一般納稅人資格認(rèn)定宣傳輔導(dǎo)課件-資料下載頁
2025-08-04 09:45本頁面
【正文】 、一般納稅人應(yīng)納稅額應(yīng)如何計算？應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額銷項稅額=銷售額稅率銷售額＝含稅銷售額247。（1+稅率）納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進項稅額。四、免征增值稅的項目有哪些？（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（二）避孕藥品和用具；（三）古舊圖書；（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；（七）銷售的自己使用過的物品。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。五、增值稅防偽稅控管理的內(nèi)容有哪些？（一）系統(tǒng)發(fā)行。企業(yè)在航天金穗有限公司參加防偽稅控系統(tǒng)培訓(xùn)并購買開票專用設(shè)備后，攜設(shè)備(金稅卡、IC卡、讀卡器、延伸板和相關(guān)軟件等)及審批后的《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》份，到辦稅服務(wù)廳辦理系統(tǒng)發(fā)行。 （二）領(lǐng)購專用發(fā)票：根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)審批的最高開票限額和發(fā)票供應(yīng)數(shù)量攜帶相關(guān)資料領(lǐng)購。（三）抄報稅：每月納稅申報前，防偽稅控企業(yè)應(yīng)在納稅申報期限內(nèi)將抄有申報所屬月份信息的IC卡向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。網(wǎng)上抄報稅（四）認(rèn)證。一般納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)進行認(rèn)證才能申報抵扣。網(wǎng)上認(rèn)證 六、哪些情形不得開具增值稅專用發(fā)票？（一）向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；（商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。）（二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。七、專用發(fā)票限額管理是如何規(guī)定的？專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達(dá)到的上限額度。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批； 一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》。八、允許抵扣的進項稅額有哪些？（一）購進貨物繳納的增值稅；（二）運輸費用；（三）進口貨物繳納的海關(guān)進口增值稅；九、增值稅扣稅憑證有哪些？增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)以及機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。十、哪些項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣？（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。十一、增值稅一般納稅人取得的進項稅額如何抵扣（非輔導(dǎo)期）？（一）取得的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180天內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證；并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。（二）取得的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。（三）增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。（四）取得或開出的非公路內(nèi)河貨運發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票，不需認(rèn)證，直接申報抵扣。十二、一般納稅人會計核算不健全，如何處理？一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。十三、一般納稅人納稅申報的方式有哪些？（一）上門申報；（二）電子申報廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局網(wǎng)站網(wǎng)址：:9600/gxtax十四、一般納稅人納稅申報應(yīng)報送的資料有哪些？1.《增值稅納稅申報表》和《增值稅納稅申報表附列資料》；2.《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》和《分支機構(gòu)銷售明細(xì)表》；、海關(guān)完稅憑證抵扣清單及電子數(shù)據(jù)；、損益表和現(xiàn)金流量表（年報）；、四小票電子信息和紙質(zhì)清單；；7.《成品油購銷存情況明細(xì)表》和加油IC卡、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》； 、資料。 — 6 —
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