[財(cái)會(huì)考試]年底會(huì)計(jì)注意事項(xiàng)-資料下載頁
2025-08-24 15:27本頁面
【正文】 失當(dāng)年進(jìn)成本當(dāng)年抵扣；2；財(cái)產(chǎn)損失這里所指的，不包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)正常損耗。主要指：n 固定資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧（不能盈虧相抵）、毀損、報(bào)廢凈損失，是指企業(yè)固定資產(chǎn)清理結(jié)束并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理后的凈損失，即發(fā)生損失的固定資產(chǎn)原值加上固定資產(chǎn)清理費(fèi)減去累計(jì)折舊減去殘值收入后的凈值為損失金額。n 流動(dòng)資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧（不能盈虧相抵）、毀損、報(bào)廢凈損失，是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)清理結(jié)束并作出相應(yīng)財(cái)務(wù)處理后的凈損失，即發(fā)生損失的流動(dòng)資產(chǎn)成本價(jià)加相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金減殘料收入后的凈值為損失金額。n 壞賬損失n 具備下列條件之一的均為壞帳損失：n （1）因債務(wù)人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；n （2）因債轟人死亡，在以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；n （3）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過2年，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。財(cái)產(chǎn)損失中帳務(wù)處理重點(diǎn)：盤點(diǎn)流動(dòng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)；處理帳務(wù)：及時(shí)列入當(dāng)年成本；準(zhǔn)備報(bào)批材料、及時(shí)上報(bào)審批。四、關(guān)注不合法憑證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中自制或取得的不合法憑證，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不能作為稅前扣除的依據(jù)。企業(yè)年末已計(jì)提的應(yīng)交稅金及附加、賒購(gòu)的固定資產(chǎn)已提的折舊及預(yù)估入賬購(gòu)入存貨已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的部分，應(yīng)在辦理年度申報(bào)匯算清繳前取得合法有效憑證，否則應(yīng)作納稅調(diào)整。 不合法列支憑證的帳務(wù)處理重點(diǎn)：平時(shí)嚴(yán)格審查；結(jié)帳前關(guān)注大額憑證；能調(diào)整和挽救的及時(shí)處置。五、關(guān)注減免稅資格的確認(rèn)和審批納稅人符合報(bào)批類減免稅條件的，最遲在2月底前應(yīng)提出申請(qǐng)，逾期稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理，在辦理匯算清繳時(shí)，必須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)同意批復(fù)，否則不得享受減免稅。六、關(guān)于虧損納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不足的，可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年，5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。如果一個(gè)企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，其應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí)，按照規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)是沖抵免稅項(xiàng)目后的余額。此外，因納稅調(diào)整項(xiàng)目（彌補(bǔ)虧損、聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)、境外收益、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益、治理三廢收益、股息收入、國(guó)庫(kù)券利息收入、國(guó)家補(bǔ)貼收入及其他項(xiàng)目）引起的企業(yè)應(yīng)納稅所得額負(fù)數(shù)，不作年度虧損，不能用企業(yè)下一年度的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)。 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 提取現(xiàn)金時(shí)作分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款 付現(xiàn)金給外單位時(shí)作如下分錄： 借：應(yīng)付賬款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 為了掩蓋套取現(xiàn)金的事實(shí)，有些單位不作上述賬戶處理，而是直接入賬，分錄為： 借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金
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