【正文】 帳面原價(jià)與已攤銷(xiāo)數(shù)額的差額） 　　貸：出租商品——出租商品原價(jià)（商品帳面原價(jià)） 　　四、材料物資、包裝物、低值易耗品 　?。ㄒ唬┎牧衔镔Y、包裝物、低值易耗品購(gòu)進(jìn) 　　、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)支付貨款，按其實(shí)際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等） 　　借：材料物資貸：，先驗(yàn)收入庫(kù)后支付貨款，按其實(shí)際成本（或估計(jì)成本） 　　借：材料物資等貸：應(yīng)付帳款實(shí)際支付貨款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：，先支付貨款后驗(yàn)收入庫(kù)支付貨款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款材料物資等驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：材料物資貸：應(yīng)付帳款 　?。ǘ┎牧衔镔Y、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、銷(xiāo)售（1）用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資，按其實(shí)際成本借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：材料物資（2）用于在建工程的材料物資，按其實(shí)際成本借：在建工程貸：材料物資（3）對(duì)外銷(xiāo)售的材料物資，取得銷(xiāo)售收入時(shí)，按實(shí)際銷(xiāo)售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷(xiāo)售成本時(shí)，按其實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：、攤銷(xiāo)、出租、出借及銷(xiāo)售（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷(xiāo)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：包裝物（2）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：包裝物（3）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物（4）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷(xiāo)） 　　①出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 　　借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物） 　　貸：包裝物②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷(xiāo)，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：待攤費(fèi)用貸：包裝物分期攤銷(xiāo)時(shí)： 　　借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 　　借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物） 　貸：待攤費(fèi)用③收到出租、出借包裝物的押金借：銀行存款（或現(xiàn)金） 　　貸：其他應(yīng)付款④收到出租包裝物的租金借：銀行存款（或現(xiàn)金等） 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 　　借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物） 　　貸：銀行存款⑥逾期未退包裝物沒(méi)收的押金借：其他應(yīng)付款貸：營(yíng)業(yè)外收入 　?。?）出租、出借包裝物（采用五五攤銷(xiāo)法） 　?、侔l(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 　　貸：包裝物（庫(kù)存包裝物） 　　②月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷(xiāo)額（按實(shí)際成本的50％） 　　借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 　　借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物） 　　貸：包裝物（包裝物攤銷(xiāo)） 　　③收回可以繼續(xù)使用的包裝物借：包裝物（庫(kù)存包裝物） 　　貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 　?、苁栈夭荒芾^續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價(jià)值入帳借：材料物資貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 　　將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷(xiāo)額借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 　　借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物） 　　貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 　　同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷(xiāo)對(duì)沖借：包裝物（包裝物攤銷(xiāo)） 　　貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 　?。?）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)①采用一次攤銷(xiāo)在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少，沖減管理費(fèi)用借：材料物資貸：管理費(fèi)用②采用分次攤銷(xiāo)領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按實(shí)際成本借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷(xiāo)額借：材料物資（殘料價(jià)值） 　　借：管理費(fèi)用（攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額） 　　貸：待攤費(fèi)用（攤余價(jià)值） 　?、鄄捎梦逦鍞備N(xiāo)領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)際成本借：低值易耗品（在用低值易耗品） 　　貸：低值易耗品（庫(kù)存低值易耗品） 　　根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的50％，計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷(xiāo)額借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷(xiāo)） 　　低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50％扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入“管理費(fèi)用” 　　借：材料物資（殘料價(jià)值） 　　借：低值易耗品（低值易耗品攤銷(xiāo)）（已提攤銷(xiāo)額） 　　借：管理費(fèi)用（報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50％減去殘料價(jià)值后的差額） 　　貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本） 　　五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng) 　?。ㄒ唬y行存款的收入（1）收到投資者投入的貨幣資金借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：實(shí)收資本（2）借入款項(xiàng)借：銀行存款貸：短期借款（或長(zhǎng)期借款） 　?。?）收到商品銷(xiāo)售帳款借：銀行存款貸：商品銷(xiāo)售收入（或應(yīng)收帳款等） 　?。?）收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)借：銀行存款（或現(xiàn)金） 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入（5）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤(rùn)借：銀行存款等貸：投資收益（6）收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款（或現(xiàn)金） 　　貸：、銀行存款的支出（1）歸還借款借：短期借款（或長(zhǎng)期借款） 　貸：銀行存款（2）采購(gòu)商品借：商品采購(gòu)貸：銀行存款（3）購(gòu)買(mǎi)材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資（或包裝物、低值易耗品） 貸：銀行存款（4）交納各種稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款（5）支付投資人利潤(rùn)借：應(yīng)付利潤(rùn)貸：銀行存款（6）支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金（7）支付有關(guān)費(fèi)用 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用） 　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 　　（1）現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金（2）自銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款 　?。ǘ┙Y(jié)算款項(xiàng) 　　（1）收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷(xiāo)售收入（2）企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款（3）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額） 　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息） 　　貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值） 　　（4）收回應(yīng)收票據(jù)本息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息部分） 　　貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值） 　　 　?。?）企業(yè)商品銷(xiāo)售發(fā)生的應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：商品銷(xiāo)售收入（2）企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款（3）企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款（4）企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)借：銀行存款等貸：應(yīng)收帳款（5）核銷(xiāo)壞帳損失借：壞帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用） 　　貸：應(yīng)收帳款（6）已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳損失，如果以后又收回借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用） 　　同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款（7）貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶(hù)不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時(shí)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款（或短期借款） ?。?）企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款（2）商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按商品實(shí)際售價(jià)借：預(yù)收帳款貸：商品銷(xiāo)售收入（3）購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款（4）退回購(gòu)貨單位多付的貨款借：預(yù)收帳款貸：（1）發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等（2）收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：（1）企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品等對(duì)外發(fā)生債務(wù)，開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購(gòu)等貸：應(yīng)付票據(jù)（2）以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付票據(jù)（3）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（4）收到銀行支付本息通知時(shí)，借：應(yīng)付票據(jù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：（1）企業(yè)購(gòu)入商品、材料物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值） 　　借：庫(kù)存商品（或材料物資） 　　貸：應(yīng)付帳款（2）企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單借：其他業(yè)務(wù)支出（或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等） 　　貸：應(yīng)付帳款（3）企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款（4）企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款貸：（1）企業(yè)預(yù)付貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（2）收到所購(gòu)商品時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額借：商品采購(gòu)等貸：預(yù)付帳款（3）補(bǔ)付的貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（4）退回多付的貨款借：銀行存款貸：（1）發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等） 　貸：其他應(yīng)付款（2）支付其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：（1）企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)借：現(xiàn)金貸：銀行存款（2）發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金（3）從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)付款） 　　（4）職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門(mén)時(shí)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款（5）月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（管理費(fèi)用、在建工程、營(yíng)業(yè)外支出、應(yīng)付福利費(fèi)） 　　貸：（1）企業(yè)提取福利費(fèi)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出）　　貸：應(yīng)付福利費(fèi)（2）支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資等借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：銀行存款（應(yīng)付工資）20 / 20