【正文】 戶銀行審查后予以支付。二、現(xiàn)金使用的限額現(xiàn)金使用的限額，是指為了保證開戶單位日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數額。各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額。庫存現(xiàn)金限額應由開戶單位提出計劃，報開戶銀行審批。開戶銀行根據開戶單位的實際需要，原則上以開戶單位35天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以適當放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支。經核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守。各開戶單位需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實現(xiàn)現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。商業(yè)和服務行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內。三、現(xiàn)金收支的基本要求開戶單位的現(xiàn)金收支應當依照下列規(guī)定辦理：1. 開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。2. 開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現(xiàn)金賬上如實反映坐支金額，并按月向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。3. 開戶單位對于符合現(xiàn)金使用范圍規(guī)定，經開戶銀行提取現(xiàn)金的，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。4. 因采購地點不確定、交通不便、生產或者市場急需、搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。5. 開戶單位不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金（即白條頂庫）；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準將單位收入現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款（即小金庫）；不得未經批準坐支現(xiàn)金或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金等。銀行對于違反上述規(guī)定的單位，將按照規(guī)定予以處罰。四、建立健全現(xiàn)金核算與內部控制制度（一）建立單位貨幣資金內部控制制度1. 國務院有關部門可以根據國家有關法律法規(guī)和《內部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》，制本部門或本系統(tǒng)的貨幣資金內部控制規(guī)定。2. 各單位應當根據國家有關法律法規(guī)和《內部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》，結合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的貨幣資金內部控制制度，并組織實施。3. 單位負責人對本單位貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。（二）加強貨幣資金業(yè)務崗位管理1. 各單位應當建立資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2. 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。3. 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。單位辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備合格的人員，并根據單位具體情況進行崗位輪換。（三）嚴格貨幣資金的授權管理 1. 單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人職責范圍和工作要求。2. 審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。3. 經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。4. 嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。5. 單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。（四）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金等行為1. 支付申請；2. 支付審批；3. 支付復核；4. 辦理支付。D. 需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，由中國人民銀行核定【例題3】關于現(xiàn)金適用范圍，下列各項中，表述正確的有（ ）。A．對于單位向個人收購農副產品和其他物資的價款以及出差人員必須隨身攜帶的差旅費等，現(xiàn)金支付不受結算起點的限制B．開戶單位在銷售活動中，可以對現(xiàn)金結算給予比轉賬結算優(yōu)惠的待遇C．開戶單位不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票D．各單位之間的經濟往來，支付結算限額以上貨幣結算，可以使用現(xiàn)金138第三節(jié) 銀行結算賬戶一、銀行結算賬戶的概念及特點(一)銀行結算賬戶的概念人民幣銀行結算賬戶是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。其中：“存款人”是指單位和個人?！般y行”是指在中國境內經中國人民銀行批準經營支付結算業(yè)務的銀行業(yè)金融機構，包括政策性銀行、商業(yè)銀行（含外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行）、城市信用合作社、農村信用合作社。（二）銀行結算賬戶的特點：辦理人民幣業(yè)務，不是外幣業(yè)務。辦理資金收付結算業(yè)務，不同于儲蓄賬戶。是人民幣活期存款賬戶，不同于單位定期存款賬戶（定期存款賬戶不具有結算功能）。二、銀行結算賬戶的種類銀行結算賬戶按存款人不同，分單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。單位銀行結算賬戶是指存款人“以單位名稱開立的”銀行結算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。個人銀行結算賬戶指存款人憑個人身份證件“以自然人名稱開立的”銀行結算賬戶。郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理?！皢挝汇y行結算賬戶”按照用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。 其中：基本存款賬戶、臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資的除外）、預算單位開立專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶實行核準制；其他賬戶實行備案制。按照開戶地點的不同劃分：銀行結算賬戶可分為本地銀行結算賬戶和異地銀行結算賬戶。三、銀行結算賬戶管理應當遵循的基本原則(與支付結算原則要區(qū)分）（1）一個基本存款賬戶原則。（2）自愿選擇原則。（3）守法原則。存款人應按照賬戶管理規(guī)定使用銀行結算賬戶辦理結算業(yè)務，不得出租、出借銀行結算賬戶，不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用或進行洗錢活動。（4）存款保密原則。支付結算原則： （1）恪守信用、履約付款。（2）誰的錢進誰的賬、由誰支配。（3）銀行不墊款。四、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷（掌握）（一）銀行結算賬戶的開立1．存款人通常應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶1）核準制：央行核準開立的賬戶——4個：（1）基本存款賬戶；（2）臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外）；（3）預算單位專用存款賬戶；（4）合格境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算資金賬戶（簡稱QFII專用存款賬戶）。2）備案制：央行備案開立的賬戶——3個：（1）一般存款賬戶；（2）其他專用存款賬戶；（3）個人銀行結算賬戶?！? 2．異地銀行結算賬戶（了解）　　1）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的；　　2）辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的；　　3）存款人因附屬非獨立核算單位或派出機構發(fā)生收入匯繳或業(yè)務支出需開立專用存款賬戶的；　　4）異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的；　　5）自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。3．各類賬戶開戶時應提交的文件（根據各賬戶的使用范圍來判斷）。1）存款人為從事生產、經營活動納稅人，開立基本存款賬戶還應出具稅務登記證；2）存款人開立、變更、撤銷一般存款賬戶、除預算資金外的專用存款賬戶和異地銀行結算賬戶時，必須出具基本存款賬戶開戶登記證。銀行在其基本存款賬戶開戶登記證上登記開戶銀行代碼、賬號、賬戶性質、開戶日期，并由經辦人員簽章。3）開立個人結算賬戶需出具個人身份證、護照。銀行還可要求申請人出具戶口簿、駕駛執(zhí)照等。4．開戶程序4步：存款人申請——簽訂協(xié)議——開戶銀行審查——人民銀行核準或備案，核發(fā)開戶登記證。5．開立銀行結算賬戶時，銀行應與存款人簽訂銀行結算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權利與義務。銀行應建立存款人預留簽章卡片，并將簽章式樣和有關證明文件的原件或復印件留存歸檔。，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務，但1）用于注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和2）因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。3）當存款人在同一銀行營業(yè)機構撤銷銀行結算賬戶后重新開立銀行結算賬戶時，重新開立的銀行結算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務。存款人為單位的，其預留簽章為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人（單位負責人）或其授權的代理人的簽名或者蓋章；存款人為個人的，其預留簽章為該個人的簽名或者蓋章。存款人在申請開立單位銀行結算賬戶時，其申請開立的銀行結算賬戶的賬戶名稱、出具的開戶證明文件上記載的存款人名稱以及預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱應保持一致。下列情況除外：1）注冊驗資開立的臨時存款賬戶。賬戶名稱——“企業(yè)名稱預先核準通知書”或批文中注明的名稱；預留簽章中公章或財務專用章的名稱——出資人的名稱。2）預留簽章中的公章或是財務專用章依法使用簡稱的，則賬戶名稱應與其保持一致。3）沒有字號的個體戶簽章——“個體戶”字樣加經營者的簽名或蓋章。（二）銀行結算賬戶的變更1．銀行結算賬戶的變更：是指存款人的賬戶信息資料發(fā)生的變化或改變。2．變更內容：1）存款人的賬戶名稱。2）單位的法定代表人或主要負責人。3）地址、郵編、電話等其他開戶資料。3．變更要求：存款人在上述變更內容出現(xiàn)后，應及時向開戶銀行辦理變更手續(xù)，填寫變更銀行結算賬戶申請書。屬于申請變更單位銀行結算賬戶的，應加蓋單位公章；屬于申請變更個人銀行結算賬戶的，應加其個人簽章。4．存款人銀行結算賬戶有變更的，如果變更名稱但不改變開戶銀行及賬號的，應于5日內向開戶銀行申請，開戶銀行2日內向人民銀行報告。（三）銀行結算賬戶的撤銷（“沒了”與 “搬了”）　有下列情形之一的，存款人應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：　 1）被撤并、解散、宣告破產或關閉的；　　2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的； 3）因遷址需要變更開戶銀行的；4）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。屬于“沒了”的，應于5個工作日內向開戶銀行提出撤銷賬戶的申請。存款人超過規(guī)定期限未主動辦理撤銷手續(xù)的，銀行有權停止其銀行結算賬戶的對外支付。3）存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。4）如果存款人申請撤銷基本存款賬戶的，存款人基本存款賬戶的開戶銀行應自撤銷銀行結算賬戶之日起2個工作日內將撤銷該基本存款賬戶的情況說明書面通知該存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行；5）存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行應自收到通知之日起2個工作日內通知存款人撤銷有關銀行結算賬戶；存款人應自收到通知之日起3個工作日內辦理其他銀行結算賬戶的撤銷。6）開戶銀行對已開立一年但未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶，應通知存款人自發(fā)出通知30日內到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)。逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項劃入久懸未取專戶管理。存款人撤銷核準類銀行結算賬戶時，應交回開戶許可證。銀行結算賬戶的基本種類： （不同賬戶的使用范圍是重點）概 念使 用 范 圍核準取現(xiàn)基本辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付賬戶（主要賬戶，一般只能開一個）存款人日常經營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取?！獭桃话阍诨敬婵钯~戶開戶行以外的銀行營業(yè)機構開立的結算賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。專用對有特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶基本建設資金；更新改造資金；財政預算外資金；糧、棉、油收購資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金等。不同用途規(guī)定不同不同用途規(guī)定不同臨時因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的賬戶設立臨時機構（如工程指揮部、攝制組）、異地臨時經營活動（如建筑施工及安裝單位）、注冊驗資。除驗資外都是除驗資外都是個人是以自然人名稱開立的銀行結算賬戶，可辦理個人轉賬和現(xiàn)金存取（與儲蓄賬戶不同）使用支票、信用卡等支付工具，辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結算業(yè)務，可申請開立個人結算賬戶 √五、基本存款賬戶（開戶核準制：中國人民銀行2個工作日內頒發(fā)開戶登記證）　　 使用范圍：①資金收付；②存款人的工資、獎金；③現(xiàn)金的支取。特別提示：一個單位只能開立一個基本存款賬戶基本存款賬戶的開戶要求：了解誰可以申請開立基本存款賬戶，開立基本存款賬戶應向銀行出具哪些證明文件。1）企業(yè)法人，應出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本。2）非法人企業(yè)，應出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本。3）機關和實行預算管理的事業(yè)單位，應出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書和財政部門同意其開戶的證明；非預算管理的事業(yè)單位，應出具政府人事部門或編制委員的批文或登記證書。4）軍隊、武警團級（含）以上單位以及分散值勤的支（分）隊，應出具軍隊軍級以上單位財務部門、武警總隊財務部門的開戶證明。5）社會團體，應出具社會團體登記證書，宗教組織還應出具宗教事務管理部門的批文或證明。6）民辦非企業(yè)組織（如不以盈利為目的的民辦學校、福利院、醫(yī)院），應出具民辦非企業(yè)登記證書。7）外地常設機構，應出具其駐在地政府主管部門的批文。8）外國駐華機構，應出具國家有關主管部門的批文或證明；外資企業(yè)駐華代表處、辦事處應出具國家登記機關頒發(fā)的登記證。9）個體工商戶，應出具個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本。10）居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會，應出具其主管部門的批文或證明。11）獨立核算的附屬機構，應出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記和批文。12）其他組織，應出具政府主