【正文】 3090 貸：預(yù)付賬款—中原公司 3090八、練習(xí)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算。某工業(yè)企業(yè)2006年6月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1． 本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)了下列材料：產(chǎn)品耗用材料計(jì)100900元，其中：甲產(chǎn)品51000元；乙產(chǎn)品49000元；車間一般消耗900元。借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 51000 ——乙產(chǎn)品 49000制造費(fèi)用 900貸：原材料 1009002． 分配本月工資費(fèi)用72960元，其中：生產(chǎn)工人工資61560元（按生產(chǎn)工時(shí)比例分配：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)600小時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)400小時(shí)）；車間行政管理人員工資11400元。甲產(chǎn)品應(yīng)分配工資=61560*600/（600+400）=36936（元） 乙產(chǎn)品應(yīng)分配工資=61560*400/（600+400）=24624（元）借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 36936 —乙產(chǎn)品24624制造費(fèi)用 11400貸：應(yīng)付職工薪酬 729603． 開出現(xiàn)金支票72960元，提取現(xiàn)金以備發(fā)放工資。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 72960 貸：銀行存款 729604． 以現(xiàn)金72960元支付本月工資。 借：應(yīng)付職工薪酬 72960 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 729605． 租入廠辦公用房一間，以存款支付本月租金4500元。 借：管理費(fèi)用 4500 貸：銀行存款 45006． 月末，計(jì)提本月生產(chǎn)車間的折舊費(fèi)1300元。 借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi) 1300 貸：累計(jì)折舊 13007． 月末，將本月發(fā)生制造費(fèi)用在甲、乙產(chǎn)品之間按生產(chǎn)工時(shí)比例進(jìn)行分配。制造費(fèi)用合計(jì)=900+11400+1300=13600甲產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=13600*600/（600+400）=8160（元）乙產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=13600*400/（600+400）=5440（元 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品8160 乙產(chǎn)品5440 貸：制造費(fèi)用 13600 8． 計(jì)算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本（其中甲產(chǎn)品全部完工；乙產(chǎn)品全部未完工）；并結(jié)轉(zhuǎn)完工甲產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。 甲產(chǎn)品成本=36936+51000+8160=96096（元） 乙產(chǎn)品成本=49000+24624+5440=79064（元） 借：庫(kù)存商品 甲產(chǎn)品 96096 貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 96096借 制造費(fèi)用 貸 900 11400 1300 13600 合計(jì) 13600 13600 0借 生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 貸 51000 36936 8160 96096 合計(jì) 96096 96096 借 生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 貸 49000 24624 5440 合計(jì) 79064 79064[要求] （1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，九 、練習(xí)交易性金融資產(chǎn)的核算 甲公司在證券交易所購(gòu)入A上市公司股票1萬(wàn)股，每股市場(chǎng)價(jià)12元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5000元。并將其確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 120000 投資收益 5000 貸：銀行存款 125000 甲公司出售了所持有的A上市公司股票，每股售價(jià)10元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3000元。 借：銀行存款 97000 投資收益 23000 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 120000乙公司購(gòu)入B公司15萬(wàn)股股票作為交易性金融資產(chǎn)，每股價(jià)格為6元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用20000元。借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 900000 投資收益 20000 貸：銀行存款 920000乙公司將持有B公司的全部股票出售，每股售價(jià)7元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用30000元。借：銀行存款 1020000 貸： 投資收益 120000 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 900000十 、練習(xí)壞賬準(zhǔn)備的核算 甲企業(yè)采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備提取比例為10%，有關(guān)資料如下該企業(yè)從2007年開始提取壞賬準(zhǔn)備，該年末應(yīng)收賬款余額為300000 借：資產(chǎn)減值損失 30000 貸：壞賬準(zhǔn)備 300002008年末應(yīng)收賬款余額未250000元，08年未發(fā)生壞賬損失 借：壞賬準(zhǔn)備 5000 貸：資產(chǎn)減值損失 50002009年6月，經(jīng)確認(rèn)發(fā)生壞賬10000元。 借：壞賬準(zhǔn)備 10000 貸：應(yīng)收賬款 100002009年末應(yīng)收賬款余額為400000 借：資產(chǎn)減值損失 25000 貸：壞賬準(zhǔn)備 25000借 壞賬準(zhǔn)備 貸 30000 5000 10000 25000 合計(jì) 15000 55000 余額： 40000要求，計(jì)算20072009年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，并作出賬務(wù)處理。十一，練習(xí)銷售業(yè)務(wù)核算 東方公司6月份發(fā)生以下銷售相關(guān)業(yè)務(wù)1， 出售A產(chǎn)品400件，單價(jià)1000元，價(jià)款40萬(wàn)元，增值稅17%，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款 468000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680002， 以銀行存款支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)15000元。借：銷售費(fèi)用15000 貸：銀行存款 150003， 收到客戶轉(zhuǎn)來(lái)的貨款20萬(wàn)元存入銀行。借：銀行存款 200000 貸：應(yīng)收賬款 2000004， 出售B產(chǎn)品100件，單價(jià)900元，增值稅17%，款項(xiàng)當(dāng)天收到存入銀行。借 ：銀行存款 105300 貸。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153005， 以銀行存款支付銷售產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)2000元。借：銷售費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 20006， 結(jié)轉(zhuǎn)上述銷售產(chǎn)品的成本，A產(chǎn)品單位成本600元，B產(chǎn)品單位成本500元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品 240000 ——B產(chǎn)品 50000貸：庫(kù)存商品 290000借：其他應(yīng)收款李麗 2000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000借：銷售費(fèi)用 1600 庫(kù)存現(xiàn)金 400 貸：其他應(yīng)收款李麗 2000借：銷售費(fèi)用 5500 貸：銀行存款 5500借：銷售費(fèi)用 620 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 620 要求；編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄十二，練習(xí)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算 某公司當(dāng)期各項(xiàng)損益賬戶凈發(fā)生額如下科目借方發(fā)生額科目貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本226000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入405000其他業(yè)務(wù)成本32000其他業(yè)務(wù)收入56000營(yíng)業(yè)稅金及附加28000投資收益48000銷售費(fèi)用44500營(yíng)業(yè)外收入8000管理費(fèi)用63000財(cái)務(wù)費(fèi)用48500營(yíng)業(yè)外支出19200 企業(yè)所得稅率為25% 要求編制會(huì)計(jì)分錄；1， 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益借：本年利潤(rùn) 461200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 226000 其他業(yè)務(wù)成本 32000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 28000 銷售費(fèi)用 44500 管理費(fèi)用 63000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 48500 營(yíng)業(yè)外支出 19200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 405000 其他業(yè)務(wù)收入 56000 投資收益 48000營(yíng)業(yè)外收入 8000貸：本年利潤(rùn) 5170002， 計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。 企業(yè)所得稅＝（517000461200）*25%＝13950元借：所得稅費(fèi)用 13950 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅13950借：本年利潤(rùn) 13950 貸：所得稅費(fèi)用 139503， 結(jié)轉(zhuǎn)稅后凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 41850貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 418504， 按凈利潤(rùn)10%計(jì)提法定盈余公積，50%分配投資利潤(rùn)。 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 25110 貸：盈余公積——法定盈余公積 4185 應(yīng)付股利 20925第五章 會(huì)計(jì)憑證答案部分 隨堂講解習(xí)題答案1．AB　　2．ABC　　3．D　　4．AD　　5．　　6．√　　7．A　　8．C　　9．√　　10．B學(xué)員課后練習(xí)答案一、單項(xiàng)選擇題【正確答案】：A【正確答案】：B【答案解析】：本題的考點(diǎn)為會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。正確地填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基本環(huán)節(jié)，也是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。 【正確答案】：A【答案解析】：本題的考點(diǎn)為原始憑證的分類。選項(xiàng)BCD屬于自制原始憑證。 【正確答案】：B【答案解析】：本題的考點(diǎn)為原始憑證審核后的處理。（1）對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；（2）對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤或計(jì)算有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理會(huì)計(jì)手續(xù)；（3）對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 對(duì)于弄虛作假、營(yíng)私舞弊、欺騙上級(jí)等違法亂紀(jì)行為，應(yīng)依據(jù)法律規(guī)定，堅(jiān)決拒絕執(zhí)行，并向有關(guān)方面反映情況。 【正確答案】：B【答案解析】：本題的考點(diǎn)為記賬憑證審核的內(nèi)容和處理。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 【正確答案】：C【答案解析】：本題的考點(diǎn)為記賬憑證的分類。為了避免重復(fù)記賬，對(duì)于僅涉及現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只編制付款憑證，不編收款憑證。 【正確答案】：B【答案解析】：本題的考點(diǎn)為原始憑證的分類。 【正確答案】：C【答案解析】：本題的考點(diǎn)為原始憑證的審核。 【正確答案】：C【答案解析】：本題的考點(diǎn)為會(huì)計(jì)憑證的分類。原始憑證是記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的文字憑證，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；原始憑證可以作為登記原材料等賬簿的依據(jù)，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 【正確答案】：C【答案解析】：該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝48 000－4 000＝ 47 200（元）。 二、多項(xiàng)選擇題【正確答案】：BC【答案解析】：本題的考點(diǎn)為收款憑證的內(nèi)容。收款憑證左上角“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”。 【正確答案】：ABD【答案解析】：本題的考點(diǎn)為原始憑證的分類。限額領(lǐng)料單屬于累計(jì)原始憑證。 【正確答案】：ABC【答案解析】：本題的考點(diǎn)為會(huì)計(jì)憑證的傳遞。 【正確答案】：BD【答案解析】：本題的考點(diǎn)為原始憑證的分類。匯總收款憑證屬于記賬憑證；限額領(lǐng)料單屬于累計(jì)原始憑證。 【正確答案】：ABCD【答案解析】：本題的考點(diǎn)為記賬憑證的內(nèi)容。記賬憑證的基本內(nèi)容包括：①記賬憑證的名稱；②填制記賬憑證的日期；③記賬憑證的編號(hào)；④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；⑤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；⑥經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；⑦記賬標(biāo)記；⑧所附原始憑證張數(shù)；⑨會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、