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2025-07-19 22:30本頁(yè)面
【正文】 研發(fā)費(fèi)用的核算 — 開(kāi)發(fā)階段的會(huì)計(jì)分錄 研發(fā)投入時(shí)賬務(wù)處理： 借：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 人工 材料 折舊等 研發(fā)支出 資本化支出 人工 材料 折舊等 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 累計(jì)攤銷(xiāo) 銀行存款等 期末結(jié)轉(zhuǎn)符合資本化的支出： 借：開(kāi)發(fā)支出 XX項(xiàng)目 貸：研發(fā)支出 — 資本化支出 達(dá)到符合資本化條件費(fèi)用： 借：無(wú)形資產(chǎn) XXX 貸：開(kāi)發(fā)支出 XXX項(xiàng)目 問(wèn)題 1 主體賬套沒(méi)有專門(mén)科目核算研發(fā)費(fèi)用，完全依靠輔助賬歸集研發(fā)費(fèi)用；導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用大于管理費(fèi)用或者所占比例過(guò)高 建議 必須在主體賬套進(jìn)行核算研發(fā)費(fèi)用 2022版企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 問(wèn)題 2 未按照研發(fā)項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用，或者設(shè)立的研發(fā)項(xiàng)目有明顯不合理之處。 建議 制定規(guī)范的核算流程，梳理各部門(mén)職責(zé)，確定需要的證據(jù)資料，分項(xiàng)目對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行核算 問(wèn)題 3 歸集的研發(fā)費(fèi)用沒(méi)有足夠的證據(jù)支持。 建議 做好人工費(fèi)用、折舊費(fèi)用、直接投入、其他費(fèi)用等等分別需要不同的證據(jù)資料來(lái)支持 問(wèn)題 4 研發(fā)活動(dòng)與生產(chǎn)活動(dòng)的界限把握不準(zhǔn)確，研發(fā)費(fèi)用中包含部分生產(chǎn)成本。 建議 嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求核算研發(fā)費(fèi)用，理解研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的區(qū)別，并正確核算。 問(wèn)題 5 享受了稅后優(yōu)惠的企業(yè)，備案材料內(nèi)容與高企申報(bào)要求相差較大。存在項(xiàng)目不對(duì)應(yīng)、金額不對(duì)應(yīng)的情況 建議 嚴(yán)格按照高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)的要求組織備案材料，同時(shí)享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)也要考慮備案材料的一致性問(wèn)題 提前規(guī)劃，盡早啟動(dòng)工作 結(jié)合實(shí)踐中遇到的各種問(wèn)題，梳理我們企業(yè)自身存在的問(wèn)題，并找到最佳解決方案 . 企業(yè)各部門(mén)相互協(xié)調(diào)配合，制定規(guī)范流程。 小結(jié) 濟(jì)南政和科技有限公司 感謝聆聽(tīng)！ 歡迎批評(píng)指正！ 官方交流平臺(tái)：政和通平臺(tái) 聯(lián)系人電話： 18560012601 聯(lián)系人郵箱： 交流群： 365465799
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