【正文】 LNG135,568, 電能8,571,三、保修成本54,871,四、折舊成本114,533,五、行車事故費8,494,六、營運業(yè)務(wù)費76,070,七、車輛維修成本1,714,合 計734,070,100由上表可見，2016年度G公司主要運營成本來自司乘人員人工、燃料費用、折舊成本、營運業(yè)務(wù)費四大類，%。結(jié)合圖表可以看出：司機人工成本主要包括支付給司機的工資和為司機購買的各項社會保險、住房公積金等。其中為司機購買的各項社會保險和住房公積金是以司機的工資為基數(shù)的，所有研究司機人工成本的關(guān)鍵在于司機的配備。見公式43，即：C1=Nd*Cp從營運車輛與司機的配備可以得出公式：Nd=（—Ps）*Vo人車比2．5是指每一臺營運車輛按兩個班次進行營運，根據(jù)行業(yè)統(tǒng)計經(jīng)驗需配備2名正班司機和0．5個輪休司機，輪休司機是在正班司機休休息日時替班。單班車是指營運車輛每天只行駛一個班次，這種營運車輛只需要配備1個正班司機和O．5個輪休司機。單班車比例(Ps)反映一個企業(yè)對線路的運力投入情況，與企業(yè)經(jīng)營線路的客流情況、車輛的周轉(zhuǎn)情況、勞動力(司機)情況等相關(guān)。根據(jù)以上兩個公式可以推導(dǎo)出：C1=（）*Vo*Cp這個公式的意義在于研究車輛的配備對勞動力的影響，即如何通過進行合理的單班車的配備來壓縮勞動力。%，為營業(yè)成本比例最大支出項。G公司2016年司乘人員工資269,620,(其中：正常工資188,063,，加班工資 81,557,)，按照公司全年平均司乘人員3,530人，司乘人員月均人工成本為7,，月均工資水平為6,(其中：正常工資4,，加班工資1,)，較上年月均工資水平5,%。燃料成本是指車輛營運消耗的燃料的成本，由于燃料價格的不斷上漲，已超過人工成本，成為公交企業(yè)的第一成本。見公式42，即：Cf=Ko*Fk*Pf里程(Ko)是指車輛營運的里程，包括高效里程、低效里程、無效里程和空程，其中空程包括出廠(場)、回廠(場)、到維修點維修、到加油點加油等的行駛里程。每公里消耗燃料(Fk)一般是指一個企業(yè)營運車輛平均每公里消耗的燃料量，它主要反映一個企業(yè)燃料消耗和對燃料的控制水平。燃料單價(Pf)反映市場燃料價格，企業(yè)無法左右燃料的市場價格，由于燃料價格的不斷上升，造成企業(yè)燃料成本高企，作為公交企業(yè)要控制燃料成本只能在里%，其中：%，%，%。2016年柴油公交車加油5,872,，柴油車營運里程為25,231,，柴油加油不含稅總金額26,070,，；2016年LNG公交車加氣25,257,，LNG車營運里程為122,282,，LNG充氣不含稅金額為135,568,，；2016年電力車充電6,823,，電力車營運里程為10,367,，充電不含稅金額為8,571,。%，主要為營運車輛計提的折舊費用，營運車輛折舊年限的估計對營業(yè)成本的影響較大，G公司根據(jù)營運車輛的預(yù)計報廢年限作為折舊年限，運輸設(shè)備殘值率按4%計算調(diào)整折舊。營運業(yè)務(wù)費用情況%，具體費用明細(xì)如下表：項 目金 額比例(%)備 注車輛審驗費 1,437, 站務(wù)及代理費 440, 車輛清潔費 4,527, 按照清洗費160元/車/月，發(fā)動機清潔25元/車/月支付，全年約1750車站牌及車上用品費 850, 車輛停場費 23,862, 車輛停放場租費、站場清潔費、外包站場安保費用其中：人員人工成本 7,861, 按照安保組人員年均139人計算，人均月人工成本4, 安全生產(chǎn)費 5,197, 安全生產(chǎn)費據(jù)實列支營間費分配 33,985, 主要為點鈔中心、輔助服務(wù)中心等部門的成本支出其中：人員人工成本 31,803, 按照輔助人員年均453人計算(除安保組），人均月人工成本5, 其他營運費 5,770, 主要為IC卡刷卡費，%支付合 計 76,070, 從表中可以看出，人工成本、燃料成本、保修費用(可將輪胎費用列入)和折舊費用占的比例‘比較大，超過90％，而可控性來看，人工成本、燃料成本和保修費用均是變動成本，三者占的比例超過80％，所以成本控制的重點在于如何人工成本、燃料成本和保修費用進行控制。本章書要是對G公交公司成本管理的現(xiàn)狀以及問題分析。在此章節(jié)主要通過對G公交公司的基本情況進行介紹，介紹其當(dāng)前的管理現(xiàn)狀，通過大量的數(shù)據(jù)表格信息來發(fā)掘G公交公司在營運過程中可能存在的問題。第四章G公司運營成本要素構(gòu)成及問題分析 G公司成本與公交營運的相關(guān)性分析城市公共汽車客運定價成本由直接營運成本和期間費用構(gòu)成。公交公司總成本包括直接營運成本、管理費用、財務(wù)費用，直接營運成本城市公共汽車直接營運成本，指城市公共汽車營運企業(yè)在實際營運過程中實際發(fā)生、與營運活動直接相關(guān)的成本和費用，包括職工薪酬、各種燃料、備品配件、輪胎消耗費、動力照明費用、折舊費、修理費、通行費、保險費、租賃費(不包括融資租賃費)、車輛牌照檢驗費、線路費、車船使用稅、站場維護費、事故損失費、勞務(wù)費、點鈔費、IC卡交易服務(wù)費及其他直接營運費用等。營業(yè)成本包括：司乘人工成本、燃料消耗、保修成本、折舊成本、行車事故費、營運業(yè)務(wù)費。(1)司乘人工成本，包括：司乘人員工資、福利費、社會保險、住房公積金、住房補貼、工會經(jīng)費、教育培訓(xùn)費、勞務(wù)費、勞動保護費、辭退福利、獎勵金以及其他薪酬。人工成本各項支出內(nèi)容符合管理辦法“職工薪酬，是指公共汽車營運企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出”規(guī)定。(2)燃料消耗，包括公交車柴油、LNG、電能消耗所付費用，符合管理辦法“燃料費，指營運車輛運行中為滿足汽油、柴油等各種燃料、潤料耗用所需支付的費用”規(guī)定。不同車型燃料消耗情況車型6米車19米車11米車公里成本（元\公里）人工成本燃料保養(yǎng)費用和臨時費用小計人工成本受司機勞動力市場和當(dāng)?shù)匚飪r的影響，同時要考慮薪酬對員工工作積極性的激勵作用，所以司機人工成本雖是可控成本，但人均成本不能降低，只能考慮總體的降低，即如何通過合理的配班降低司機的人數(shù)；燃料消耗受里程、車型、保修質(zhì)量和司機的操作技能影響。本文在降低成本方面分析如何合理控制里程、合理使用不同車型、合理配班和如何提高保修質(zhì)量和降低燃料消耗，涉及到的四大成本為人工成本、燃料成本、保修成本和車輛累計折舊，其中車輛累計折舊在車輛購置后，對于企業(yè)而言，這部分的成本是相對固定的，而人工成本、燃料成本、保修成本是變動的，要控制好，首先需要作好成本預(yù)算。(3)保修成本，包括：日常保養(yǎng)成本、輪胎消耗。修理費，指營運車輛進行各級護養(yǎng)和小修所發(fā)生的工料費用、修復(fù)舊件費用和行車用機油費用，以及車輛大修費用。輪胎消耗費，指營運車輛耗用的外胎、內(nèi)胎、墊帶、輪胎的翻新及修補費用。公汽公司保修成本支出未超出規(guī)定范圍。(4)折舊成本，主要為公交車及車輛配套設(shè)備折舊費，根據(jù)營運車輛服務(wù)合同規(guī)定年限采用年限平均法計提，合同未注明的按5年計提；運輸設(shè)備殘值率為4%。(5)行車事故費，包括：車輛保險費、事故損失費、保險賠付款、其他事故費。其中保險賠付款為減項，沖減事故費；其他事故費為車輛保單范圍外的事故損失。符合管理辦法關(guān)于事故損失費核算范圍。(6)營運業(yè)務(wù)費，包括：橋路費、車船稅等稅費、車輛審驗費、站務(wù)及代理費、車輛清潔費、站牌及車上用品費、車輛停場費、安全生產(chǎn)費、營間費分配、其他營運費，其中：營間費分配核算公交車的站務(wù)、調(diào)動、車隊長、資料員等輔助人員支出以及從公交收錢箱到點鈔完成的成本費用；其他營運費主要為IC卡刷卡手續(xù)費。支出內(nèi)容均屬管理辦法“直接營運成本”支付范圍。管理費用　管理費用，指公共汽車營運企業(yè)內(nèi)設(shè)的行政管理部門為管理和組織營運生產(chǎn)活動而發(fā)生的各項費用，包括：管理部門職工薪酬、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、租賃費、會議費、車輛費用、宣傳費、稅金（指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等）、勞務(wù)費、低值易耗品、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷和其它管理費用等。管理費用包括：管理人員人工成本、辦公費、通訊費、公務(wù)車費、稅費、招待費、聘請中介機構(gòu)費、管理費用分?jǐn)?、其他管理費用。支出各項均為管理部門為管理、組織營運所產(chǎn)生費用。財務(wù)費用財務(wù)費用，指公共汽車營運企業(yè)為籌集營運所需資金而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)營運期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失以及相關(guān)手續(xù)費等。財務(wù)費用包括：貸款利息支出、存款及理財產(chǎn)品利息收入、銀行手續(xù)費、賬戶維護費等。 G公司運營成本要素之間的構(gòu)成關(guān)系分析公交企業(yè)成本構(gòu)成涉及多種內(nèi)外部因素，但是占成本主要部分的只有幾大類。通過對這幾類成本之間的關(guān)系進行研究，理順?biāo)鼈冎g的關(guān)系和各主要成本的影響因素，分別采取相應(yīng)的降低成本的措施和管理。如G公司公交成本構(gòu)成運營成本構(gòu)成主要是司乘人員人工、燃料費用、折舊成本、營運業(yè)務(wù)費四大類，這其中構(gòu)成人工成本的主要部分是司機的人工成本，因為公交企業(yè)的員工大部分是司機。司乘人員人工、燃料費用、營運業(yè)務(wù)費都是可控成本，在傳統(tǒng)的公交企業(yè)對成本的管理觀念中，車輛折舊成本相對固定，但通過對車型投放方面的調(diào)整，同樣可以達(dá)到降低成本的效果。這些都是與公交車的運營密切相關(guān)，屬于運營成本，這里的運營成本是特指公交線路上進行運營的公交車輛發(fā)生的成本，根據(jù)財務(wù)重要性原則，這里只對與運營成本直接相關(guān)的司乘人員人工、燃料費用、折舊成本進行分析。設(shè)G公司公交運營成本關(guān)系公式如下：C=CF+CL+CD （）式中C表示運營成本CF表示燃料費用CL表示司乘人員人工CD表示折舊成本G公司運營車輛主要包括其中：柴油動力車、LNG動力車、電能動力車，為了分析方便，認(rèn)定同一種動力的車單位能源消耗費用是相同，即才有柴油動力車、LNG動力車、電能動力車單位能源消耗費用分別為LLL3，能源單價分別為PPP3，對應(yīng)的行駛里程為kmkmkm3，則CF=P1*L1*Km1+P2*L2*km2+P3*L3*Km3= （）考慮到司乘人員收入主要跟工作時長有關(guān)，用CO表示司機每工時報酬；T表示司機工作時間；V表示公交車平均行駛速度；KM表示營運總里程，則CL=CO*T=CO*KM/V （）折舊成本主要是購置公交車輛在其使用年限內(nèi)的合理分擔(dān)成本，是對車輛購置費用，公交企業(yè)一般采用直線法計算折舊額，也就是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額平均分?jǐn)偟绞褂媚甓葍?nèi)，用r表示凈殘值率，F(xiàn)表示購置車輛原值，N表示車輛使用年限則：CD=F*(1r)/N （）C=+CO*KM/V+F*(1r)/N （），為分析方便，第三項F*(1r)/N為定值。即運營成本C與總里程線性相關(guān)。 G公交公司成本管理所存在的問題 公交企業(yè)面臨的成本壓力建設(shè)部副部長仇保興在2006年全國優(yōu)先發(fā)展城市公共交通工作會議上指出：2006年調(diào)查的117個城市中，66個城市在公交站場建設(shè)以及車輛、設(shè)施裝備和配置更新方面得不到政府資金和政策支持，占被調(diào)查城市的56．4％，情況相當(dāng)嚴(yán)重7。與此相應(yīng)，公交企業(yè)成本壓力大，經(jīng)營困難，虧損加劇。以廣州公交為例，燃油價格不斷飆升，新增更新運力投入超前，公益性負(fù)擔(dān)的增加。承擔(dān)的公益性成本負(fù)擔(dān)由于公交企業(yè)的社會公益性的特點，公交企業(yè)必須在完全不考慮經(jīng)濟效益的情況下，根據(jù)市民的需求和政府的指令，做出無收益或虧本行為，這部分成本付出就是公益性成本負(fù)擔(dān)，主要包括有：一是社會福利性負(fù)擔(dān)。以廣州為例，免費乘坐公交證件達(dá)12種之多。開往白云山的2285路車由于乘坐的大部分是持有免費乘車證件的老年乘客，線路收入較低。據(jù)統(tǒng)計，免費乘車人群占全市公交客運量的10％12％，公交企業(yè)每年為此承擔(dān)了近4億元的開支。二是公益線路性負(fù)擔(dān)。城市新建小區(qū)和農(nóng)村郊區(qū)路途遠(yuǎn)、客流少，但群眾對公交需求強烈，政府制定了通車政策，通車成本由企業(yè)承擔(dān)。在廣州市這些郊區(qū)線路的車日收入一般只有市區(qū)線路收入的60％一70％，在2007年為解決“禁電”、“禁摩”之后郊區(qū)居民出行難的問題，廣州市實行“村村通公交”的福利政策，同時，還增加了多條夜間線路并延長夜間車的收車時間，郊區(qū)線和夜間線，有時候一輛車只有幾個乘客，但也必須按照規(guī)定的行車間隔時間運行。三是更新?lián)Q代和技術(shù)改造性負(fù)擔(dān)。為了使市民有更加舒適的出行環(huán)境，廣州公交車基本是高檔空調(diào)車，購買更換新車的費用全部是由企業(yè)負(fù)擔(dān)，為了解決公交車冒黑煙的環(huán)保問題，改善廣州的空氣質(zhì)量，廣州市目前公交車基本實施了使用LPG燃料的改造，改造的費用也大部分由企業(yè)消化，各公交企業(yè)在更換新車、車輛改造方面投入了大量的資金。隨著城市的發(fā)展和現(xiàn)代文明的進步，市民對公交服務(wù)的需求和政府的要求勢必越來越高，這必然會導(dǎo)致公益性成本負(fù)擔(dān)的增加。人工成本壓力隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各地市平均工資不斷增長，各行各業(yè)的員工工資也不斷上升，但公交企業(yè)職工的工資增幅緩慢，增幅大大低于其他行業(yè)增幅，以廣州市為例，公交企業(yè)職工人均從高于市人平均工資到低于市人平均工資，特別是，公交司機的收入與其勞動強度、時間逐漸不相匹配，廣州市公交行業(yè)的司機排班普遍是六休一，即每工作六天，安排休息一天，每月共休息四天，司機流出現(xiàn)象普遍嚴(yán)重，為了留住司機，各公交企業(yè)只能在有限的能力之內(nèi)提高司機的收入，這使人工成本不斷增長。廣州市平均工資水平與公交司機水平見下圖：表——G公司所在城市平均工資與公交司機