上崗證會(huì)計(jì)講義-資料下載頁(yè)
2025-08-04 12:58本頁(yè)面
【正文】 付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，而計(jì)入購(gòu)入貨物的成本?！ ⌒∫?guī)模納稅企業(yè)的銷售收入按不含稅價(jià)格計(jì)算。 【例題】A企業(yè)為小規(guī)模納稅人，當(dāng)期銷售額為100萬(wàn)元，征收率為3%，款項(xiàng)尚未收取，開(kāi)具了普通發(fā)票?！ 〗瑁簯?yīng)收賬款 103 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 3 八、其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款是指除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等?！ 纠}5】下列項(xiàng)目中，屬于其他應(yīng)付款核算范圍的有（?。?。 、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng) 【答案】ABCD 【解析】其他應(yīng)付款核算的范圍包括：①職工未按期領(lǐng)取的工資；②存入保證金；③應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)；④經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金；⑤其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。 第二節(jié) 非流動(dòng)負(fù)債 一、長(zhǎng)期借款 ?。ㄒ唬┰O(shè)置的科目 企業(yè)應(yīng)通過(guò)長(zhǎng)期借款科目核算長(zhǎng)期借款的取得和償還等情況，并分別設(shè)置本金、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整等進(jìn)行明細(xì)核算?！ 。ǘ┖怂恪 ? 長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定。利息費(fèi)用應(yīng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用：屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)入在建工程成本。長(zhǎng)期借款的應(yīng)付利息按合同利率計(jì)算確定?！ ? 【例題1】企業(yè)長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用，可能涉及的科目有（?。?。 【答案】ABC 【解析】如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出應(yīng)予資本化，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的價(jià)值——“在建工程”科目。 【例3－58】A企業(yè)于206年11月30日從銀行借入資金4 000 000元，借款期限為3年，%（到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利）。所借款項(xiàng)已存入銀行。A企業(yè)用該借款于當(dāng)日購(gòu)買(mǎi)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款3 900 000元，另支付運(yùn)雜費(fèi)及保險(xiǎn)等費(fèi)用100 000元，設(shè)備已于當(dāng)日投入使用。A企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： ?。?）取得借款時(shí)： 借：銀行存款 4 000 000 貸：長(zhǎng)期借款——本金 4 000 000 ?。?）支付設(shè)備款和運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 4000 000 貸：銀行存款 4 000 000 【例3－59】承【例3－58】A企業(yè)于206年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息。A企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：賬務(wù)費(fèi)用 28 000 貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息 28 000 206年12月31日計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息＝4 000 000%247。12 ＝28 000（元） 207年1月至209年10月每月末預(yù)提利息分錄同上?！ 纠?－60】承【例3－59】，209年11月30日，A企業(yè)償還該筆銀行借款本息。A企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：賬務(wù)費(fèi)用 28 000 長(zhǎng)期借款——本金 4 000 000 ——應(yīng)計(jì)利息 980 000 貸：銀行存款 5 008 000 本例中，206年11月30日至209年10月31日已經(jīng)計(jì)提的利息為980 000元，應(yīng)借記“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目，209年11月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的利息28 000元，應(yīng)借記“賬務(wù)費(fèi)用”科目，長(zhǎng)期借款本金4 000 000元，應(yīng)借記“長(zhǎng)期借款――本金”科目；實(shí)際支付的長(zhǎng)期借款本金和利息5 008 000元，貸記“銀行存款”科目。 第1
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