4．5　合營(yíng)公司對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)人、銷(xiāo)售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核算，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。 　　4．6　合營(yíng)公司的固定資產(chǎn)至少每年實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門(mén)查明原因。經(jīng)嚴(yán)格審查，按董事會(huì)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)處理，一般應(yīng)在年報(bào)決算前處理完畢。 　　第五條 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的核算 　　5．1　合營(yíng)公司的無(wú)形資產(chǎn)包括專有技術(shù)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、場(chǎng)地使用權(quán)、其他特許權(quán)等，購(gòu)人的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的金額作為原價(jià)，從開(kāi)始使用的年份起按規(guī)定的使用期限分月攤銷(xiāo)。 　　5．2　合營(yíng)公司在籌辦期間所發(fā)生的費(fèi)用（不包括購(gòu)建固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的支出以及基建期內(nèi)應(yīng)計(jì)人工程成本的利息支出），按照合同規(guī)定并經(jīng)合營(yíng)雙方協(xié)商同意，作為開(kāi)辦費(fèi)記賬，在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后分期攤銷(xiāo)，每年攤銷(xiāo)額不得超過(guò)百分之____?！　〉诹鶙l 成本和費(fèi)用的核算 　　6．1　合營(yíng)公司要建立健全原始記錄，實(shí)行定額管理，嚴(yán)格計(jì)量檢驗(yàn)和物資收發(fā)領(lǐng)退制度，加強(qiáng)成本費(fèi)用的管理和核算。 　　6．2　一切與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，都應(yīng)計(jì)人合營(yíng)公司的成本和費(fèi)用，包括下列各項(xiàng)： 　　6．2．1　合營(yíng)公司的生產(chǎn)成本包括： 　　1）直接材料的支出； 　　2）專用工具的支出； 　　3）燃料及動(dòng)力的支出； 　　4）直接工資的支出； 　　5）外部加工費(fèi)； 　　6）制造費(fèi)用。 　　6．2．2　制造費(fèi)用是合營(yíng)公司的車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)，加工費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。 　　6．2．3　合營(yíng)公司的銷(xiāo)售費(fèi)和管理費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)核算，不計(jì)人產(chǎn)品生產(chǎn)成本之內(nèi)。 　　1）合營(yíng)公司的銷(xiāo)售費(fèi)用包括產(chǎn)品在銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的，應(yīng)由合營(yíng)公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、傭金、廣告費(fèi)和銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資、差旅費(fèi)和其他經(jīng)費(fèi)。 　　2）合營(yíng)公司的管理費(fèi)用是指公司管理部門(mén)的經(jīng)費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用等開(kāi)發(fā)，包括公司經(jīng)費(fèi)（人員工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、利息支出（減利息收人）、匯兌損失（減匯兌收益）、董事會(huì)費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)（此項(xiàng)費(fèi)用不得超過(guò)納稅年度銷(xiāo)售收人總額____％，且不包括和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的交際費(fèi)）、稅金（產(chǎn)品稅或增值稅和企業(yè)所得稅以外的其他稅金）、場(chǎng)地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、職工培訓(xùn)費(fèi)、研究發(fā)展費(fèi)、其他管理費(fèi)等。 　　6．3　合營(yíng)公司成本核算，采用品種法計(jì)算。 　　6．4　合營(yíng)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制，建立責(zé)任成本制度，編制成本費(fèi)用計(jì)劃。隨時(shí)按計(jì)劃掌握支出，定期考核計(jì)劃執(zhí)行情況，分析成本費(fèi)用升降原因，采取必要措施，努力降低成本費(fèi)用，改善公司經(jīng)營(yíng)管理。 　　第七條 銷(xiāo)售和利潤(rùn)的核算 　　7．1　合營(yíng)公司的產(chǎn)品價(jià)格，原則上每年調(diào)整一次，在原材料、管理費(fèi)用和其他費(fèi)用波動(dòng)較大的特殊情況下，可能調(diào)整價(jià)格，每當(dāng)向客戶出售產(chǎn)品或提供服務(wù)時(shí)，公司按當(dāng)時(shí)的價(jià)格出具發(fā)票，送交客戶。 　　7．2　合營(yíng)公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售應(yīng)在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已將發(fā)票、賬單和運(yùn)輸機(jī)構(gòu)的提貨單等全部貨運(yùn)單據(jù)，提交買(mǎi)方或通過(guò)銀行辦妥托收手續(xù)后，作為銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)。 　　7．3　產(chǎn)品銷(xiāo)售和服務(wù)的收入，凡外幣收入應(yīng)由客戶匯人公司開(kāi)設(shè)的外匯賬戶，凡人民幣收入?yún)R人公司開(kāi)設(shè)的人民幣賬戶。 　　7．4　合營(yíng)公司的銷(xiāo)售收入情況，由財(cái)務(wù)部在每季度結(jié)束后二十天內(nèi)提出報(bào)告，并根據(jù)每半年銷(xiāo)售的產(chǎn)品凈銷(xiāo)額提出應(yīng)向乙方支付的提成費(fèi)，由總經(jīng)理審查后執(zhí)行。 　　7．5　合營(yíng)公司利潤(rùn)總額的內(nèi)容：包括產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外支出。 　　營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)損益，包括投資收益、投資損失、處理固定資產(chǎn)收益、處理固定資產(chǎn)損失、罰款收入、罰款支出、捐贈(zèng)支出、壞賬損失、非常損失等。 　　7．6　合營(yíng)公司的利潤(rùn)凈額應(yīng)是每個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額減去以下各項(xiàng)后的凈數(shù)： 　　7．6．1　按照《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅施行細(xì)則》繳納的所得稅。 　　7．6．2　公司確定應(yīng)提取的儲(chǔ)備基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、企業(yè)發(fā)展基金。 　　7．7　儲(chǔ)備基金可在公司發(fā)生虧損時(shí)，用于墊補(bǔ)虧損，職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金只能用于支付職工資金和職工集體福利。公司發(fā)展基金用于購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，增加流動(dòng)資金，擴(kuò)大公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 　　7．8　合營(yíng)公司以前年度如有虧損時(shí)，應(yīng)先從本年利潤(rùn)中彌補(bǔ)，在年度的虧損未彌補(bǔ)以前，不得分配利潤(rùn)，合營(yíng)公司以前年度如有未分配的利潤(rùn)，可以與本年可供分配的利潤(rùn)一并進(jìn)行分配或抵補(bǔ)本年虧損后進(jìn)行分配。 　　7．9　合營(yíng)公司在年終時(shí)，根據(jù)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損，以及以前年度未分配的利潤(rùn)或未彌補(bǔ)的虧損，編制利潤(rùn)分配方案，提交董事會(huì)討論決定后，據(jù)以記賬，列入年度決算。 　　第八條 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表 　　8．1　合營(yíng)公司的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表，按中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)布的《中外合資經(jīng)營(yíng)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》執(zhí)行。合營(yíng)公司在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)具體情況增加或減少規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目。 　　合營(yíng)公司的會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)、負(fù)債、資本、成本和損益五類(lèi)會(huì)計(jì)科目，按照科目的分類(lèi)，分別編號(hào)。 　　8．2　合營(yíng)公司的會(huì)計(jì)報(bào)表包括： 　?。?）資產(chǎn)負(fù)債表： 　　（2）利潤(rùn)表 　?。?）財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表； 　?。?）有關(guān)附表。 　　8．3　合營(yíng)公司在報(bào)送年度會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，報(bào)送財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要說(shuō)明： 　　（1）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況； 　?。?）利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)和分配情況； 　?。?）資金的增減變動(dòng)和周轉(zhuǎn)情況； 　?。?）外匯的收支和平衡情況； 　?。?）工商統(tǒng)一稅、所得稅、土地使用費(fèi)、提成費(fèi)的交納和支付清況； 　　（6）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損、報(bào)廢情況； 　?。?）其他需要說(shuō)明的問(wèn)題。 　　8．4　合營(yíng)公司的季度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表，分別報(bào)送合營(yíng)各方和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)，合營(yíng)公司主管部門(mén)和同級(jí)財(cái)政部門(mén)。合營(yíng)公司的季度會(huì)計(jì)報(bào)表，于季度終了后二十日內(nèi)報(bào)出。年度會(huì)計(jì)報(bào)表于年度終了后四個(gè)月內(nèi)，連同注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告一并報(bào)出。 　　第九條 會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿 　　9．1　合營(yíng)公司的會(huì)計(jì)憑證包括：原始憑證和記賬憑證。各種會(huì)計(jì)憑證必須內(nèi)容真實(shí)，手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確；必須正確及時(shí)地填制憑證，審核憑證，合理地傳遞憑證，嚴(yán)格和完整地保管憑證。 　　9．2　合營(yíng)公司應(yīng)設(shè)置的賬簿包括：日記賬、總賬和明細(xì)賬三種主要賬簿和各種必要的輔助性的查賬簿。各種賬簿應(yīng)做到內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)。 　　第十條 審計(jì) 　　10．1　合營(yíng)公司按照《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，聘請(qǐng)中華人民共和國(guó)政府批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表和全年賬目進(jìn)行審查，并出具審計(jì)報(bào)告。 　　10．2　合營(yíng)公司對(duì)審計(jì)人員提供所需要的憑證、賬簿和有關(guān)資料，查賬人員負(fù)責(zé)保密。 　　第十一條 解散與清算 　　11．1　合營(yíng)公司合同期滿或提前終止合同宣布解散，進(jìn)行清算時(shí)，由清算委員會(huì)對(duì)公司的財(cái)產(chǎn)、物資、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查，財(cái)產(chǎn)以賬面為依據(jù)編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)目錄，制定清算方案，報(bào)經(jīng)董事會(huì)討論通過(guò)后，處理財(cái)產(chǎn)物資，收回債權(quán)，繳納應(yīng)交稅金，清償債務(wù)，妥善解決各種遺留問(wèn)題。 　　11．2　合營(yíng)公司辦理解散清算所發(fā)生的清算費(fèi)用和清算委員會(huì)成員的酬勞，從公司現(xiàn)存的財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。 　　11．3　合營(yíng)公司在清算過(guò)程中，所發(fā)生的清算收益，除去清算費(fèi)用和各種清算損失后的清算凈收益，視同利潤(rùn)處理。 　　11．4　合營(yíng)公司的剩余財(cái)產(chǎn)，除合營(yíng)公司的合同規(guī)定者外，按合營(yíng)各方的出資比例進(jìn)行分配。 　　11．5　合營(yíng)公司解散、清算的會(huì)計(jì)報(bào)表，經(jīng)中華人民共和國(guó)政府批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審查，并出具證明方為有效。 　　11．6　合營(yíng)公司解散后，各項(xiàng)賬冊(cè)及文件交由中方合營(yíng)者保存。版權(quán)所有：北京中高盛軟件科技有限公司 第 52 頁(yè) 共 52 頁(yè)