編制合并資產負債表應進行的抵銷處理-資料下載頁
2025-07-01 00:02本頁面
【正文】 累計折舊額，即按照本期該內部交易的固定資產多計提的折舊額，借記“固定資產——累計折舊”項目，貸記“管理費用”項目?！ 纠}7計算分析題】沿用【例題6】?！ 答疑編號1519190308] 『正確答案』 ●第二年抵銷處理為： 借：未分配利潤——年初 200 000 貸：固定資產——原價 200 000 借：固定資產——累計折舊 40 000 貸：未分配利潤——年初 40 000 借：固定資產——累計折舊 40 000 貸：管理費用 40 000 ●第三年抵銷處理為： 借：未分配利潤——年初 200 000 貸：固定資產——原價 200 000 借：固定資產——累計折舊 80 000 貸：未分配利潤——年初 80 000 借：固定資產——累計折舊 40 000 貸：管理費用 40 000 ●第四年類推…… 注意：分為三種情況：（1）正常處置；（2）超期使用；（3）提前報廢。 第一種情況：第五年末正常處置 【例題8計算題】沿用【例題7】。第五年初，固定資產原價的抵銷使“未分配利潤”減少200 000元，而累計折舊的抵銷使“未分配利潤”增加160 000元，二者抵銷，“未分配利潤”仍有40 000元的差額?！ 答疑編號1519190309] 借：未分配利潤——年初 40 000 貸：管理費用 40 000 注意：合并報表抵銷并不對應特定的交易或者事項，只是對應進行抵銷。 如果按照前面三個分錄的抵銷思路： （1）借：未分配利潤——年初 200 000 貸：營業(yè)外收入 200 000 注意：這里是使用“營業(yè)外收入”，是假設處置時，個別報表上產生的是處置凈收益；如果是產生處置凈損失，則要通過“營業(yè)外支出”處理?！ 。?）借：營業(yè)外收入 160 000 貸：未分配利潤——年初 160 000 ?。?）借：營業(yè)外收入 40 000 貸：管理費用 40 000 將上述三筆分錄合并： 借：未分配利潤——年初 40 000 貸：管理費用 40 000 正常報廢后，以后年度不用做抵銷處理。 第二種情況：超齡使用 [答疑編號1519190310] 第5年末超齡仍正常使用： ?。?）借：未分配利潤——年初 200 000 貸：固定資產——原價 200 000 ?。?）借：固定資產——累計折舊 160 000 貸：未分配利潤——年初 160 000 （3）借：固定資產——累計折舊 40 000 貸：管理費用 40 000 第6年超齡使用且企業(yè)未做處置： ?。?）借：未分配利潤——年初 200 000 貸：固定資產——原價 200 000 ?。?）借：固定資產——累計折舊 200 000 貸：未分配利潤——年初 200 000 因為“未分配利潤”與“固定資產”項目金額相等，正好抵銷，第6年末不做抵銷處理也是可以的，但是考試中最好還是做出來，以表明自己理解了道理?！ 〉?年處置：不作抵銷處理。 第三種情況：提前報廢 [答疑編號1519190311] 假設第4年處置： 注意：因為固定資產的原價和折舊都已經通過“固定資產清理”科目進行清理，所以抵銷分錄中不能出現“固定資產”項目，應以“營業(yè)外收入”取代（假設處置時，個別報表上產生的是處置凈收益）?！ 。?）借：未分配利潤——年初 200 000 貸：營業(yè)外收入 200 000 ?。?）借：營業(yè)外收入 120 000 貸：未分配利潤——年初 120 000 （3）借：營業(yè)外收入 40 000 貸：管理費用 40 000 教材【例19—6】【例19—7】【例19—8】【例19—9】。原理同上，略?！ 究偨Y】合并資產負債表三個主要業(yè)務： 、應付賬款與壞賬準備的抵銷： ●當年抵銷處理： 借：應付賬款 貸：應收賬款 借：應收賬款——壞賬準備 貸：資產減值損失 ●以后年度注意“相等”、“比上年多”、“比上年少”三種情況?！ 。骸 窠灰桩斈攴譃椤 。?）“全部未出售” 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 存貨 （2）“全部出售”： 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 ?。?）“部分出售、部分未出售”——前兩種情況的組合 ●跨年度抵銷： ?。?）第二年仍未售出 借：未分配利潤——年初 貸：存貨 （2）第二年全部售出 借：未分配利潤——年初 貸：營業(yè)成本 ?。?）第二年部分售出部分未售 借：未分配利潤——年初 貸：存貨 營業(yè)成本 ： ●固定資產需要注意固定資產增加當年：2筆分錄； ●固定資產后續(xù)計量期間的抵銷：3筆分錄 ●固定資產處置：掌握正常使用到期、超期使用、提前報廢3種情況下的抵銷處理。13 / 13
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