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2025-08-03 07:06本頁面
【正文】 額較大，且判定不能收回而未核銷； c、經(jīng)營效益下降導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能收回而數(shù)額增加 ； d、是否真實(shí)存在，是否虛列應(yīng)收賬款而虛增銷售收入； e、刺激銷售而降低信用政策標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大額增加；（3）存貨主要檢查是否存在以下內(nèi)容：a、存貨的主要組成，是否真實(shí)存在； b、核實(shí)說明存貨收入、發(fā)出計(jì)價(jià)方法及一貫性，是否多計(jì)存貨，少計(jì)成本； c、是否積壓變質(zhì)，而未提足跌價(jià)準(zhǔn)備； d、是否經(jīng)營效益下降導(dǎo)致存貨積壓，數(shù)額變大；（4）固定資產(chǎn)主要檢查是否存在以下內(nèi)容：a、固定資產(chǎn)組成、劃分是否正確、產(chǎn)權(quán)是否歸企業(yè)所有； b、是否將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)原值； c、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否真實(shí)公允，是否及時(shí)提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備； d、固定資產(chǎn)折舊方法、期限是否合法合理并遵守一貫性原則，是否少提、不提折舊； e、是否存在報(bào)廢、不使用固定資產(chǎn)仍列帳中； f、是否存在固定資產(chǎn)評估增值事項(xiàng)，如有，具體說明； g、是否存在接受捐贈(zèng)、融資租賃的固定資產(chǎn)，如有，具體說明； h、是否存在期間費(fèi)用固化現(xiàn)象；（5）其他應(yīng)收款如果其他應(yīng)收款/流動(dòng)資產(chǎn)=10%，應(yīng)檢查其他應(yīng)收款。 a、是否存在抽逃投資、錯(cuò)列現(xiàn)象，同時(shí)對其他應(yīng)收款回收性進(jìn)行說明； b、其他應(yīng)收款一般包括：應(yīng)收各種賠款、罰款，應(yīng)收出租包裝物租金，應(yīng)收職工各種墊付款項(xiàng)、備用金、存出保證金，預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入等。（6）待攤費(fèi)用如果待攤費(fèi)用/流動(dòng)資產(chǎn)=10%，應(yīng)檢查待攤費(fèi)用。a、待攤費(fèi)用的組成、是否存在把遞延費(fèi)用計(jì)入待攤費(fèi)用現(xiàn)象或者待攤費(fèi)用未及時(shí)攤銷計(jì)入當(dāng)期成本和費(fèi)用；b、待攤費(fèi)用一般包括：低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、一次購買印花稅票等。（7）長期待攤費(fèi)用如果長期待攤費(fèi)用/（總資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)）=10%，應(yīng)檢查長期待攤費(fèi)用。 a、長期待攤費(fèi)用的組成、攤銷期限是否合理合法，是否存在期間費(fèi)用長期化等現(xiàn)象； b、長期待攤費(fèi)用一般包括：固定資產(chǎn)大修理支出、籌建期發(fā)生費(fèi)用支出等。（8）無形資產(chǎn)如果無形資產(chǎn)/（總資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)）=20%，應(yīng)檢查無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)的組成及其真實(shí)存在、無形資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值、是否提取足額減值準(zhǔn)備，是否虛列商譽(yù)等無形資產(chǎn)，是否存在無形資產(chǎn)評估增值，如有，做出說明。（9）在建工程如果在建工程/固定資產(chǎn)=40%，應(yīng)檢查在建工程。 a、在建工程的主要項(xiàng)目及金額，是否真實(shí)存在； b、是否存在已投入使用而未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的現(xiàn)象；c、是否存在已停工的在建工程； d、是否存在期間費(fèi)用長期化現(xiàn)象，利息資本化是否合規(guī)； e、其他需要調(diào)查的情況。（10）資本公積如果資本公積/凈資產(chǎn)=10%，或期初資本公積不等于期末資本公積，應(yīng)檢查資本公積，主要審核資本公積增加或減少的原因。 a、資本公積增加途徑包括：資本（股本）溢價(jià)、接受捐贈(zèng)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣折算差額； b、資本公積減少的原因：評估增值再評估減值、減資、轉(zhuǎn)增資本等。（11）實(shí)收資本當(dāng)期初實(shí)收資本不等于期末實(shí)收資本，應(yīng)檢查實(shí)收資本增加的真實(shí)存在性，是否存在虛增實(shí)收資本抽逃投資現(xiàn)象。（12）短期投資、長期投資、投資收益： 如果短期投資/流動(dòng)資產(chǎn)=15%或長期投資/總資產(chǎn)=10%或投資收益/（營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入）=10% ，應(yīng)同時(shí)檢查短期投資、長期投資、投資收益科目。 a、短期投資的具體內(nèi)容、真實(shí)存在性、計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確、是否提取足額減值準(zhǔn)備；是否利潤銀行信貸資金買賣股票現(xiàn)象；通過現(xiàn)金流量表投資活動(dòng)欄分析企業(yè)該期間內(nèi)是否有短期投資買賣行為； b、長期投資的核算方法、成本法核算的長期投資是否在當(dāng)期分派股利；權(quán)益法核算長期投資，被投資企業(yè)是否真實(shí)產(chǎn)生相應(yīng)比例的利潤；長期債券的利息投資收益核算是否準(zhǔn)確； c、根據(jù)上述兩項(xiàng)說明投資收益產(chǎn)生的真實(shí)性；（13）營業(yè)外收入如果營業(yè)外收入/（營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入）=10% ，應(yīng)檢查企業(yè)的營業(yè)外收入。 a、營業(yè)外收入的來源、是否存在虛增利潤現(xiàn)象； b、營業(yè)外收入主要包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。 14 / 14
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