中國(guó)企業(yè)海外融資策略匯集174-資料下載頁(yè)
2025-06-28 23:49本頁(yè)面
【正文】 業(yè)出口貨物先征后退計(jì)算方法： 應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額退稅率 第九節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限（熟悉） 第十節(jié) 納稅地點(diǎn)與納稅申報(bào)（了解） 第十一節(jié) 增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理 一、專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具范圍 一般納稅人發(fā)生下列情況不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票： ?。?）向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目?！ 。?）銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目?！ 。?）銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)?！ 。?）將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目?！ 。?）將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。 （6）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)征增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。 ?。?）商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用的部分）化妝品等消費(fèi)品?！ 《?、專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限（同納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間） 一般納稅人必須按規(guī)定時(shí)限開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，不得提前或滯后。已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售貨物須及時(shí)足額計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)稅。凡已開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，其銷(xiāo)售額未按規(guī)定計(jì)入銷(xiāo)售賬戶進(jìn)行核算，一律按偷稅論處?！ ∪?zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后，發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折讓的處理。 銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理： 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生后 購(gòu)貨方 銷(xiāo)貨方購(gòu)買(mǎi)方未付貨款且未入賬 原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷(xiāo)售方。 （1）未入賬：應(yīng)在相關(guān)票據(jù)上注明作廢字樣，并扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（2）已入賬：①可開(kāi)具相同內(nèi)容的紅字專(zhuān)用發(fā)票，扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額。②屬于銷(xiāo)售折讓的，銷(xiāo)售方應(yīng)按折讓后的貨款重開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方已付貨款，或未付款但已作入賬 （1）必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單送交銷(xiāo)售方。（2）收到紅字專(zhuān)用發(fā)票后，按上面注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。 （1）收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。（2）紅字專(zhuān)用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷(xiāo)售方扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證?！ 【C上所述，銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的合法依據(jù):一是收到購(gòu)貨方退回的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；二是收到購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單?！ 纠}15】某百貨商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）2002年2月份有一項(xiàng)業(yè)務(wù)如下： 購(gòu)入化妝品一批，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為60萬(wàn)元、已支付貨款50%，后由于未能與廠家就最終付款方式達(dá)成一致，在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)已承諾開(kāi)具進(jìn)貨退出證明單的情況下，逐將進(jìn)貨的一半退回廠家，并已取得廠家開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票?！ ∫?分析此業(yè)務(wù)2月份進(jìn)項(xiàng)稅額 五、善意取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票（新增內(nèi)容，了解） 【綜合題分析】 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： ?。?）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米40噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款120000元。企業(yè)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元。本月企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷(xiāo)售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票?！ 。?）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫(kù)貨物的80%零售，取得含稅銷(xiāo)售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利?！ 。?）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元（無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷(xiāo)售額171000元。月末盤(pán)存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元。） ?。?）銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)1輛，取得含稅銷(xiāo)售額12萬(wàn)元（原入賬價(jià)值14萬(wàn)元），銷(xiāo)售使用過(guò)的設(shè)備1臺(tái)，售價(jià)4萬(wàn)元（原入賬價(jià)值7萬(wàn)元）?！ ∫螅海?）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅?！ 。?）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅?！ 。?）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅?！ 。?）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的增值稅。 【答案】 ?。?）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝26000017％＝44200（元） 應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝12000013％+5l00+120007％＝21540（元） 應(yīng)繳納增值稅＝4420021540＝22660（元） ?。?）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝585000247。（1+17％）l 7％＝85000（元） 應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（76500+225007％）80％＝62460（元） 應(yīng)繳納增值稅＝85000一62460＝22540（元） ?。?）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝450380（1+l0％）17％＝31977（元） 進(jìn)項(xiàng)稅額＝27200 [（500004650）17％+4650247。（17%）7%]＝（元） 應(yīng)繳納增值稅＝＝（元） ?。?）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的增值稅 根據(jù)2002年1月1日以后的新政策，銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)、銷(xiāo)售使用過(guò)的設(shè)備，售價(jià)低于原值不交增值稅，售價(jià)高于原值按簡(jiǎn)易辦法4%征收率減半征收?！ ′N(xiāo)售小汽車(chē)應(yīng)納增值稅=140000247。（1+4%）4%247。2=（元）
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