【正文】 。）2．營(yíng)業(yè)稅稅率（3520%）*（四）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額*稅率營(yíng)業(yè)額包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。*價(jià)外費(fèi)用：手續(xù)費(fèi)、基金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、其他。（難記）（五）營(yíng)業(yè)稅征收管理1．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（收訖款項(xiàng)或取得憑證當(dāng)天）2．納稅期限（去3）3．納稅地點(diǎn)（土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地，勞務(wù)發(fā)生地）四、企業(yè)所得稅（2007，十屆人大第五次會(huì)議）——企=七=2007（一）企業(yè)所得稅的概念（境內(nèi)企業(yè)，其他取得收入的組織。內(nèi)、外資企業(yè)所得稅兩法合并，統(tǒng)一稅率）居民企業(yè)和非居民企業(yè)：居民企業(yè)包括國(guó)有、集體、私營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、股份制、外商投資、外國(guó)企業(yè)、其他組織等；非居民企業(yè)：在中國(guó)有所得的?。ǘ┢髽I(yè)所得稅征稅對(duì)象（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、其他、清算所得）居民企業(yè)：境內(nèi)、外所得非居民企業(yè)：境內(nèi)所得、境外取得與其機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有聯(lián)系所得。未設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所或所得沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，不繳納。實(shí)際聯(lián)系：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債券，以及擁有、管理、控制局以取得所得的財(cái)產(chǎn)等。*（三）企業(yè)所得稅稅率（比例稅率25%）（四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1．收入總額（貨幣和非貨幣形式，銷(xiāo)貨、勞務(wù)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、權(quán)益性投資、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、接受捐贈(zèng)）2．不征稅收入（財(cái)政撥款、依法行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金）——跟政府有關(guān)3．免稅收入（國(guó)債利息、符合條件居民企業(yè)間權(quán)益性收益、非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得權(quán)益性收益、符合條件的非營(yíng)利組織）4．準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目（1）成本（銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出、耗費(fèi)）（2）費(fèi)用（銷(xiāo)售、管理、財(cái)務(wù)）（3）*稅金（除所得稅和允許抵扣的增值稅，如消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅）（4）損失（固定資產(chǎn)和存貨）5．***不得扣除的項(xiàng)目——理解（1）向投資者支付權(quán)益性收益（2）企業(yè)所得稅（3）稅收滯納金（4）罰金、罰款、被沒(méi)收財(cái)物損失（5）超標(biāo)捐贈(zèng)支出（6）無(wú)關(guān)經(jīng)營(yíng)廣告性質(zhì)贊助（7）不合規(guī)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（8）準(zhǔn)備金支出6．虧損彌補(bǔ)（不超過(guò)5年）（五）企業(yè)所得稅征收管理1．納稅地點(diǎn)居民企業(yè)：境內(nèi)注冊(cè)地、境外注冊(cè)的以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅。不具有法人資格的，應(yīng)該匯總繳納。非居民企業(yè)：（1）有場(chǎng)所：機(jī)構(gòu)所在地（2）無(wú)場(chǎng)所或無(wú)聯(lián)系：扣繳義務(wù)人所在地。2．納稅期限按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳。納稅年度為實(shí)際經(jīng)營(yíng)期。3．納稅申報(bào)按月或按季預(yù)繳的，終了日15日內(nèi)！五、個(gè)人所得稅（一）個(gè)人所得稅概念自然人各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收。包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)?。?（二）個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人住所、時(shí)間。中國(guó)公民、個(gè)體戶(hù)、外籍個(gè)人、港澳臺(tái)同胞。個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)也屬個(gè)人所得稅。（三）個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率1．個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目居民：境內(nèi)外所得非居民：境內(nèi)所得應(yīng)稅項(xiàng)目（11個(gè)）：（1）工資薪金（2）個(gè)體戶(hù)（3）企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)所得（4）勞務(wù)報(bào)酬（5）稿酬（6）特許權(quán)使用費(fèi)（7）權(quán)益所得（8）財(cái)產(chǎn)租賃（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄓ袃r(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他）（10）偶然（中獎(jiǎng)中彩）（11）其他2．個(gè)人所得稅稅率（超額累進(jìn)+比例）多選?。。?）5%—45%，九五之尊是工資。（2）5%35%，個(gè)體戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)、企事業(yè)承包經(jīng)營(yíng)所得。開(kāi)公司是7頭。（3）稿酬。14%（“寫(xiě)稿實(shí)死”）20%，30%（4）勞務(wù)報(bào)酬。20%（四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額1．工資、薪金所得2．個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得3．對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得4．勞務(wù)報(bào)酬所得5．稿酬所得6．利息、股息、紅利所得（五）個(gè)人所得稅征收管理1．自行申報(bào)納稅義務(wù)人（1）年所得12萬(wàn)（2）境內(nèi)兩處收入（3）境外取得的（4）沒(méi)有扣繳義務(wù)人2．代扣代繳企、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、駐華機(jī)構(gòu)（不含享有外交特權(quán)和豁免的駐華使領(lǐng)館、聯(lián)合國(guó)及其國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)）個(gè)體戶(hù)、個(gè)人。第三節(jié)　稅收征管一、稅務(wù)登記（重要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，確立法律關(guān)系證明）（一）開(kāi)業(yè)登記（30日：領(lǐng)取執(zhí)照30日內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)30日內(nèi)審核）必須持有稅證：開(kāi)戶(hù)；減、免、退稅；延期申報(bào)、繳納；領(lǐng)發(fā)票；外出經(jīng)營(yíng)稅管證明；停、歇業(yè)；稅證不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造。（二）變更登記（30日，工商局變更30日內(nèi)辦理稅證變更）內(nèi)容：名稱(chēng)、法人、性質(zhì)類(lèi)型、住所、經(jīng)營(yíng)方式、增減資、隸屬、經(jīng)營(yíng)期限、改變或增減賬戶(hù)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬。（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（定期定額；納稅人停業(yè)期滿不申請(qǐng)延長(zhǎng)的視為正常營(yíng)業(yè)，正常征收稅收。）（四）*注銷(xiāo)登記（工商局吊銷(xiāo)執(zhí)照15日內(nèi)注銷(xiāo)稅證）解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)。先稅務(wù)、后工商。住所變化。注銷(xiāo)—登記。納稅人稅收優(yōu)惠，遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)在通知書(shū)注明。（五）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記程序：開(kāi)外出證明——報(bào)驗(yàn)登記——結(jié)束填《申報(bào)表》——結(jié)清稅款、繳銷(xiāo)發(fā)票。（六）納稅人稅種登記（3日）條件。（1）辦理開(kāi)業(yè)（2）變更登記稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《納稅人稅種登記表》3日內(nèi)稅種登記。（七）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記（30日）扣繳義務(wù)發(fā)生日起30日。領(lǐng)證辦理，已領(lǐng)證只需在證件登記口角事項(xiàng)。代扣代繳：零星分散、不宜控管源泉控管，如個(gè)稅。代收代繳：網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到、很難控管，如消費(fèi)稅的委托加工。二、發(fā)票開(kāi)具與管理主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)。印制、領(lǐng)購(gòu)、使用、保管、檢查、違法處理進(jìn)行籌劃、組織、監(jiān)督、控制。財(cái)政、審計(jì)、工商局、公安要配合工作。（一）發(fā)票的種類(lèi)1．增值稅專(zhuān)用發(fā)票一般納稅人使用，小規(guī)模不能用。存根、發(fā)票、抵扣、記賬。2．普通發(fā)票（營(yíng)業(yè)稅和小規(guī)模，一般納稅人也可）（1）行業(yè)發(fā)票。某行業(yè)業(yè)務(wù)，商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。聯(lián)次：存根、發(fā)票（財(cái)務(wù)章或發(fā)票專(zhuān)用章）、記賬（2）專(zhuān)用發(fā)票。某一項(xiàng)目，廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷(xiāo)售發(fā)票。3．專(zhuān)業(yè)發(fā)票（1）國(guó)有金融、保險(xiǎn)存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬、保險(xiǎn)憑證。（2）國(guó)有郵政、電信的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)。（3）國(guó)有鐵路、航空和交通部、公路、水上運(yùn)輸?shù)目推?、貨票。?）還可分為手寫(xiě)、電腦、定額發(fā)票。電腦發(fā)票包括普通計(jì)算機(jī)、方為專(zhuān)用計(jì)算機(jī)。定額發(fā)票防止大頭小尾及特殊行業(yè)要求。（二）發(fā)票的開(kāi)具要求1．單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票。2．開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。3．填寫(xiě)發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。4．使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。按順序裝訂成冊(cè)備查。5．開(kāi)具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。6．任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票。不得拆本使用，不得擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍。禁止倒買(mǎi)倒賣(mài)。發(fā)票存根聯(lián)和登記薄保存5年。三、納稅申報(bào)納稅人、扣繳義務(wù)人書(shū)面報(bào)送申報(bào)表、財(cái)報(bào)、其他資料。（一）直接申報(bào)自行繳納。計(jì)算、填繳款書(shū)交款，提交申報(bào)表、繳款書(shū)報(bào)查聯(lián)給稅務(wù)機(jī)關(guān)。預(yù)儲(chǔ)賬戶(hù)。納稅人持申報(bào)表、資料、應(yīng)付稅款等額支票報(bào)送，稅務(wù)機(jī)關(guān)集中報(bào)繳數(shù)字清單、支票，國(guó)庫(kù)統(tǒng)一清算。（二）郵寄申報(bào)（查賬征收）特快專(zhuān)遞專(zhuān)用信封。向郵政部索收據(jù)。申報(bào)日期：寄出地郵政局郵戳日期。一般是查賬征收納稅人。資料：申報(bào)表、財(cái)報(bào)、其他。（三）數(shù)據(jù)電文申報(bào)電子、光學(xué)手段或類(lèi)似生成、儲(chǔ)存或傳遞的信息電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報(bào)、電傳、傳真。網(wǎng)上申報(bào)也是。日期：數(shù)據(jù)發(fā)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)特定系統(tǒng)，并進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)間。報(bào)送后，還需將電子數(shù)據(jù)書(shū)面報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)?；蛘弑４?zhèn)洳椤烧卟灰恢乱詴?shū)面數(shù)據(jù)為準(zhǔn)！（四）簡(jiǎn)易申報(bào)（定期定額征收）以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡(jiǎn)并征期。納稅申報(bào)為基礎(chǔ)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查的新型稅管模式，雙向稅務(wù)管理。（我國(guó)）（五）其他方式委托代理、代扣代繳、代收代繳。四、稅款征收***（一）查賬征收（納稅人財(cái)會(huì)制度健全，如實(shí)核算、計(jì)算稅款。事后稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，多退少補(bǔ)。）（二）查定征收（設(shè)備正常，查定產(chǎn)量。適用產(chǎn)品零星、稅源分散、能控制原材料和進(jìn)銷(xiāo)貨的納稅人。）（三）查驗(yàn)征收（查驗(yàn)產(chǎn)品后征稅，貼完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳。適用財(cái)會(huì)不健全，生產(chǎn)不固定，機(jī)場(chǎng)、碼頭場(chǎng)外經(jīng)銷(xiāo)商品）（四）定期定額征收（規(guī)模小，財(cái)會(huì)不健全，難計(jì)算的個(gè)體戶(hù)。）（五）代扣代繳（稅源控制，減少流失，降低成本，手續(xù)簡(jiǎn)單。）（六）代收代繳（稅收覆蓋不到或很難控制。）（七）委托征收（控制稅源，方便雙方，降低成本）（八）其他方式（網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、網(wǎng)絡(luò)賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬、IC卡納稅、稅控系統(tǒng)納稅、核定稅額）難記非重點(diǎn)*五、稅務(wù)代理（一）稅務(wù)代理的概念接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托。社會(huì)中介。（二）稅務(wù)代理的特點(diǎn)（多選*）1．中介性2．法定性（設(shè)立、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)開(kāi)展法定）多選非重點(diǎn)*3．自愿性4．公正性（依法代理、自愿有償、客觀公正、嚴(yán)格管理）（三）稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍經(jīng)國(guó)稅總局及省、自治區(qū)、直轄市國(guó)稅局批準(zhǔn)代理的人員（稅務(wù)師）及機(jī)構(gòu)。稅務(wù)師只能加入一個(gè)機(jī)構(gòu)。委托人：納稅人、扣繳義務(wù)人業(yè)務(wù)范圍：稅務(wù)登記、變更、注銷(xiāo)；領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；申報(bào)和扣繳報(bào)告；繳款和退稅；涉稅文書(shū)；審查納稅情況；建章建制、辦理賬務(wù)；稅務(wù)咨詢(xún)及顧問(wèn)；復(fù)議及訴訟。方式：全面、單項(xiàng)、臨時(shí)、常年。不能代理稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政職權(quán)。六、稅收檢查及法律責(zé)任（一）稅收檢查形式：重點(diǎn)、分類(lèi)、集中、臨時(shí)、專(zhuān)項(xiàng)。（多選）1*．稅收保全措施（1）限期納稅。有逃避納稅行為。（2）納稅擔(dān)保。限期內(nèi)明顯轉(zhuǎn)移應(yīng)稅財(cái)物。（3）書(shū)面通知銀行凍結(jié)資產(chǎn)，扣押、查封其他等值資產(chǎn)。不能提供擔(dān)保。PS：（1）家用和必需品不在此范圍內(nèi)。（2）縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。（3）凍結(jié)銀行等值存款。（4）限期內(nèi)繳納稅款，24小時(shí)解除稅收保全。2*．稅收強(qiáng)制執(zhí)行（行政強(qiáng)制執(zhí)行）限期繳納無(wú)效——強(qiáng)制執(zhí)行。納稅人、扣繳義務(wù)人或擔(dān)保人限期內(nèi)未繳款?？h以上（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，書(shū)面通知銀行扣除存款，變賣(mài)其他資產(chǎn)抵繳稅款。滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。家用必需品不在此范圍內(nèi)。（二）法律責(zé)任違法責(zé)任（消極法律后果），含義：主體：（所有人）公民、法人、機(jī)關(guān)、組織，中國(guó)人、外籍人和無(wú)國(guó)籍人。核心要件：違法行為是承擔(dān)違法責(zé)任的核心要件。消極法律后果。分為行政責(zé)任、刑事責(zé)任。1．稅務(wù)違法行政處罰（妻罰才退票）尚未犯罪、行政制裁。依據(jù)《行政處罰法》、《稅收征收管理法》（多選）（1）責(zé)令限期改正（輕微）（2）罰款（應(yīng)用最廣）（3）沒(méi)收財(cái)產(chǎn)（非法所得、自有財(cái)產(chǎn)用于非法活動(dòng)）（4）收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票（5）停止出口退稅權(quán)2．稅務(wù)違法刑事處罰（主刑、附加刑）主刑：管制、拘役、有期、無(wú)期、死刑。附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。外國(guó)人還可驅(qū)逐出境?。?）（10）P134（不記了太多！）3．稅務(wù)行政復(fù)議上級(jí)申述——先繳納或解繳稅款及滯納金或提供擔(dān)保！*——再行政復(fù)議或者向人民法院起訴。PS：逾期不行政復(fù)議，也不起訴，又不履行，稅務(wù)機(jī)關(guān)可強(qiáng)制執(zhí)行或人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。納稅人、扣繳義務(wù)人、擔(dān)保人不服，省級(jí)復(fù)議也不服，向國(guó)稅總局或省人民政府復(fù)議。還不服，人民法院行政訴訟或向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決。國(guó)務(wù)院裁決為終局裁決。第四章財(cái)政法規(guī)制度第一節(jié)預(yù)算法律制度一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成（一）《預(yù)算法》。11章79條。第一部財(cái)政基本法律，預(yù)算工作根本大法。（二）《預(yù)算法實(shí)施條例》8章79條比較：《預(yù)算法》《條例》總則總則預(yù)算管理職權(quán)預(yù)算收支范圍預(yù)算收支范圍預(yù)算編制預(yù)算編制預(yù)算審查批準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整、決算、監(jiān)督、附則預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整、決算、監(jiān)督、附則法律責(zé)任二、國(guó)家預(yù)算（一）國(guó)家預(yù)算的概念依法批準(zhǔn)，財(cái)政收支計(jì)劃。財(cái)政分配依據(jù)和宏觀調(diào)控重要手段。經(jīng)濟(jì)政策的反映，收入社會(huì)主義內(nèi)部積累，支出用于各項(xiàng)事業(yè)。（二）國(guó)家預(yù)算的作用（分配、調(diào)控、監(jiān)督職能）**多選1．財(cái)力保證作用2．調(diào)節(jié)制約作用3．反映監(jiān)督作用（三）國(guó)家預(yù)算的級(jí)次劃分劃分依據(jù)：國(guó)家政權(quán)結(jié)構(gòu)、行政區(qū)域、財(cái)政管理體制一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算，共五級(jí)：中央、?。ㄊ　⒆灾螀^(qū)、直轄市）；地級(jí)市（設(shè)區(qū)的市、自治州）；縣市級(jí)（不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）；鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)。不具備條件不設(shè)立預(yù)算。（四）國(guó)家預(yù)算的構(gòu)成1．中央預(yù)算（地方上解和中央返還、補(bǔ)助）