中期財務(wù)第十章所有者權(quán)益-資料下載頁
2025-09-30 14:54本頁面
【正文】 — 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 — 任意盈余公積 ?分配現(xiàn)金股利或利潤 借：利潤分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利 ?分配股票股利 借：利潤分配 —— 轉(zhuǎn)作股本的股利 貸：股本 資本公積 — 股本溢價 三、未分配利潤的核算 ? 未分配利潤，是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤。 ?年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤： ?若為盈利 ?借：本年利潤 ? 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 ?若為虧損，分錄相反。即： ? 借：利潤分配 —— 未分配利潤 ? 貸：本年利潤 ?年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)帳戶 ?借：利潤分配 —— 未分配利潤 ? 貸 ： 利潤分配 —— 提取法定盈余公積 —— 提取任意盈余公積 —— 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 —— 轉(zhuǎn)作股本的股利 借：利潤分配 —— 盈余公積補(bǔ)虧 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 四、彌補(bǔ)虧損的核算 ?企業(yè)發(fā)生年度虧損，可用下一年度利潤彌補(bǔ)，下一年度利潤彌補(bǔ)不完的，可在 5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)， 5年內(nèi)彌補(bǔ)不完的，從第 6年起，用稅后利潤彌補(bǔ)，稅后利潤彌補(bǔ)不完的，可用盈余公積彌補(bǔ)。 ?稅前利潤彌補(bǔ)虧損、稅后利潤彌補(bǔ)虧損不做會計處理，用盈余公積彌補(bǔ)虧損要做會計處理。 ?例題 p249 五、以前年度損益調(diào)整 ?通過： “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目核算，將損益類科目用 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目替換，期末，將 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 中，并對盈余公積進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 ?處理時： ? ，用 “ 以前年度損益調(diào)整 ”科目替代（補(bǔ)提、補(bǔ)攤、沖銷多提、沖銷多攤） ? ? “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目 ? ? ?借： 以前年度損益調(diào)整 1 000 000 ? 貸：累計折舊 1 000 000 ?借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 330 000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 330 000 ?借：利潤分配 —— 未分配利潤 670 000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 670 000 ?借：盈余公積 —— 法定盈余公積 67 000 ? 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 67 000 ?例： 2022年 5月，會計師事務(wù)所對 A公司進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn) A公司 2022年少提折舊 100萬元
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