【正文】 事項相對：除上兩項以外D我保證付款 記載方法：①為出票人、承兌人保證的，保證事項應(yīng)記載在正面，②為背書人保證的，保證事項記載在票據(jù)背面。 保證責(zé)任：①持票人可以向保證人請求付款，保證人應(yīng)當(dāng)足額付款。②保證人為兩人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。A（出票人） B（收款人） C D E保證不得附條件，如附條件的，條件無件，保證行為有效。如“我公司這月銷售達100萬，就擔(dān)保?！本幪枺簳r間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第256頁 共256頁總結(jié)附條件承兌視同拒絕承兌背書附的條件無效,行為有效保證付款票據(jù)無效結(jié)算方式一、 托收承付A（銷售方） ① B（購貨方）② 開戶銀行 ③ 開戶銀行驗單:銀行發(fā)出通知次日起3日(承付期內(nèi)遇節(jié)假日順延) 承付 期滿次日付款 （遇節(jié)假日順延）驗貨：運輸部門發(fā)提貨通知次日起10日付款人有合理理由的，是可以拒付，要填寫“拒付理由書”，并妥保管好商品。 ①金額起點:②主體:辦理要求：③款項： ④簽有合同，并注明采用托收承付二、委托收款定義：收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。注：收款人主動收款如：自然水公司可委托銀行收水費。單位、個人同城、異地都可使用。三、匯兌定義：匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。注：付款人主動付款單位和個人同城、異地都可使用。信匯：慢種類電匯：快匯款人 收款人A B ① ② ④匯出銀行 ③ 匯入銀行辦理匯兌的程序： 簽發(fā)匯款憑證： 銀行受理：①匯款回單只能證明銀行受理匯款，不能證明該筆款項已轉(zhuǎn)入收款人賬戶。匯入處理：①收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。匯兌的撤銷和退匯 錢沒匯出→撤銷后悔 錢匯出→退匯注：匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。信用卡一、單位卡對象個人卡白金卡信譽等級 金卡普通卡人民幣卡種類 幣種雙幣種卡磁條卡信息載體芯片卡貸記卡交存?zhèn)溆媒饻寿J記卡第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述一、稅收概念與分類概念：稅收是一種行為，而稅法是法律，稅法是進行稅收的依據(jù)作用：①國家財政收入的主要來源，②通過稅收可以調(diào)控經(jīng)濟③可以維護國家政權(quán)④國際經(jīng)濟交往中，可維護國家權(quán)益。特征：強制性、無償性、固定性稅收的分類流轉(zhuǎn)稅（對銷售額征稅，如增值稅）所得稅（對利潤征稅，如：企業(yè)所得稅）⑴按征稅對象分 財產(chǎn)稅（如：對房產(chǎn)征稅）資源稅（如：對開采原油征稅）行為稅（如：車輛購置稅）工商稅 （稅務(wù)機關(guān)征）⑵按征收人分關(guān)稅 （海關(guān)征）中央稅（所征稅款由中央政府支配，如關(guān)稅）⑶按收入支配權(quán)限分 地方稅（所征稅款由地方政府支配，用于地方建設(shè)，如個人所得稅）中央地方共享稅（所征稅款一部分由中央支配，一部分由地方支配，如增值稅）從價稅（按金額計算交稅，如企業(yè)所得稅=3000元25%）⑷按計稅標準分 從量稅（按數(shù)量計算交稅，如資源稅=200噸8元/噸）復(fù)合稅（即按金額、又按數(shù)量計算交稅，如消費稅=100000元56%+10箱150元/箱）二、稅法及構(gòu)成要素廣義：調(diào)整國家與納稅人權(quán)利和義務(wù)的所有法律規(guī)范的總稱稅法狹義：僅指由全國人大及常委會制的。如《稅收征管法》、《個人所得稅法》廣義稅法全國人大及常委會制定的狹義稅法國務(wù)院制定的國家稅務(wù)總局制定的廣義稅法狹義稅法稅收與稅法的關(guān)系：稅收是一種行為，而稅法是法律。稅法的分類實體法：規(guī)定稅稅的稅率，計算方法等，如《個所法》、《企所得稅法》⑴按稅法的功能分程序法：規(guī)定稅收的管理、納稅程序、稅務(wù)爭議處理等，如《稅收征管法》國內(nèi)稅法⑵按管轄權(quán) 國際稅法國外稅法稅收法律⑶法律級次 稅收行政法規(guī)稅收規(guī)章稅收規(guī)范性文件稅法的構(gòu)成要素 （如：實體法的《個人所得稅法》）⑴征稅人：如稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)等⑵納稅義務(wù)人：要交稅的人⑶征稅對象：對什么征稅，如《個人所得征稅》征稅對象就是個人所得⑷稅目個人工資所得個人所得 個人稿酬所得（征稅對象） 個人偶然所得 稅目 個人財產(chǎn)租賃所得 等稅目是對征稅對象的細化，體現(xiàn)了征稅的廣度⑸稅率①比例稅率：無論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。如3000元25%稅類 ②定額稅率：按課稅對象的計量單位直接規(guī)定稅額。如200噸8元/噸③累進稅率： 按數(shù)額的大小劃分為幾個等級。如： 500元5%、2000元10%、5000元15%注：稅率越高，要稅的交多，故稅率體現(xiàn)了征稅的深度。⑹計稅依據(jù)從價計征：如3000元25%種類 從量計征：如200噸8元/噸復(fù)合計征：如煙的消費稅100000元56%+10箱150元/箱⑺納稅環(huán)節(jié)如：企業(yè)所得稅是在分配環(huán)節(jié)交稅，增值稅是在銷售環(huán)節(jié)交稅⑻納稅期限按期納稅：如:增值稅（每月15日交納上月整月的增值稅）種類按次納稅：如:個人所得稅（個人中一次獎交一次個人所得稅）⑼納稅地點解析：在哪個地方交納。如：一般在經(jīng)營地交稅⑽減免稅①起征點：達到標準，全額征稅②免征點：達到標準，就超過部分征稅。假設(shè)某種稅規(guī)定起征點是1000元，稅率5%。①如果銷售額是700元，不用交稅，②如果銷售額是1500元，應(yīng)交15005%=225假設(shè)某種稅規(guī)定免征點是1000元，稅率5%。①如果銷售額是700元，不用交稅，②如果銷售額是1500元，應(yīng)交50015%=75⑾法律責(zé)任注：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是最基本的要素。第二節(jié)主要稅種一、增值稅 什么情況要交增值稅要交 ①銷售貨物（不包括銷售不動產(chǎn)、土地使用權(quán)）增值稅 ②提供加工、修理修配勞務(wù)③進口貨物增值稅納稅人的分類： 小規(guī)模納稅人增值稅納稅人分一般納稅人“一般納稅人”標準：①工業(yè)企業(yè)年銷售額在50萬以上，會計核算健全。②提供加工、修理修配勞務(wù)企業(yè)年銷售額在50萬以上，會計核算健全。③商業(yè)企業(yè)年銷售額在80萬以上，會計核算健全。總結(jié)：劃分標準①銷售額（規(guī)模）、②會計核算特：①年銷售額未超過標準，但會計核算健全的企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準可以成為一般納稅人。②個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)是不可能成為一般納稅人的。稅率基本稅率：17%稅率 低稅率：13%零稅率：為鼓勵出口，出口貨物實行零稅率。零稅率是指稅賦為0 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=銷項稅—進項稅 銷售額稅率 （此處的銷售額是指不含稅銷售額）（一）銷項稅1）含稅銷售額換算成不含稅銷售額：含稅銷售額不含稅銷售額= （1+稅率）例：甲公司屬增值稅一般納稅人，稅率為17%，5月份有三筆銷售，分別是：―――銷售給乙公司，開具普通發(fā)票，發(fā)票上的金額為5000元，―――銷售貨物丙公司，開具增值稅專用發(fā)票，上面注明的不含稅銷售額為3000元，―――銷售貨物給張三，未開具發(fā)票，銷售額為1000元，則請問甲公司不含銷售額是多少？5000/+3000+1000/=2）銷售額包括價外費用―――如：收取的手續(xù)費、運費等①即凡是價外費用，無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額，計算應(yīng)納稅額。②價外費用屬含稅，故要將其換算成不含稅的例：甲公司3月份只有一筆銷售貨物，不含稅銷售額為1000元，同時負責(zé)運輸所售貨物，收取運費117元，請問甲公司3月份銷項稅是多少？（1000+117/）17%=187（二） 進項稅①購貨取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額②進口貨物，從海關(guān)取得完稅憑證上注明的稅額③向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買農(nóng)產(chǎn)品，用買價13%④銷售、采購貨物支付的運費7%，但不包括隨裝卸費、保險費等雜費例：甲公司本月購進貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為200元，向農(nóng)民購進農(nóng)產(chǎn)品，支付的買價為3000元，購進貨物支付400元的運輸費，另外支付裝卸費50元，保險費20元，請問本月的進項稅是多少？200+300013%+4007%=618（三）應(yīng)納稅額銷項稅－進項稅=應(yīng)納稅額100 － 80 = 20 0，交稅100 － 100 = 0 =0，不交稅100 － 130 = 30 0，不交稅，差額做為下月的進項稅 增值稅分類購入固定資產(chǎn)取得專用發(fā)票注明的稅額是否能作為進項稅處理方式不同分： 生產(chǎn)型增值稅：不能 收入型增值稅：能 但要分期抵扣 消費型增值稅：能 注：我國 小規(guī)模納稅人：―――實行簡易征收的辦法，征收率為3%，不能抵扣。應(yīng)納稅額=不含稅銷售額3%含稅銷售額不含稅銷售額=1＋3%例: 甲公司為小規(guī)模納稅人，本月銷售貨物開具普通發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為4000元，購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為300元，請問A公司要交多少增值稅?4000/3%=二、消費稅 分類一般消費稅：對所有的商品都征收分類特別消費稅：對特定的商品征收（也叫列舉征收）注：我國消費稅屬于特別消費稅征收目的：通過征收消費稅，使商品價格抬高，抑制消費者欲望稅目 （14種商品）煙稅目 灑及灑精化妝品（不包括“護膚護發(fā)品”）小汽車等誰要交納消費稅（單環(huán)節(jié)征收）生產(chǎn)消費品的單位和個人納稅人 委托他人加工消費品的單位和個人―――由受托方代收代繳進口消費品的單位和個人計稅方法：從價計征=銷售額比例稅率從量計征=銷售數(shù)量定額稅率復(fù)合計征=銷售額比例稅率＋銷售數(shù)量定額稅率 稅率：――――比例稅率、定額稅率 應(yīng)納稅額： ①從價計征：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率 不含增值稅銷售額含增值稅銷售額不含增值稅銷售額= （1+稅率）例：某化妝品廠為增值稅一般納稅人，向某單位銷售化妝品，開具普通發(fā)票，已知化妝品的消費稅稅率為30%。銷售額=247。=4應(yīng)納稅額=430%=②從量計征:應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率例:某酒廠8月份銷售了啤酒40噸,已知每噸啤酒定額稅率為220元,則該酒廠8月要交多少消費稅?應(yīng)納稅額=40噸220元/噸=8800元③復(fù)合計征:應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率注:卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用復(fù)合計稅。例：某煙廠為增值稅一般納稅人，2010年6月銷售卷煙1000標準箱，取得銷售收入（含增值稅）93600元，已知該批卷煙適用的消費稅比例為56%，定額稅率為150元/標準箱。該煙廠本期應(yīng)納消費稅為？ 應(yīng)稅消費品已納稅款扣除：―――連續(xù)加工外購消費品，買價中包括了消費稅，現(xiàn)又把該消費品連續(xù)加工，加工出來的消費品如還要交消費稅，這時可以將外購時買價中包含的消費稅扣減掉。公式=應(yīng)交的消費稅－不含增值稅的買價消費稅稅率例：某灑廠外購一批已稅白酒，購貨發(fā)票上說明不含增值稅的銷價為10萬元，該廠用典香對其進行調(diào)香后銷售，取得不含增值稅的銷售額為18萬元。該白酒適用消費稅稅率為25%，則該酒廠本期應(yīng)納消費稅稅額為多少？三、營業(yè)稅征稅對 象：①提供應(yīng)稅勞務(wù)（不包括提供加工、修理修配勞務(wù)）②銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)總結(jié)：勞務(wù)銷售貨物營業(yè)稅 增值稅加工、修理修配勞務(wù)銷售不動產(chǎn)、無