【正文】 戶銀行審查后予以支付。二、現(xiàn)金使用的限額現(xiàn)金使用的限額，是指為了保證開戶單位日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額。庫存現(xiàn)金限額應(yīng)由開戶單位提出計(jì)劃，報(bào)開戶銀行審批。開戶銀行根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要，原則上以開戶單位35天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以適當(dāng)放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。各開戶單位需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位也要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。三、現(xiàn)金收支的基本要求開戶單位的現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：1. 開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。2. 開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現(xiàn)金賬上如實(shí)反映坐支金額，并按月向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。3. 開戶單位對(duì)于符合現(xiàn)金使用范圍規(guī)定，經(jīng)開戶銀行提取現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。4. 因采購地點(diǎn)不確定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。5. 開戶單位不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金（即白條頂庫）；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款（即小金庫）；不得未經(jīng)批準(zhǔn)坐支現(xiàn)金或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金等。銀行對(duì)于違反上述規(guī)定的單位，將按照規(guī)定予以處罰。四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度（一）建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度1. 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》，制本部門或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。2. 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》，結(jié)合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。3. 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。（二）加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理1. 各單位應(yīng)當(dāng)建立資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2. 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。3. 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。（三）嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理 1. 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人職責(zé)范圍和工作要求。2. 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。3. 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。4. 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。5. 單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。（四）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金等行為1. 支付申請；2. 支付審批；3. 支付復(fù)核；4. 辦理支付。D. 需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，由中國人民銀行核定【例題3】關(guān)于現(xiàn)金適用范圍，下列各項(xiàng)中，表述正確的有（ ）。A．對(duì)于單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款以及出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)等，現(xiàn)金支付不受結(jié)算起點(diǎn)的限制B．開戶單位在銷售活動(dòng)中，可以對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇C．開戶單位不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票D．各單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，支付結(jié)算限額以上貨幣結(jié)算，可以使用現(xiàn)金138第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念及特點(diǎn)(一)銀行結(jié)算賬戶的概念人民幣銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。其中：“存款人”是指單位和個(gè)人?！般y行”是指在中國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，包括政策性銀行、商業(yè)銀行（含外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行）、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。（二）銀行結(jié)算賬戶的特點(diǎn)：辦理人民幣業(yè)務(wù)，不是外幣業(yè)務(wù)。辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)，不同于儲(chǔ)蓄賬戶。是人民幣活期存款賬戶，不同于單位定期存款賬戶（定期存款賬戶不具有結(jié)算功能）。二、銀行結(jié)算賬戶的種類銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶是指存款人“以單位名稱開立的”銀行結(jié)算賬戶。個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶指存款人憑個(gè)人身份證件“以自然人名稱開立的”銀行結(jié)算賬戶。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。“單位銀行結(jié)算賬戶”按照用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。 其中：基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（因注冊驗(yàn)資和增資驗(yàn)資的除外）、預(yù)算單位開立專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制；其他賬戶實(shí)行備案制。按照開戶地點(diǎn)的不同劃分：銀行結(jié)算賬戶可分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶。三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則(與支付結(jié)算原則要區(qū)分）（1）一個(gè)基本存款賬戶原則。（2）自愿選擇原則。（3）守法原則。存款人應(yīng)按照賬戶管理規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用或進(jìn)行洗錢活動(dòng)。（4）存款保密原則。支付結(jié)算原則： （1）恪守信用、履約付款。（2）誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配。（3）銀行不墊款。四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷（掌握）（一）銀行結(jié)算賬戶的開立1．存款人通常應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶1）核準(zhǔn)制：央行核準(zhǔn)開立的賬戶——4個(gè)：（1）基本存款賬戶；（2）臨時(shí)存款賬戶（因注冊驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外）；（3）預(yù)算單位專用存款賬戶；（4）合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶（簡稱QFII專用存款賬戶）。2）備案制：央行備案開立的賬戶——3個(gè)：（1）一般存款賬戶；（2）其他專用存款賬戶；（3）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶?！? 2．異地銀行結(jié)算賬戶（了解）　　1）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的；　　2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的；　　3）存款人因附屬非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需開立專用存款賬戶的；　　4）異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的；　　5）自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。3．各類賬戶開戶時(shí)應(yīng)提交的文件（根據(jù)各賬戶的使用范圍來判斷）。1）存款人為從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)納稅人，開立基本存款賬戶還應(yīng)出具稅務(wù)登記證；2）存款人開立、變更、撤銷一般存款賬戶、除預(yù)算資金外的專用存款賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶時(shí)，必須出具基本存款賬戶開戶登記證。銀行在其基本存款賬戶開戶登記證上登記開戶銀行代碼、賬號(hào)、賬戶性質(zhì)、開戶日期，并由經(jīng)辦人員簽章。3）開立個(gè)人結(jié)算賬戶需出具個(gè)人身份證、護(hù)照。銀行還可要求申請人出具戶口簿、駕駛執(zhí)照等。4．開戶程序4步：存款人申請——簽訂協(xié)議——開戶銀行審查——人民銀行核準(zhǔn)或備案，核發(fā)開戶登記證。5．開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，銀行應(yīng)與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)，但1）用于注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和2）因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。3）當(dāng)存款人在同一銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章加其法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章；存款人為個(gè)人的，其預(yù)留簽章為該個(gè)人的簽名或者蓋章。存款人在申請開立單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)，其申請開立的銀行結(jié)算賬戶的賬戶名稱、出具的開戶證明文件上記載的存款人名稱以及預(yù)留銀行簽章中公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱應(yīng)保持一致。下列情況除外：1）注冊驗(yàn)資開立的臨時(shí)存款賬戶。賬戶名稱——“企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書”或批文中注明的名稱；預(yù)留簽章中公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱——出資人的名稱。2）預(yù)留簽章中的公章或是財(cái)務(wù)專用章依法使用簡稱的，則賬戶名稱應(yīng)與其保持一致。3）沒有字號(hào)的個(gè)體戶簽章——“個(gè)體戶”字樣加經(jīng)營者的簽名或蓋章。（二）銀行結(jié)算賬戶的變更1．銀行結(jié)算賬戶的變更：是指存款人的賬戶信息資料發(fā)生的變化或改變。2．變更內(nèi)容：1）存款人的賬戶名稱。2）單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人。3）地址、郵編、電話等其他開戶資料。3．變更要求：存款人在上述變更內(nèi)容出現(xiàn)后，應(yīng)及時(shí)向開戶銀行辦理變更手續(xù)，填寫變更銀行結(jié)算賬戶申請書。屬于申請變更單位銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)加蓋單位公章；屬于申請變更個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)加其個(gè)人簽章。4．存款人銀行結(jié)算賬戶有變更的，如果變更名稱但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5日內(nèi)向開戶銀行申請，開戶銀行2日內(nèi)向人民銀行報(bào)告。（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷（“沒了”與 “搬了”）　有下列情形之一的，存款人應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：　 1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；　　2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的； 3）因遷址需要變更開戶銀行的；4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。屬于“沒了”的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷賬戶的申請。存款人超過規(guī)定期限未主動(dòng)辦理撤銷手續(xù)的，銀行有權(quán)停止其銀行結(jié)算賬戶的對(duì)外支付。3）存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。4）如果存款人申請撤銷基本存款賬戶的，存款人基本存款賬戶的開戶銀行應(yīng)自撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起2個(gè)工作日內(nèi)將撤銷該基本存款賬戶的情況說明書面通知該存款人其他銀行結(jié)算賬戶的開戶銀行；5）存款人其他銀行結(jié)算賬戶的開戶銀行應(yīng)自收到通知之日起2個(gè)工作日內(nèi)通知存款人撤銷有關(guān)銀行結(jié)算賬戶；存款人應(yīng)自收到通知之日起3個(gè)工作日內(nèi)辦理其他銀行結(jié)算賬戶的撤銷。6）開戶銀行對(duì)已開立一年但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)。逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃入久懸未取專戶管理。存款人撤銷核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)交回開戶許可證。銀行結(jié)算賬戶的基本種類： （不同賬戶的使用范圍是重點(diǎn)）概 念使 用 范 圍核準(zhǔn)取現(xiàn)基本辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付賬戶（主要賬戶，一般只能開一個(gè)）存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取?！獭桃话阍诨敬婵钯~戶開戶行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的結(jié)算賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。專用對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶基本建設(shè)資金；更新改造資金；財(cái)政預(yù)算外資金；糧、棉、油收購資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金等。不同用途規(guī)定不同不同用途規(guī)定不同臨時(shí)因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的賬戶設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)（如工程指揮部、攝制組）、異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)（如建筑施工及安裝單位）、注冊驗(yàn)資。除驗(yàn)資外都是除驗(yàn)資外都是個(gè)人是以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶，可辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金存?。ㄅc儲(chǔ)蓄賬戶不同）使用支票、信用卡等支付工具，辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)，可申請開立個(gè)人結(jié)算賬戶 √五、基本存款賬戶（開戶核準(zhǔn)制：中國人民銀行2個(gè)工作日內(nèi)頒發(fā)開戶登記證）　　 使用范圍：①資金收付；②存款人的工資、獎(jiǎng)金；③現(xiàn)金的支取。特別提示：一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶基本存款賬戶的開戶要求：了解誰可以申請開立基本存款賬戶，開立基本存款賬戶應(yīng)向銀行出具哪些證明文件。1）企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本。2）非法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本。3）機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書和財(cái)政部門同意其開戶的證明；非預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員的批文或登記證書。4）軍隊(duì)、武警團(tuán)級(jí)（含）以上單位以及分散值勤的支（分）隊(duì)，應(yīng)出具軍隊(duì)軍級(jí)以上單位財(cái)務(wù)部門、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明。5）社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)出具社會(huì)團(tuán)體登記證書，宗教組織還應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門的批文或證明。6）民辦非企業(yè)組織（如不以盈利為目的的民辦學(xué)校、福利院、醫(yī)院），應(yīng)出具民辦非企業(yè)登記證書。7）外地常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地政府主管部門的批文。8）外國駐華機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具國家有關(guān)主管部門的批文或證明；外資企業(yè)駐華代表處、辦事處應(yīng)出具國家登記機(jī)關(guān)頒發(fā)的登記證。9）個(gè)體工商戶，應(yīng)出具個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本。10）居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)，應(yīng)出具其主管部門的批文或證明。11）獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記和批文。12）其他組織，應(yīng)出具政府主