[財會考試]年底會計注意事項-資料下載頁
2025-08-24 15:27本頁面
【正文】 失當年進成本當年抵扣；2；財產(chǎn)損失這里所指的，不包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財產(chǎn)正常損耗。主要指：n 固定資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧（不能盈虧相抵）、毀損、報廢凈損失，是指企業(yè)固定資產(chǎn)清理結(jié)束并作出相應(yīng)的會計財務(wù)處理后的凈損失，即發(fā)生損失的固定資產(chǎn)原值加上固定資產(chǎn)清理費減去累計折舊減去殘值收入后的凈值為損失金額。n 流動資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧（不能盈虧相抵）、毀損、報廢凈損失，是指企業(yè)流動資產(chǎn)清理結(jié)束并作出相應(yīng)財務(wù)處理后的凈損失，即發(fā)生損失的流動資產(chǎn)成本價加相應(yīng)的增值稅進項稅金減殘料收入后的凈值為損失金額。n 壞賬損失n 具備下列條件之一的均為壞帳損失：n （1）因債務(wù)人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項；n （2）因債轟人死亡，在以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的應(yīng)收款項；n （3）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過2年，仍然不能收回的應(yīng)收款項。財產(chǎn)損失中帳務(wù)處理重點：盤點流動資產(chǎn)，固定資產(chǎn)；處理帳務(wù)：及時列入當年成本；準備報批材料、及時上報審批。四、關(guān)注不合法憑證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中自制或取得的不合法憑證，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不能作為稅前扣除的依據(jù)。企業(yè)年末已計提的應(yīng)交稅金及附加、賒購的固定資產(chǎn)已提的折舊及預(yù)估入賬購入存貨已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的部分，應(yīng)在辦理年度申報匯算清繳前取得合法有效憑證，否則應(yīng)作納稅調(diào)整。 不合法列支憑證的帳務(wù)處理重點：平時嚴格審查；結(jié)帳前關(guān)注大額憑證；能調(diào)整和挽救的及時處置。五、關(guān)注減免稅資格的確認和審批納稅人符合報批類減免稅條件的，最遲在2月底前應(yīng)提出申請，逾期稅務(wù)機關(guān)不再受理，在辦理匯算清繳時，必須取得稅務(wù)機關(guān)同意批復(fù)，否則不得享受減免稅。六、關(guān)于虧損納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補，一年彌補不足的，可以逐年連續(xù)彌補，彌補期最長不得超過5年，5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。如果一個企業(yè)既有應(yīng)稅項目，又有免稅項目，其應(yīng)稅項目發(fā)生虧損時，按照規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損，應(yīng)是沖抵免稅項目后的余額。此外，因納稅調(diào)整項目（彌補虧損、聯(lián)營企業(yè)分回利潤、境外收益、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益、治理三廢收益、股息收入、國庫券利息收入、國家補貼收入及其他項目）引起的企業(yè)應(yīng)納稅所得額負數(shù)，不作年度虧損，不能用企業(yè)下一年度的應(yīng)納稅所得額彌補?！ 〗瑁恒y行存款 貸：應(yīng)付賬款 提取現(xiàn)金時作分錄： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 付現(xiàn)金給外單位時作如下分錄： 借：應(yīng)付賬款 貸：庫存現(xiàn)金 為了掩蓋套取現(xiàn)金的事實，有些單位不作上述賬戶處理，而是直接入賬，分錄為： 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1