個(gè)人工資繳稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算-資料下載頁(yè)
2025-07-14 16:41本頁(yè)面
【正文】 60。 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) （2）企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)后, 承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán),僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的,其所得按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，適用5%～45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。 另外，如果企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)后,工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的, 承包人應(yīng)當(dāng)依照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)后,不能提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)部門核定其應(yīng)納稅所得額和繳稅方式。實(shí)行查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者和合伙企業(yè)的每一個(gè)合伙人都應(yīng)當(dāng)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為:應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)（1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額，按適用稅率計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅。（2）合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定每一個(gè)投資者應(yīng)納稅所得額（沒有約定分配比例的，以全部應(yīng)納稅所得額和合伙人數(shù)平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額），據(jù)此計(jì)算每個(gè)投資者應(yīng)承擔(dān)的應(yīng)納稅所得額。然后按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。實(shí)行核定征收方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅實(shí)行核定征收方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，有以下情況： （1）定額征收 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照稅務(wù)部門依法核定的應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額按期繳納。 （2）核定應(yīng)稅所得率征收 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅所得額＝收入總額應(yīng)稅所得率 或 應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用支出額247。（1應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率 應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：應(yīng)稅所得率表行 業(yè)應(yīng)稅所得率（%）工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)520建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)720飲食服務(wù)業(yè)725娛樂業(yè)2040其他行業(yè)1030 企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。個(gè)人投資兩個(gè)或兩個(gè)以上獨(dú)資、合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅個(gè)人投資兩個(gè)或兩個(gè)以上獨(dú)資、合伙企業(yè)的，投資者個(gè)人應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地稅務(wù)部門預(yù)繳個(gè)人所得稅，年度終了后辦理匯算清繳。主要有兩種情況：（1）投資者興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，分別向各企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地稅務(wù)部門辦理年度納稅申報(bào)，并依其投資的全部個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得確定適用稅率，以本企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為基礎(chǔ)，計(jì)算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額＝各個(gè)獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的合計(jì)數(shù)本企業(yè)投資者應(yīng)納稅額=應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額本企業(yè)應(yīng)納稅所得額247。各個(gè)獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的合計(jì)數(shù)本企業(yè)投資者應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額=本企業(yè)投資者應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額本企業(yè)投資者預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額（2）投資者興辦企業(yè)中有合伙企業(yè)的，將投資者在合伙企業(yè)中應(yīng)分配的應(yīng)納稅所得額與其投資于獨(dú)資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額合并，確定應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地稅務(wù)部門申報(bào)納稅，辦理匯算清繳；對(duì)于經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所在地辦理匯算清繳，并且在5年內(nèi)不得變更12 / 12
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