xnai新一輪中國cpa審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)-風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則講-資料下載頁
2025-09-11 18:16本頁面
【正文】 與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系 ； (3)考慮識別的風(fēng)險(xiǎn) 是否重大 ，足以導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)； (4)考慮識別的風(fēng)險(xiǎn) 導(dǎo)致報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性 。 2022/9/19 XNAI張龍平 55 特別考慮 2種風(fēng)險(xiǎn) （ 1） 強(qiáng)調(diào)警惕 特別風(fēng)險(xiǎn) ——新風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則還指出特別風(fēng)險(xiǎn)通常與 A，重大的非常規(guī)交易 和 B，判斷事項(xiàng)有關(guān)。 （ 2）還應(yīng) 警惕 僅靠實(shí)質(zhì)性程序無法提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn) 。 2022/9/19 XNAI張龍平 56 (三 )針對 財(cái)務(wù)報(bào)表層次 的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 確定 “ 總體應(yīng)對措施 ” (1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性； (2)分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作； (3)提供更多的督導(dǎo)； (4)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意某些程序不能被管理當(dāng)局預(yù)見或事先了解； (5)對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改。 （以依賴內(nèi)控和實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合，還是實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?？這叫 總體審計(jì)方法 ） 2022/9/19 XNAI張龍平 57 (四 )針對 認(rèn)定層次 的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 設(shè)計(jì)和實(shí)施 “ 進(jìn)一步審計(jì)程序 ” ， 以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)至可接受的水平 要求： 新模型要求 CPA針對評估的 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 ，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 含義： 進(jìn)一步審計(jì)程序是指 CPA針對評估的各類交易、賬戶余額及列報(bào)與披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所實(shí)施的審計(jì)程序。 種類： 包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。 2022/9/19 XNAI張龍平 58 (五 )強(qiáng)調(diào)需要注意的其他事項(xiàng) 1． 重新劃分認(rèn)定層次的構(gòu)成類別 ，強(qiáng)調(diào)獲取列報(bào)與披露認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)的重要性 2．強(qiáng)調(diào)保持 職業(yè)懷疑態(tài)度 ，切實(shí)提高發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的概率 3．強(qiáng)調(diào) 與治理層溝通 和與管理層溝通并重，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境 2022/9/19 XNAI張龍平 59 （六）總結(jié) 新風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則及模型的運(yùn)用清楚表明，現(xiàn)代審計(jì)就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，即 以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì) 還表明審計(jì)工作的 重心必須前移 必須重視 審計(jì)計(jì)劃（原來的計(jì)劃思路和方法必須要改正） 必須花大力氣識別、評估 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 有效應(yīng)對評估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（ 實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序） 只有這樣才能為財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證 。 2022/9/19 XNAI張龍平 60 第三講 新審計(jì)報(bào)告的格式及內(nèi)容簡介 1．原 3段式審計(jì)報(bào)告 我們審計(jì)了后附的 ABC公司 200X年 12月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及 200X年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些財(cái)務(wù)報(bào)表是公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在審計(jì)的基礎(chǔ)上對這些財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。 （導(dǎo)言段） 我們按照國際審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)。那些準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以為財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證。審計(jì)工作包括在測試的基礎(chǔ)上檢查支持財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評價(jià)管理當(dāng)局采用的會(huì)計(jì)政策和作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為我們的審計(jì)意見提供了合理的基礎(chǔ)。 （范圍段） 我們認(rèn)為，上述財(cái)務(wù)報(bào)表按照國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，在所有重大方面公允反映了該公司 200X年 12月 31日的財(cái)務(wù)狀況以及 200X年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 （意見段） 2022/9/19 XNAI張龍平 61 2．新 6段式審計(jì)報(bào)告 （ 1）審計(jì)對象 （ 2）管理層的責(zé)任 （ 3） CPA的責(zé)任 （ 4）（ 5）審計(jì)范圍 （ 6）審計(jì)意見 （注意：新審計(jì)報(bào)告主要加強(qiáng)了對 責(zé)任劃分 和 審計(jì)范圍 的說明） 2022/9/19 XNAI張龍平 62 審計(jì)對象， 管理層的責(zé)任， CPA的責(zé)任， 4審計(jì)范圍， 審計(jì)意見 審計(jì)對象段 我們審計(jì)了后附的 ABC公司200X年 12月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及200X年度的利潤表， 權(quán)益變動(dòng)表 ，現(xiàn)金流量表以及 重大會(huì)計(jì)政策的概要和其他解釋性的附注 。 2022/9/19 XNAI張龍平 63 審計(jì)對象， 管理層的責(zé)任， CPA的責(zé)任， 4審計(jì)范圍， 審計(jì)意見 管理層責(zé)任段 管理當(dāng)局對財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的要求加以編制和公允反映負(fù)責(zé)。 其責(zé)任包括：設(shè)計(jì)，執(zhí)行和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和公允反映相關(guān)的 內(nèi)部控制 ，以使這些財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤引起的重大錯(cuò)報(bào)；選擇和應(yīng)用恰當(dāng)?shù)?會(huì)計(jì)政策 ；在特定的情況下做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì) 。 2022/9/19 XNAI張龍平 64 審計(jì)對象， 管理層的責(zé)任， CPA的責(zé)任， 4審計(jì)范圍， 審計(jì)意見 CPA責(zé)任段 我們的責(zé)任是在審計(jì)的基礎(chǔ)上對這些財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。 我們按照國際審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)。那些準(zhǔn)則要求我們 遵守道德要求 以及計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，以為財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證。 2022/9/19 XNAI張龍平 65 審計(jì)對象， 管理層的責(zé)任， CPA的責(zé)任， 4審計(jì)范圍， 審計(jì)意見 審計(jì)范圍段 審計(jì)師 執(zhí)行審計(jì)程序 獲得財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。這些程序的選擇是 依靠審計(jì)師的判斷 ，包括對財(cái)務(wù)報(bào)表中由于舞弊或錯(cuò)誤引起的 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià) 。在評價(jià)那些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師考慮了與該公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允反映相關(guān)的 內(nèi)部控制 ，以便設(shè)計(jì)適合情況的審計(jì)程序，并不是為了對該公司的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)還包括評價(jià)所用的會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和管理當(dāng)局所作的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體反映。 我們相信， 我們所收集的審計(jì)證據(jù)是充分適當(dāng)?shù)?，為我們的審?jì)意見提供了基礎(chǔ) 。 （注意區(qū)別：原審計(jì)報(bào)告是說： “ 我們相信， 我們的審計(jì)工作為我們的審計(jì)意見提供了合理的基礎(chǔ)。 ” 2022/9/19 XNAI張龍平 66 審計(jì)對象， 管理層的責(zé)任， CPA的責(zé)任， 4審計(jì)范圍， 審計(jì)意見 審計(jì)意見段 我們認(rèn)為，上述財(cái)務(wù)報(bào)表按照國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制，在所有重大方面公允反映了該公司 200X年 12月 31日的財(cái)務(wù)狀況以及 200X年度的 財(cái)務(wù)業(yè)績 和現(xiàn)金流量。 2022/9/19 XNAI張龍平 67 上午到此， 謝謝大家！ 2022/9/19 XNAI張龍平 68
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